Aset tetap yang digunakan dalam syarikat itu haus dari masa ke masa, dan nilai mereka berkurangan. Oleh itu, orang yang menjalankan aktiviti dan memiliki aset dalam daftar aset tetap membuat potongan susut nilai yang dipanggil. Terima kasih kepada mereka, nilai awal aset tetap ini diiktiraf secara beransur-ansur dalam perbelanjaan cukai.
Susut nilai (A) adalah istilah yang mentakrifkan pengurangan dalam nilai sesuatu pada saat tertentu akibat penggunaannya. Dan digunakan untuk aset tetap dan menentukan nilai sebenar objek.
Dalam keadaan tertentu, seorang usahawan boleh mempercepatkan tempoh A aset tetap dengan meningkatkan kadar susut nilai standard. Linear dipercepatkan hanya boleh digunakan untuk barang-barang yang digunakan dalam keadaan berbahaya atau tertakluk kepada kemajuan teknologi yang pesat. Ini akan dibincangkan dalam rangka artikel ini.
Essence and concept
Susut nilai dipercepat adalah berdasarkan prinsip linear A. Ini bermakna semua caj adalah sama, tetapi kosnya lebih tinggi daripada dalam keadaan susut nilai linier. Aset tetap diselesaikan dalam tempoh masa yang lebih singkat.
Inti susut nilai dipercepat adalah seperti berikut: usahawan boleh memendekkan tempoh A dengan menggunakan kadar yang lebih tinggi. Sudah tentu, ini hanya mungkin selepas memenuhi keperluan tertentu, seperti penggunaan aset tetap dalam keadaan yang menunjukkan penggunaan pantas mereka atau di mana kemajuan teknologi yang pesat diperhatikan.
Adalah lebih baik untuk menggunakan peningkatan kadar susut nilai bagi bangunan, kenderaan dan peralatan dalam keadaan kenaikan haus. Perundangan menyediakan panduan terperinci mengenai kemungkinan memohon piawaian yang lebih tinggi A.
Susut nilai dipercepatkan meningkatkan jumlah yang ditolak daripada harta, loji dan peralatan, sementara mengurangkan tempoh A dan jumlah cukai.
Apa gunanya?
Adalah penting untuk diperhatikan bahawa susut nilai dipercepatkan boleh digunakan untuk semua jenis aset tetap. Usahawan mempunyai hak untuk menaikkan kadar yang timbul daripada senarai norma A, dengan menggunakan nisbah yang sesuai untuk:
- bangunan dan struktur yang digunakan dalam keadaan yang semakin buruk atau buruk;
- mesin, peranti dan kenderaan (kecuali navy) digunakan secara lebih intensif berbanding dengan keadaan purata atau memerlukan kecekapan teknikal khas;
- mesin dan kelengkapan yang tertakluk kepada kemajuan teknologi yang pesat.
Semua syarat asas untuk menggunakan kaedah ini disenaraikan dalam Seni. 259.3 Kod Cukai.
Syarat penggunaan
Susut nilai dipercepat adalah terjemahan nilai aset ke dalam kos pengeluaran pada kadar dipercepatkan.
Memandangkan potongan tersebut diterima sebagai perbelanjaan cukai pendapatan, tindakan pengawalseliaan cukai dengan tegas mengawal selia isu pemansuhan dipercepat.
Apabila susut nilai aset dengan cara yang dipercepatkan, salah satu kemungkinan nisbah kenaikan susut nilai dibenarkan. Larangan pengenalan beberapa pekali sebelum itu hanya terkandung dalam surat-surat Kementerian Kewangan, tetapi pada tahap 1.01. Pada tahun 2014, ia telah termaktub dalam perenggan 259.3 Kanun Cukai.
Pembayar cukai mesti menunjukkan dalam dasar perakaunan yang penunjuk yang boleh diterima akan digunakan untuk mengira A pada kadar tersebut.
Prasyarat utama untuk penggunaan jenis penyusutan dipercepatkan ini:
- keperluan mendesak untuk segera memadamkan objek;
- dengan peningkatan beban peralatan pada permulaan aktiviti;
- jika objek tersebut termasuk: peralatan elektronik, model dengan cepat usang;
- apabila mengawal beban pada aset bukan semasa;
- masalah dengan pendebitan dana.
Kaedah permohonan kaedah
Senarai situasi yang membolehkan penggunaan kadar susut nilai dipercepatkan:
- Syarat persekitaran yang agresif. Pengenalan pekali diberikan kepada sistem operasi yang beroperasi dalam kriteria agresif alam sekitar yang tinggi. Meningkatkan pekali A tidak melebihi 2.
- Mengendalikan kerja pengeluaran pertanian melibatkan penyusutan dipercepatkan semua aset tetap. Peningkatan pekali tidak melebihi 2.
- Kerja syarikat di zon perindustrian atau zon pelancongan memberikan hak untuk menggunakan pekali dalam 2 kepada semua kemudahan OS yang digunakan dalam kerja tersebut.
- Bagi objek pada kunci kira-kira pemajak (pemajak) aset tetap - pekali 3.
- Permohonan pengeluaran hidrokarbon luar pesisir. Hak untuk penyusutan ini dalam pekali tidak melebihi 3 disediakan untuk syarikat yang mempunyai lesen untuk aktiviti ini, dan pengendali pengeluaran minyak luar pesisir. Pengecualian ini digunakan untuk peralatan yang digunakan untuk membangunkan bidang baru.
- Sejak 1 Januari 2008, susut nilai sebanyak 3 kali digunakan untuk bekalan air dan aset kumbahan dalam senarai, yang telah diluluskan oleh Kabinet Menteri-menteri Rusia.
Kod cukai tidak melarang pengenalan beberapa koefisien untuk pelbagai kumpulan sistem operasi. Aspek pelaksanaan pekali harus ditunjukkan dalam dasar perakaunan syarikat.
Formula pengiraan
Dalam perakaunan, kaedah ini juga dipanggil kaedah keseimbangan dikurangkan, di mana asas aplikasi adalah nilai sisa OS, pekali pecutan dan jangka masa kegunaan (berguna).
Formula untuk susut nilai dipercepat seperti ini:
A = St / SPI * K,
di mana A adalah jumlah pengurangan susut nilai, tan;
St - nilai sisa aset pada permulaan tahun, tan;
SPI - masa penggunaan aset, tahun;
K ialah pekali percepatan. Nilai maksimum ialah 3. Bagi perusahaan kecil, tidak lebih tinggi daripada 2.
Odds
Pekali percepatan adalah penunjuk tetap yang ditetapkan oleh undang-undang yang digunakan untuk mengira susut nilai dipercepatkan aset tetap jika syarikat itu mempunyai asas.
Penunjuk ini berkisar antara 2 hingga 3.
Menggunakan penunjuk ini, pengeluar meletakkan kos penyusutan OS pada harga akhir produk, dengan mengambil pendaraban oleh penunjuk ini.
Akhirnya, jumlah ini ditunjukkan dalam jumlah kos pengeluaran dalam arah pertumbuhan, yang membantu menampung kos peralatan dan mengurangkan jumlah bayaran cukai.
Pekali yang meningkatkan caj susut nilai yang digunakan atas dasar ini boleh menjadi maksimum:
- 1.2 dalam hal bangunan dan struktur yang digunakan dalam keadaan yang semakin buruk;
- 1.4 dalam kes bangunan dan struktur yang digunakan dalam keadaan miskin dan peranti dan kenderaan di atas;
- 2.0 untuk jentera dan peralatan kumpulan 4-6.
Yang penting, pekali yang digunakan oleh usahawan itu tidak boleh mencapai jumlah maksimum yang ditetapkan dalam enakmen kawal selia. Walau bagaimanapun, perlu diingat bahawa pemilihan pekali maksimum mungkin membawa kepada pengurangan maksimum dalam tempoh susut nilai.
Cara
Kaedah penyusutan pesat termasuk berikut:
- baki berkurangan;
- penghapusan berdasarkan bilangan tahun kehidupan berguna;
- penggunaan faktor peningkatan.
Kaedah yang terakhir adalah yang paling biasa.
Apabila menggunakan kaedah pertama, nilai harta itu diukur, dengan syarat bahawa objek sepadan boleh dicirikan oleh pulangan tidak sekata sepanjang tempoh permohonan. Ia berkaitan dengan alat yang cepat menjadi usang.
Kaedah kedua membolehkan anda untuk menghapus sebahagian besar kos OS pada tahun pertama operasi kemudahan sepenuhnya.
Bagaimana untuk mempercepatkan?
Pada peringkat ini, perlu diperhatikan bahawa apabila menggunakan bangunan dalam keadaan yang merosot, ia tersirat menggunakannya di bawah pengaruh berterusan air, wap air, getaran yang ketara, perubahan suhu mendadak dan faktor lain yang mempengaruhi pecutan penggunaan objek. Sebaliknya, penggunaan bangunan di bawah pengaruh bahan kimia yang merosakkan (tanpa mengira asal mereka) dianggap miskin.
Penggunaan susut nilai dipercepatkan dalam pajakan
Organisasi yang mempunyai aset yang dipajak pada kunci kira-kira mereka sendiri boleh mengumpul A pada kadar dipercepat dengan pekali tidak lebih dari 3. Pengecualian adalah objek kumpulan 1, 2 dan 3.
Sekiranya objek itu adalah keseluruhan perusahaan, sebagai satu kompleks bahan tunggal, susut nilai dipercepatkan di bawah perjanjian pajakan terakru pada semua aset tetap, tidak mengira aset milik kumpulan 1, 2 dan 3.
Pegawai kerajaan Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia menunjukkan bahawa pemberi pajak mempunyai hak untuk terus terakru pada kadar dipercepat, walaupun penyewa telah berubah.
Penyewa baru boleh menggunakan menaikkan nilai dalam masa 3 ketika menerima objek yang dipajak yang telah ada pengguna lain sebelumnya. Pemilik baru boleh, tanpa bantuan orang lain, menetapkan saiz pekali, tanpa memfokuskan pada data masa lalu.
Jika aset yang dipajak digunakan di bawah perjanjian yang dibuat sebelum 1 Januari 2002, penyusutan dipercepatnya terakru kepadanya mengikut peraturan berikut:
- bayaran sesuai dengan kaedah yang digunakan dalam pemindahan pemilikan;
- akruan berlaku dengan pengenalan pekali tidak lebih daripada 3;
- harta yang tidak disusutnilai secara linier hendaklah diperuntukkan kepada subkumpulan berasingan.
Contoh
Syarikat pengangkutan membeli SUV yang akan mengangkut ahli ekspedisi bersama dengan semua peralatan yang diperlukan. Sehubungan dengan tujuan kenderaan ini dan keadaan operasi yang sukar di mana ia akan digunakan, ia telah diputuskan untuk meningkatkan kadar susut nilai menggunakan pekali maksimum: 1.4. Kos awal kereta itu ialah 700 tan.
Pengiraan susut nilai bulanan: 700 tan. X 20% x 1.4: 12 bulan = 16.33 ribu rubel.
Dalam kes susut nilai tradisional, penghapusan bulanan adalah: 700 ribu rubel. X 20%: 12 bulan = 11.66 ribu Rubles.
Kesimpulannya
Oleh itu, dengan menghapuskan susut nilai menggunakan kaedah dipercepatkan, pembayar cukai mengurangkan asas cukai ke atas harta. Dan oleh kerana menurut Perkara 252 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, pengesahan dokumentari semua perbelanjaan diperlukan, anda harus berhati-hati mempertimbangkan isu penghapusan apabila menggunakan teknik ini.
