Tinggalkan elaun dalam perakaunan

Peruntukan untuk membayar bercuti, yang akan dibincangkan dalam artikel ini, merupakan liabiliti yang dianggarkan, pembentukan yang disediakan di PBU 8/2010. Dokumen pengawalseliaan ini penting untuk mengkaji isu-isu kepentingan. Tujuan refleksi dalam perakaunan dan pelaporan liabiliti yang dianggarkan, serta rizab untuk bercuti, adalah untuk membuat laporan yang boleh dipercayai dan realistik. Ia harus mencerminkan bukan sahaja tanggungjawab jangka pendek yang organisasi itu dapat dikatakan secara praktikal, tetapi juga mereka yang pelaksanaannya akan datang pada masa akan datang.

Kebanyakan pekerja, pada tarikh pelaporan tertentu, mempunyai hari-hari percutian yang tidak digunakan, yang, menurut peraturan buruh, majikan mesti menyediakan dan membayar (atau membayar pampasan sekiranya pemecatan).

Pada sebarang tarikh laporan, organisasi menilai obligasi kepada pekerja (untuk membayar hari bercuti yang terkumpul) dan kepada belanjawan (untuk premium insurans).

Kami belajar tentang bagaimana untuk menghasilkan amaun yang diperlukan untuk tugas mengkaji rizab percutian dalam perakaunan dalam artikel ini.

Konsep liabiliti nilai

Pengiraan dibuat berdasarkan RAS 8/2010 "Anggaran liabiliti". Selaras dengan peruntukan dokumen ini, organisasi mesti membentuk jumlah rizab tertentu yang ditetapkan dan dikira untuk percutian dalam perakaunan.

Dalam erti kata lain, penyata kewangan harus mengandungi bukan sahaja maklumat mengenai obligasi dokumentari syarikat kepada kontraktor dan pihak ketiga, tetapi juga maklumat tentang kos yang dimaksudkan yang tidak dapat dielakkan.

Ini termasuk:

• Kakitangan bercuti masa depan.
• Akruan cukai yang dirancang.
• Kos oleh pembekal.

Dengan penyediaan maklumat ini, baki menjadi boleh dipercayai, kerana ia mencerminkan lebih dekat kepada gambaran realiti keadaan kewangan syarikat.

Mari kita lihat dengan lebih dekat konsep elaun percutian.

Selaras dengan peraturan buruh, setiap pekerja mempunyai hak untuk 28 hari cuti bercuti, dan dalam beberapa kes perundangan angka ini mungkin lebih besar.

Pada setiap tarikh pelaporan, syarikat telah mengumpul hari bercuti yang belum digunakan oleh pekerja. Sehubungan itu, pada tarikh pelaporan tertentu, tanggungjawab syarikat kepada pekerja untuk membayar hari ini dan untuk dana untuk membayar premium insurans dinilai.

Selaras dengan perenggan 3 PBU 8/2010, semua syarikat mesti mencerminkan akruan ini, kecuali firma kecil yang boleh menggunakan kaedah perakaunan ringan dalam perakaunan.

Senarai kriteria klasifikasi organisasi tersebut dinyatakan dalam Undang-Undang "On Accounting" bertarikh 6 Disember 2011 No. 402-ФЗ.

Jika syarikat tidak memenuhi definisi perniagaan kecil, akrual rizab penilaian menjadi wajib. Kekurangan maklumat ini dalam akaun boleh ditafsirkan oleh pihak berkuasa sebagai tidak mematuhi norma perakaunan pendapatan dan perbelanjaan.

Jika syarikat memperuntukkan dana untuk membayar rizab untuk percutian, maka ini mesti didaftarkan juga dalam dasar perakaunan. Perintah pengiraannya juga dicerminkan di sana.

Mengapa membuat rizab

Di atas, kami mendapati bahawa dalam setiap kos syarikat perlu dibentuk untuk membayar rizab untuk percutian. Pengecualian adalah bentuk organisasi kecil. Mereka mungkin tidak menentukan kos bercuti masa depan. Dalam perakaunan cukai, peruntukan adalah syarikat yang betul, tetapi bukan kewajiban.

Jika organisasi menentukan rizab bagi perakaunan dan perakaunan cukai, dalam mana-mana kes, perbezaan akan timbul dalam PBU 18/02.

Intinya adalah bahawa peraturan pengiraan adalah berbeza. Dalam perakaunan, rizab diperlukan untuk mengambil kira kewajipan syarikat untuk membayar yuran bercuti untuk hari-hari yang tinggal yang telah diperoleh oleh pekerja. Ini adalah sama dengan jumlah anggaran gaji bercuti yang mesti diterima oleh pekerja. Dan tujuan rizab cukai adalah untuk membantu penolakan secara sederhana organisasi mengenai kos percutian untuk pekerja. Untuk mengira jumlah potongan bulanan, kos buruh sebenar mestilah didarab dengan peratusan tertentu.

Sekiranya syarikat tidak mencipta rizab mandatori untuk cuti dalam perakaunan, pegawai yang bertanggungjawab untuk ini akan dikenakan denda, yang ditafsirkan sebagai ketidakpatuhan kasar dengan norma perakaunan untuk pendapatan dan perbelanjaan. Pada tahun 2016, jumlah sekatan ini meningkat beberapa kali.

Konsep perakaunan

Elaun untuk membayar percutian diiktiraf sebagai peruntukan. Ia dibentuk berdasarkan peraturan yang disediakan dalam pasal 324.1 Kanun Cukai Rusia.

Elaun untuk membayar bercuti dikira berdasarkan purata pendapatan pekerja. Dalam kes ini, bayaran insurans juga perlu diambil kira. Istilah berikut dicadangkan untuk membentuk rizab bercuti:

• Pada hari terakhir bulan itu.
• Pada hari terakhir suku.
• Pada hari terakhir tahun ini.

Refleksi perakaunan

Operasi dengan rizab untuk membayar bercuti dijalankan mengikut peruntukan PBU 8/2010 "Liabiliti Anggaran, Liabiliti Luar Jangka dan Aset Luar Jangka".

Selaras dengan perenggan 4 PBU 8/2010, kewajipan penilaian adalah satu untuk organisasi yang mempunyai jumlah yang tidak pasti dan tempoh pemenuhan yang mungkin timbul berdasarkan tindakan pengawalseliaan dan perundangan.

Oleh kerana Seni. 114. 122 Kod Buruh Persekutuan Rusia, organisasi penggajian mesti menyediakan kakitangan dengan cuti tahunan sambil mengekalkan tempat kerja mereka (kedudukan) dan pendapatan purata. Pembayaran bagi pemberian cuti berbayar tahunan adalah salah satu kes apabila majikan memberikan jaminan yang dijalankan atas perbelanjaannya.

Oleh kerana kos ini adalah kewajipan majikan, yang ditubuhkan oleh peraturan buruh, peruntukan untuk membayar percutian diiktiraf sebagai liabiliti yang dianggarkan. Ia diiktiraf dalam penyata kewangan organisasi dalam jumlah yang mencerminkan anggaran kewangan yang lebih dipercayai mengenai kos yang diperlukan untuk pengiraannya.

Selaras dengan perenggan 8 PBU 8/2010, perakaunan untuk rizab bercuti dicerminkan dalam akaun 96 "Rizab untuk perbelanjaan masa depan". Sekiranya liabiliti dianggarkan diiktiraf bergantung pada sifatnya, amaun itu dicaj kepada kos aktiviti biasa syarikat. Terdapat satu lagi pilihan bagi kemasukan mereka dalam harga aset.

Anggaran kos yang paling boleh dipercayai ialah jumlah yang diperlukan untuk membayar obligasi pada tarikh pelaporan atau untuk memindahkannya kepada orang lain.

Prosedur pengiktirafan yang ditetapkan dan kaedah untuk menentukan nilai (mengikut RAS 8/201) tidak ditubuhkan. Berdasarkan asas perenggan 4 dan 7 PBU 1/2008 "Dasar perakaunan sesebuah organisasi", syarikat itu, tanpa bantuan orang lain, mengembangkan dan menetapkan dalam dasar perakaunannya sendiri satu kaedah untuk mengira rizab anggaran untuk bercuti dan tatacara pengiktirafannya (sekali, setiap suku, setiap bulan).

Pengiraan nilai liabiliti yang dianggarkan untuk cuti hendaklah tertakluk kepada pengiraan premium insurans.

Organisasi ini diwajibkan untuk memberikan bukti dokumentasi tentang kesahihan penilaian penunjuk ini.

Pengiraan rizab bercuti dan pantulan peruntukan mengenai peruntukan tempoh ini untuk pekerja dalam laporan perakaunan hendaklah dibuat pada setiap tarikh pelaporan. Selaras dengan keperluan undang-undang semasa, kunci kira-kira disediakan setahun sekali pada 31 Disember.

Walau bagaimanapun, ia akan lebih tepat dan lebih tepat (terutamanya untuk perakaunan pengurusan) membuat rizab untuk bercuti secara bulanan, kerana jenis ini bergantung kepada bilangan pekerja dan masa bercuti. Nilai-nilai ini boleh berubah dengan kerap.

Pengiraan bulanan rizab bercuti mengambil banyak masa. Organisasi perlu mengira frekuensi yang diingini kerja tersebut secara berasingan.

Dalam perakaunan, rekod akaun 96 dicipta untuk mencerminkan maklumat tentang rizab untuk membayar bercuti. Ia mengumpul semua kos yang dicadangkan oleh syarikat. Untuk setiap jenis sub-akaun khas dibuka.

Penghantaran

Pertimbangkan penyertaan rizab percutian biasa untuk akruan dan penghapusan rizab mengikut akaun dalam akaun 96 dalam jadual di bawah.

Rizab tersebut terus terakru pada akaun yang sama dengan gaji pekerja. Bayaran insurans dikenakan mengikut prinsip yang sama, tetapi dalam surat-menyurat, dengan mengambil kira rizab, dan bukan dengan akaun penyelesaian dengan dana ekstradur.

Baki pada 96 akaun elaun percutian dalam pelaporan itu harus dicerminkan dalam liabiliti lembaran imbangan. Untuk ini terdapat garis 1540 "Anggaran liabiliti".

Jika rizab untuk percutian yang akan datang dalam organisasi dicipta hanya dalam perakaunan, maka asas untuk mengira cukai pendapatan tidak berkurang, tetapi perbezaan cukai sementara muncul. Jika dasar perakaunan laporan perakaunan cukai bahawa kos-kos ini diambil kira apabila mengira cukai pendapatan, ia menjadi mungkin untuk membuatnya mengikut cara yang ditentukan dalam Seni. 324.1 Kanun Cukai.

Mewujudkan rizab untuk tujuan cukai adalah masa sukarela, bergantung kepada keputusan entiti perniagaan.

Kaedah Pengiraan

Oleh kerana formula yang digunakan untuk mengira jumlah rizab tidak ditakrifkan, mana-mana syarikat membentuknya secara bebas.

Dalam kes ini, kaedah yang dibangunkan perlu diwujudkan dalam dasar perakaunan.

Rizab tersebut harus ditentukan berdasarkan fakta-fakta perniagaan organisasi, dan perhitungan tersebut harus berasas berdasarkan pengalaman perusahaan (dan mungkin pada beberapa pendapat ahli).

Dalam erti kata lain, pengiraan mesti disokong oleh dokumen, wajar, logik yang wajar dan rasional.

Untuk membuktikan semasa pengesahan jumlah rizab terakru untuk pembayaran bercuti, organisasi mesti mempunyai dokumen berikut:

• Kaedah untuk mengira rizab yang ditetapkan dalam dasar perakaunan akan memberikan syarikat itu dengan anggaran yang boleh dipercayai mengenai nilai obligasi ini.
• Ia perlu untuk membangunkan dokumen utama, yang sepatutnya mencerminkan rizab yang dikira. Untuk melakukan ini, anda perlu melampirkan dokumen awal, maklumat untuk pengiraan (sekeping jam kerja, upah, dan sebagainya).

Terdapat beberapa kaedah untuk mengira elaun untuk membayar bercuti. Pertimbangkan salah seorang daripada mereka, yang agak tepat, kerana ia berdasarkan pengiraan jumlah sebenar hari percutian yang tidak terpakai dan purata pendapatan harian pekerja:

• Semua pekerja perusahaan hendaklah dibahagikan kepada jabatan (jabatan) untuk menentukan akaun yang terpakai kepada mereka (20-26, 44 dan sebagainya).
• Anda perlu mempunyai data mengenai bilangan hari bercuti yang diperlukan setiap pekerja. Tentukan rizab percutian dalam 1s tidak sukar.
• Kami mengira purata pendapatan harian (SD) pekerja bagi setiap kumpulan. Untuk melakukan ini, bahagikan keseluruhan gaji pekerja untuk tempoh yang dipilih masa lalu (bulan, suku) dengan bilangan hari kalendar dalam tempoh masa ini, dan kemudian dengan bilangan orang dalam setiap kumpulan yang dikenal pasti.

Rumusannya adalah seperti berikut:

SD = ЗП / ДН / K,

di mana: ZP - gaji untuk tempoh (rubles).

NAM - hari kalendar tempoh tersebut.

K adalah bilangan pekerja dalam kumpulan (atau syarikat secara keseluruhannya).

Kalendar dan hari perniagaan tidak boleh dikelirukan. Ini sangat penting untuk dikendalikan, kerana tempoh masa ketika seseorang harus bercuti sentiasa diperhitungkan dalam hari kalender.Oleh itu, pendapatan untuk mengira tempoh bercuti juga harus diambil kira dalam hari kalendar.

Pengiraan jumlah rizab itu sendiri (dengan mengambil kira pembayaran insurans dari rizab ini)

Jumlah rizab akan dikira menggunakan formula berikut:

P = (SDZ × K × BOTTOM) + (SDZ × K × BOTTOM) × SST,

di mana: P - rizab (rubles).

BOTTOM - hari cuti yang tidak digunakan.

Kadar premium insurans - (%).

Cara yang lebih tepat untuk mengira rizab adalah perhitungan yang dilakukan secara individu untuk setiap pekerja.

Dalam kes ini, nilai akhir akan terdiri daripada jumlah obligasi kepada setiap pekerja. Sekiranya bilangan pekerja di syarikat itu besar, proses ini akan memakan masa yang agak lama.

Rizab percutian dan contoh perhitungan

Untuk lebih memahami bahan di atas, pertimbangkan pengiraan dalam organisasi fiksyen "Mula". Katakan dia terperinci dalam dasar perakaunan bahawa rizab cuti dibayar setiap suku tahun. Untuk menentukan gaji dan premium insurans, akaun 44, "Kos peredaran," digunakan. Syarikat ini menggunakan 20 orang. Ia tidak mempunyai sebab untuk memperkenalkan kadar insurans yang lebih rendah atau lebih tinggi (kadar premium keseluruhan ialah 30.2%). Sehingga 31 Mac, 2017, data bagi suku tahun adalah seperti berikut:

• Bilangan hari percutian yang tidak digunakan ialah 134.
• Bagi suku pertama, jumlah gaji terakru berjumlah 678,000 ringgit.
• 91 hari dalam suku tahun.

Kaedah Pengiraan:

1. Kirakan rizab pada 03/31/2017:

SDZ = 678 000/91/20 = 372.53 rubel.

Saiz simpanan ialah 372.53 × 134 × 20 + 372.53 × 134 × 20 × 30.2% = 998 380.40 + 301 510.88 = 1,299,891.28 rubles.

Untuk peruntukan untuk menghantar cuti:

Dt 44 "Kos peredaran" Kt 96.01 - 998 380,40 rubles.

Dt 69 "Dana tambahan-belanjawan" Kt 96.01 - 301 510.88 rubel.

2. Tambah data tambahan kepada contoh kami untuk mengetahui bagaimana elaun percutian diselaraskan:

• Pada 31 Mac, 2017, rizab dan pembayaran insurans disediakan dalam jumlah 1,299,891.28 Rubles.
• Pada suku ke-2, jumlah cuti terakru dan premium insurans daripada mereka berjumlah 140,900 rubel.
• Bilangan hari bercuti yang tidak digunakan pada akhir suku kedua ialah 120 hari.
• Gaji untuk suku ke-2 dan bilangan pekerja tetap sama seperti pada tempoh sebelumnya.

Akibatnya, pada 30 Jun, 2017, amaun jumlah cuti rizab yang tidak digunakan ialah 1299,891.28 - 140,900 = 1,158,991,28 Rubles.

Penunjuk yang sama pada 30 Jun, 2017:

SDZ = 678 000/91/20 = 372.53 rubel.

Saiz rizab adalah 372.53 × 120 × 20 + 372.53 × 120 × 20 × 30.2% = 894 072 +270 009.74 = 1,164,081.74 Rubles.

Jumlah sumbangan kepada rizab pada akhir suku kedua:

1,164,081.74 (anggaran rizab) -1,158,991.28 (baki rizab, baki akaun 96) = 5,090.46 rubles.

Sekiranya amaun rizab dalam akaun 96 telah melebihi amaun anggaran pada akhir suku tahun, kos perlu dikurangkan. Dalam kes kami, anda perlu membayar yuran tambahan.

Penghantaran:

Dt 44, 69 ribu Kt 96.01 - 5,090.46 rubel.

Perakaunan cukai

Persoalan bagaimana untuk mengira rizab bercuti dalam perakaunan cukai, kami pertimbangkan lagi.

Mari kita mulakan dengan peruntukan mengenai gaji bercuti dalam pelaporan cukai. Ia hanya boleh dibuat oleh syarikat secara akruan.

Oleh itu, organisasi di STS atau NVD tidak mempunyai keupayaan ini.

Untuk mencari rizab, anda perlu mengira dua anggaran untuk tahun hadapan.

Pertama, ini adalah jumlah gaji bercuti. Kedua, upah. Kedua-dua nilai termasuk bayaran insurans.

Kami mengira peratusan potongan kepada rizab mengikut formula:

PO = O / ZP,

di mana: PO - peratusan potongan kepada rizab.

Perihal - jumlah anggaran bayaran bercuti bagi tahun depan dan bayaran insurans.

RFP - kos gaji dirancang pada tahun yang akan datang, termasuk pembayaran insurans.

Syarikat itu akan membuat potongan kepada rizab dan memasukkannya dalam kos cukai setiap bulan, bermula pada bulan Januari.

Inventori

Pada akhir tahun (biasanya 31 Disember), adalah penting untuk mengambil inventori rizab dan bandingkan kos yang terkumpul sepanjang tahun dan kos percutian sebenar. Perbezaannya mungkin termasuk dalam imbuhan.

Dan bagaimana jika syarikat tidak menggunakan rizab sama sekali? Segala-galanya akan bergantung kepada sama ada dia merancang untuk mengecaj tahun depan atau tidak.

Jika syarikat tidak mengenakan rizab, ia akan merangkumi lebihan pendapatan.

Jika organisasi memutuskan untuk membuat rizab untuk tahun depan, maka perintah akruan berbeza-beza. Sebuah syarikat tidak boleh memasukkan sebahagian daripada kos dalam pendapatan.Kerana anda perlu mencari pekerja yang belum menggunakan sepenuhnya hari cuti mereka yang dijadualkan pada tahun ini. Kemudian kirakan jumlah faedah untuk cuti mereka, mengambil pembayaran yang berguna untuk pembayaran pada masa ini.

Hasil pengiraan akan menjadi baki rizab, yang dapat dibawa ke depan untuk tahun depan.

Kesimpulannya

Akruan rizab untuk membayar percutian dalam perakaunan adalah proses intensif buruh. Walau bagaimanapun, diperlukan kedua-dua pengurus (untuk membuat keputusan kewangan yang tepat), dan untuk akauntan (untuk memenuhi syarat undang-undang).

Harus diingat bahawa penciptaan rizab untuk percutian adalah kewajiban bagi syarikat besar dan perbuatan sukarela untuk organisasi kecil. Walau bagaimanapun, banyak organisasi besar mengabaikan keperluan ini dan tidak membuat rizab, yang akhirnya membawa kepada kesilapan dan ketidaktepatan dalam laporan. Faktor-faktor yang menentukan penciptaan rizab termasuk: kekerapan mengira jumlah rizab, bilangan hari percutian yang tidak digunakan oleh pekerja, gaji purata.

Perbezaan utama antara perakaunan dan perakaunan cukai rizab untuk percutian adalah bahawa dalam perakaunan, kehadiran kos adalah elemen wajib. Sekiranya anda mengabaikan penunjuk ini, syarikat akan diluluskan. Dalam cukai - pilihan adalah kepimpinan syarikat itu sendiri.

Norma utama yang mengawal perakaunan rizab ialah PBU 8/2010. Walau bagaimanapun, tidak ada algoritma yang jelas untuk mengira penunjuk itu. Syarikat membentuk algoritma sedemikian sendiri dan membetulkannya dalam bahan-bahan dasar perakaunan.