Skatter er det viktigste verktøyet i landets økonomiske system. De utgjør den største andelen av statsbudsjettet. Derfor blir de spesielt oppmerksom i form for kontroll og regelmessige lovendringer. Den russiske føderasjonens skattekode definerer ulike typer skatter, både for befolkningen og for organisasjoner. For sistnevnte er mva særlig viktig i prosessen med kjøp og salg. Derfor trenger enhver eksisterende eller bare begynnende gründer å vite hva moms er, funksjonene i beregningen og fremgangsmåten for betaling.
Konseptet med merverdiavgift
Den grunnleggende loven som regulerer prosessen med å kreve og betale gebyrer er den russiske føderasjonens skattekode. Det er han som definerer konseptet, essensen og trekk ved beregningen av alle skatter i landet, inkludert moms.
Merverdiavgift er et gebyr pålagt organisasjoner som en prosentandel av mengden av verdiøkningen. Denne verdiøkningen genereres gjennom forskjellen mellom inntekter og materialkostnader som kommer fra tredjepart.
Lovgivningen fastsetter visse typer aktiviteter eller varianter av produkter og tjenester som mva helt eller delvis ikke er beregnet for. Det er også sumbegrensninger på skattegrunnlaget som er opprettet ved skatteloven i Den Russiske Føderasjon og som tillater å avlaste selskapet fra skattyter.
I tillegg til å bestemme hva moms er og begrensningene for betaling, tildeler skattekoden i Den russiske føderasjonen avgiften til en spesifikk avgiftsgruppe. For eksempel til en art som indirekte skatter. Årsaken til dette er inkluderingen av beløpet i prisen på solgte produkter i prosent. Som et resultat avviker navnene på de faktiske og lovlige betalerne når du betaler merverdiavgift.
MVA-funksjoner
I en markedsøkonomi og et rasjonelt skattesystem har alle typer skatter fire viktige funksjoner:
- Fiscal.
- Økonomisk.
- Stimulerende.
- Distribusjon.
For moms manifesteres finanspolitikken i det maksimale beløpet på budsjettinntekter fra beregningen på grunn av det stabile avgiftsgrunnlaget og akseptable beregningsbetingelser. Av budsjettet som er dannet av skatter, samles flertallet fra merverdiavgift. Avgiften påvirker også reguleringen av økonomiske prosesser. Prisene er involvert i priser og inflasjon.
Takket være etablering av fordeler for visse typer aktiviteter eller spesifikke produkter, er staten i stand til å stimulere utviklingen av den sosiale sfæren, samt eksport av forskjellige varer.
Følgelig ligger merverdiavgiften til merverdiavgift i dens deltakelse i omfordelingen av statens BNP. Det totale beløpet av skattefradrag som er samlet inn i budsjettet fra vellykkede typer aktiviteter, fordeles og fordeles for å støtte ulønnsomme sektorer i økonomien som er viktige for samfunnet.
MVA-betalere
Den russiske skattekodens skattekode etablerer en omfattende krets av personer som er pliktig til å betale moms. Avgiften er pålagt avgift på juridiske personer:
- Foretak - uavhengig av aktivitetsform som utfører skattepliktig virksomhet: statlige, kommunale institusjoner, forretningsforeninger og andre.
- Personer som er anerkjent som skattebetalere på grunn av bevegelse av produkter gjennom tollen til Den russiske føderasjonen. Dette er organisasjoner med utenlandske investeringer eller helt utenlandske foretak.
Siden 2001 har enkelte gründere som har skattepliktige transaksjoner blitt likestilt med foretak som har plikt til å betale merverdiavgift med skatteregler.
Alle personer fra listen er registrert som mva-skattytere hvis de jobber i henhold til det generelle avgiftssystemet. Det hender at du med andre regnskapssystemer må betale merverdiavgift.
Objekt for beskatning
Følgende kategorier og transaksjoner anses å være et objekt for beskatning ved beregning av merverdiavgift:
- Omsetningen mottatt fra salg av produktaktiviteter, samt salg uten omkostninger.
- Overføring av varer innen en russisk organisasjon mellom dens divisjoner etter eget behov, hvis kostnader ikke ble tatt med i beregningen skattepliktig inntekt.
- Resultatene av byggevirksomheten for deres egne behov.
- Eksport av varer gjennom tollgrensen til Russland.
Beregningen av merverdiavgift innebærer å regnskapsføre følgende momspliktige salg:
- Salg av varer fra organisasjonen til et annet selskap eller individ, selv i fravær av forsendelse og transport.
- Overføring av produkter produsert på bestilling.
- Salg av provisjons- eller auksjonsprodukter.
- Utveksling av produkter eller materialer.
- Gratuitøs overføring av produkter eller med delvis betaling.
- Overføring eller salg av eiendomsrett.
- Salg av pant.
Skattegrunnlag
Momsangivelsen gir beregning av avgiftsberegningen av skattegrunnlaget. Nemlig en indikator på verdien av merverdiavgiftspliktige transaksjoner. Fastsettelsen av avgiftsgrunnlaget for beregning av den aktuelle belastningen har en rekke funksjoner, og avhenger først og fremst av operasjonstypen.
Skattegrunnlag dannet på grunnlag av definisjonen av hva moms er, og har en sekvens av følgende betingelser:
- Skattegrunnlaget er lik inntektene fra salg av produkter eller eiendomsrettigheter, som bestemmes av summen av alle inntekter knyttet til oppgjør på denne virksomheten. Det kan vises i ethvert tilsvar, inkludert i verdipapirer.
- Et skattegrunnlag som tilsvarer inntekter i utenlandsk valuta omregnet til russiske rubler til dagens kurs.
- Basisen under vurdering, ved mottak av et forskudd som er inkludert i det tidligere, representerer verdien av varene beregnet på grunnlag av priser.
- Skattegrunnlaget for kommisjonen eller provisjonsavtalen er lik avgiftsbeløpet. Det er fremdeles en tilstand.
- Skattegrunnlaget for salg av et komplett foretak er lik verdien av hver eiendel.
Skattesatser
For å beregne beløpet som skal betales, må skattegrunnlaget på merverdiavgift først fastsettes korrekt. Skattesatsen avhenger ikke av basen og er fast i Den russiske føderasjonens skattekode. Mer presist setter lovgivningen for øyeblikket de pålagte satsene: 0%, 10% og 18%.
Produkttyper, hvis inntekt beskattes med en sats på 0%, er fastsatt i artikkel 164 i den russiske skattekodens skattekode og har en ganske omfattende liste over overføringer. I utgangspunktet er dette spesielle varesorter, høyspesialiserte arbeider og tjenester.
Med en sats på 10% belastes moms ved salg av følgende produktgrupper:
- Matvarer.
- Barnevarer.
- Tidsskrifter.
- Litteratur av pedagogisk og vitenskapelig betydning.
- Medisinsk utstyr.
De viktigste salgsvirksomhetene, med unntak av varer som er beskattet med 0% og 10% satser, er skattpliktig for multiplikasjon med 18%.
Skattefordeler
Ved beregning av avgiftsgrunnlaget definerer lovgivningen fordeler, spesielt aktiviteter og produkter som ikke er momspliktig. Inkassosatsen gjelder ikke i følgende tilfeller.
- Mange typer medisinske tjenester, inkludert betalte.
- Utdanning og kulturelle tjenester.
- Gjennomføringen av boligbygg.
- Handikappede varer.
- Eiendom tilbakekjøpt for privatisering.
- Begravelsesbyråer.
- Forsikringsvirksomhet.
- Transaksjoner som statlig avgift betales med.
- Fotokopi og kopi.
- Salg av kunsthåndverk.
- Forskningsarbeid på bekostning av budsjettmidler.
- Reparasjon av husholdningsapparater i løpet av garantiperioden.
Funksjoner ved beregningen
Beregningen av momsbeløpet som skal betales har en ganske enkel handlingsalgoritme. Skattegrunnlaget fastsettes i utgangspunktet. Deretter ganges det med den innstilte hastigheten. Det må huskes at tidspunktet for mva-betaling og beregningsperioden varierer. Skattebeløpet som skal betales til det generelle budsjettet beregnes ut fra resultatene for hver måned eller kvartal.
Etter å ha bestemt mengden skatt som skal betales, er det nødvendig å redusere det med resultatet av eventuelle skattefradrag. Hva er dette? Skattefradrag er beløpene på merverdiavgift som presenteres for betaleren for operasjoner som er involvert i beregningen av avgiften. Mva. Selvangivelse gir angivelse av disse fradragene og størrelsen på forskjellen mellom utstilt moms og presentert mva.
Betalingsprosedyre
Betaling av kalkulerte momsbeløp er basert på regnskapsmessige og skatteberegninger. Det bestemmes av resultatene fra hver rapporteringsperiode. Betingelser for betaling av merverdiavgift etablert ved skattelovgivning, defineres som senest den 25 dagen i måneden etter utløpet av rapporteringsperioden.
Mva-rapportering
Fra skatten er betalt til statskassen og frem til betalingsdagen, må hver skattyter som jobber med merverdiavgift rapportere til den aktuelle myndigheten gjennom hele beregningsprosedyren i form av en erklæring. Dette dokumentet sendes inn kvart år. Den indikerer detaljene i organisasjonen, beregningsbeløpet for avgiftsgrunnlaget, typen belastning og merverdiavgift. Erklæringsskjemaet er et enhetlig skjema som ble godkjent i 2014. Samtidig er det viktig å vite at alle organisasjoner siden 2015, uavhengig av volum og type produksjon, må inngi en erklæring i elektronisk form.
Når man definerer begrepet hva moms er, dannes ideen om at det er inntekter multiplisert med en viss prosentandel. Det er faktisk slik. Men moms er summen av verdiøkningen. Og derfor, når du beregner det, er det nødvendig å ta hensyn til mange nyanser:
- Produkttyper, både skattepliktige og ikke-avgiftspliktige.
- Størrelsen på skattesatsen.
- Øyeblikket for fastsettelse av skattegrunnlaget.
- Skattefradrag og mye mer.
