Semuanya berubah dengan cepat di pasaran. Jika semalam anda masih percaya dengan niat baik klien dan berharap bahawa dia akan membayar hutang itu, hari ini sudah menjadi masa lalu. Atau sebaliknya: anda, sebagai pembeli, "lupa" untuk membayar hutang kepada pemiutang. Pelepasan hutang boleh mempengaruhi item yang boleh dikenakan cukai. Bagaimana? Baca terus.
Deskripsi masalah
Dalam proses kerjanya, organisasi berulang kali menimbulkan dana. Terma dan syarat penggunaan ditetapkan dalam kontrak dengan pemiutang. Jika hutang tidak dibayar pada masa, maka faedah dan denda dikenakan pada jumlah ini. Jika peminjam tidak membayar wang selama tiga tahun berturut-turut, maka hutang itu menjadi sia-sia. Jumlah tersebut tertakluk kepada penghapusan selepas tamatnya tempoh had (Perkara 196 Kanun Sivil). Akauntan mempunyai banyak persoalan mengenai proses penulisan akaun yang perlu dibayar: VAT tidak selalu diberi pampasan. Pertimbangkan bagaimana proses ini berlaku dalam amalan.
Mulakan dengan asas-asas
Hari ini, semua pembayar cukai pendapatan bergantung kepada data perakaunan. Tanpa memahami bagaimana pembatalan hutang akan tercermin dalam perakaunan, tiada apa yang boleh dilakukan di jabatan perakaunan.
Perusahaan yang mempunyai keraguan mengenai kesolvenan pihak-pihak membuat rizab untuk hutang ragu (RSD). Keperluan ini wajib bagi perusahaan dari semua bentuk pemilikan. Hutang diinsuranskan untuk dana yang mesti diterima. Rizab tidak diwujudkan untuk komoditi "boleh diterima". Entiti sektor awam dilarang termasuk dalam hutang RSD dengan kematangan sehingga satu setengah tahun. Selepas pengiktirafan hutang itu tidak baik, ia akan ditolak dari lembaran imbangan dengan mengorbankan RSD.
Spesies
Tunggakan VAT boleh dibahagikan kepada dua kumpulan:
- bayaran pendahuluan untuk penghantaran masa depan (kepada pelanggan);
- untuk kerja-kerja yang dibayar tetapi belum selesai (kepada pembekal).
Bagaimana untuk menghapuskan VAT apabila menghapuskan bayaran dalam setiap kes ini, kami mempertimbangkan lebih terperinci di bawah.
Pelanggan
Sebagai peraturan, VAT dikenakan dan dibayar atas jumlah pendahuluan yang diterima. Jumlah cukai boleh ditolak untuk penghantaran barang atau untuk perubahan dalam terma kontrak, pengembalian barang. Iaitu, mengikut undang-undang semasa, apabila menolak pemiutang yang tertunggak, VAT tidak boleh ditolak. Sekiranya berlaku pertikaian, sangat sukar untuk membuktikan kebenaran tindakan mereka di mahkamah.
Had
Apakah jumlah maksimum hutang yang boleh diiktiraf sebagai pendapatan bukan operasi untuk dapat menulisnya tolak? Menurut Art. 248 Kod Cukai, jumlah cukai yang dibentangkan kepada pembeli boleh ditolak daripada pendapatan. Bagi prabayar yang diterima daripada pembeli, pembayar cukai mesti memperlihatkan VAT dengan segera. Iaitu, apabila akaun hutang dihapuskan, VAT tidak diambil kira. Dan bagaimana dengan kos? Perlu memulihkan VAT apabila menghapuskan hutang? Mengikut kedudukan Perkhidmatan Cukai Persekutuan, apabila hutang dihapuskan selepas tempoh had, jumlah cukai dalam perbelanjaan tidak boleh dicerminkan, dan tidak boleh ditolak.
Hutang berkaitan dengan penerimaan barangan dan perkhidmatan
Biasanya, pemberi pinjaman kepada pembekal jumlah cukai sudah diterima untuk potongan. Dalam Seni. 170 Kanun Cukai menyediakan senarai situasi di mana pembeli dikehendaki memulihkan atau memulihkan VAT sepenuhnya atau sebahagiannya apabila menghapuskan bayaran. Senarai ini tidak termasuk jumlah hutang atas barang yang diterima, yang dihapus kira selepas tiga tahun. Tetapi dalam pendapatan bukan operasi, hutang itu dicerminkan dengan mengambil kira jumlah cukai.Jika, atas sebab tertentu, pembeli tidak mengemukakan amaun potongan dan tidak membayar hutang itu, maka adalah mungkin untuk membentangkan jumlah cukai dalam perbelanjaan bukan operasi.
Di BU
Menurut p.p. 77.78 P (BU), jumlah hutang dihapus kira secara berasingan untuk setiap objek berdasarkan inventori, perintah dari pihak pengurusan atau justifikasi bertulis. Mereka kemudiannya berkaitan dengan hasil kewangan, antara pendapatan dan perbelanjaan lain. Jika RSD sebelum ini dibentuk, maka hanya sebahagian daripada hutang yang mana rizab itu tidak mencukupi akan diperuntukkan kepada perbelanjaan. Hutang boleh dihapuskan walaupun sebelum tempoh pembatasan telah berlaku jika ada alasan untuk mengiktirafnya tidak realistik untuk pembayaran balik, sebagai contoh, apabila pembentangan ekstrak daripada USRLE apabila pembubaran kemudahan tersebut.
Bagaimanakah VAT dimansuhkan dalam buku akaun yang perlu dibayar apabila dihapuskan? Penghantaran:
- DT 60 (70, 76) CT 91
- DT 91 CT (62, 71, 76) - berkaitan dengan "penghutang".
Sekiranya dibebaskan dari rizab, maka akaun 63 harus ditunjukkan dalam debit dan bukannya akaun 91. Penolakan hutang tidak membawa kepada pembatalannya. Hutang semacam itu sepatutnya di atas kunci kira-kira untuk 5 tahun lagi dalam hal perubahan dalam status harta penghutang. Oleh itu, lebih baik menggunakan pendawaian DT 007.
Baiklah
Di sini, seperti di BU, jumlah debit hutang akan dimasukkan dalam pendapatan atau perbelanjaan yang tidak beroperasi. Dokumen yang mengesahkan hutang lapuk adalah tindakan inventori yang sama, perintah atau justifikasi bertulis. Hutang mesti dihapuskan dalam tempoh di mana undang-undang batasan telah tamat tempoh.
Lebih banyak mengenai statut keterbatasan
Menurut peraturan umum, hutang dianggap buruk selepas tiga tahun dari tarikh pelanggaran hak untuk membayar hutang. Dalam sesetengah industri, statut keterbatasan mungkin lebih pendek. Sebagai contoh, hutang untuk pengangkutan kargo diiktiraf sebagai harapan selepas satu tahun, dan untuk insurans harta - dua tahun. Walaupun selepas tempoh yang dinyatakan telah berlalu, anda tidak boleh dengan segera menghapuskan jumlah yang terhutang. Istilah ini boleh terganggu dan digantung. Walau bagaimanapun, maksimum mungkin tidak melebihi 10 tahun dari tarikh pelanggaran undang-undang. Tempoh ini tidak lagi bergantung kepada gangguan dan penggantungan. Anda boleh pergi ke mahkamah lebih awal. Hanya ahli undang-undang yang menetapkan bar atas.
Bagaimanakah ini akan mempengaruhi kerja akauntan? Tiada jalan. Perakaunan masih boleh memberi tumpuan kepada tempoh tiga tahun. Sebagai contoh, tarikh matang kontrak adalah 02/17/14. Sekiranya rakan niaga tidak membayar hutang pada 02/18/14, maka undur 3 tahun bermula. Sekiranya hutang itu tidak dibayar balik pada suku pertama 2017 (sebelum 02/17/17), maka pemiutang, VAT akan dihapuskan mengikut peraturan umum.
Sekiranya tempoh tersebut berulang kali diganggu dan digantung, maka had atas akan berguna. Organisasi boleh menghapuskan hutang selama 10 tahun, jika anda tidak dapat memulihkannya. Katakan pembekal tidak membayar penghantaran. Setiap tahun dia menghantar surat pengesahan kehadiran hutang. Ini menyumbang kepada tempoh serahan tahunan bagi tempoh had. Sekiranya pada 18.02.2024 amaun itu tidak dikembalikan, maka organisasi boleh menghapuskan pemiutang, VAT mengikut peraturan umum. Apa yang benar-benar perlu dilakukan dalam keadaan sedemikian adalah terlebih dahulu berunding dengan seorang peguam mengenai ketepatan pengiraan statut keterbatasan.
Tangguhkan Mengira
Asas penggantungan pengiraan adalah:
- pengiktirafan bertulis hutang;
- bayaran separa hutang atau faedah;
- pindaan kontrak;
- permintaan penghutang untuk ansuran;
- penerimaan pesanan.
Terdahulu, rayuan organisasi ke mahkamah juga merupakan pengecualian. Hari ini, penggantungan istilah itu dijalankan hanya untuk tempoh pertimbangan kes itu dan sehingga keputusan dibuat.
Mengisi perisytiharan
Bagaimanakah VAT diselaraskan apabila melupuskan pemiutang dalam perisytiharan? Jumlah "pemiutang" dimasukkan dalam pendapatan bukan operasi.Apabila mengisi penyata cukai pendapatan, ia digambarkan pada baris 100 Lampiran 1 sepenuhnya. Jumlah hutang yang dihapuskan ditunjukkan dalam baris 101-107. Oleh itu, nilai yang ditunjukkan pada baris 100 akan sentiasa menjadi petunjuk dari garis 101-107. Jumlah ini tidak ditunjukkan dalam pulangan VAT. Dasar untuk mengira cukai tidak timbul. Kementerian Kewangan melarang potongan VAT dari pendahuluan apabila mencatatkan pemiutang untuk penghantaran yang tidak dibebankan. Atau termasuk VAT dalam perbelanjaan, mengurangkan pendapatan bercukai.
Secara berasingan, ia harus dikatakan mengenai organisasi pendidikan. Hakikatnya adalah perlu untuk mengisi seksyen 7 jika operasi dijalankan yang tidak dikenakan cukai, atau organisasi menerima bayaran pendahuluan untuk penghantaran masa depan. Jumlah dihapus kira akaun yang perlu dibayar tidak dapat dilihat dalam seksyen 7.
Kes-kes khas
Terdapat situasi apabila tarikh pemenuhan kewajiban ditetapkan "apabila diminta". Sebagai contoh, jika pelanggan memberikan pendahuluan, dan pembayaran akhir sepatutnya dibuat selepas menerima pesanan itu. Bagaimanakah masa itu dikira?
Jika tarikh akhir tertentu ditetapkan dalam permintaan (contohnya, 15 hari dari penerimaan pesanan), maka hitung mundur bermula dari hari ia tamat. Jika ini tidak dinyatakan dalam keperluan, undur bermula dari hari yang diminta.
Contohnya. Pelanggan menerima pesanan 02/11/14. Mulai hari ini, pembekal mempunyai hak untuk menuntut pembayaran hutang. Invois boleh dikeluarkan kemudian. Tarikh akhir bermula dari masa invois dikeluarkan. Keperluan yang tidak menentu juga tertakluk kepada batasan 10 tahun.
Organisasi tidak dapat mengimbangi hutang yang statut batasannya telah tamat. "Akaun belum terima" tidak boleh dianggap tidak ada harapan jika terdapat "kreditur" kaunter dengan pelanggan yang sama. Jabatan kewangan menganggap ia menyalahi undang-undang untuk memasukkan apa-apa hutang dalam perbelanjaan bukan operasi. Dalam Kanun Sivil, pengharaman offset disebabkan oleh hutang tertunggak sebelum ini telah disenaraikan. Walau bagaimanapun, secara rasmi, beliau menuntut adanya kenyataan yang sama dari pihak lain. Sekarang larangan itu adalah tegas dan tidak bersyarat.
Kesimpulannya
Semua sekatan yang diterangkan berkuat kuasa pada 1 September 2013. Jika statut batasan telah tamat tempoh selepas tarikh itu, peraturan baru harus dipakai. Jika atas sebab tertentu pada kunci kira-kira organisasi disenaraikan hutang "lama" dengan tempoh tamat tempoh, maka peraturan baru tidak berlaku untuknya. Anda hanya perlu menghapuskan hutang ini dari kunci kira-kira.