Setiap organisasi dalam proses berfungsi mempunyai beberapa hubungan dengan firma lain. Kesemua mereka dipanggil rakan niaga dari entiti undang-undang. Sebuah syarikat memperoleh produk dan perkhidmatan dari beberapa, dan ini adalah pembekal, sementara yang lain, sebaliknya, menjual produk atau perkhidmatannya. Ini adalah pembeli dan pelanggan.
Semua syarat kerja biasanya ditetapkan dalam kontrak, serta dalam dokumen utama untuk setiap transaksi. Tugas akauntan adalah untuk memodifikasi maklumat ini, merekodkan semua transaksi dan memaparkan hasil kewangan mereka. Pertubuhan perakaunan untuk penempatan dengan pembekal, pembeli dan pelanggan di mana-mana syarikat adalah tugas yang mendesak. Masalah ini diselesaikan di semua peringkat kepimpinan. Pertimbangannya tidak mungkin tanpa analisis terperinci penempatan dengan pembeli dan pelanggan.
Pembeli dan pelanggan: siapa?
Hubungan perniagaan mungkin berkaitan dengan pengambilalihan dan penyerahan barang, dengan pelaksanaan berbagai pekerjaan dan penyediaan layanan. Bagi barangan yang dihantar atau perkhidmatan yang diberikan, anda mestilah selalu membayar jumlah yang dinyatakan dalam kontrak (perjanjian).
Selain itu, fakta pembayaran tidak selalu sesuai dengan masa penerimaan barangan. Dalam jurang masa yang terhasil, konsep penghutang dan pemiutang dibuat. Tetapi jika akauntan merekod dengan tepat semua urusniaga perniagaan yang berkaitan dengan hubungan kontrak dengan rakan niaga, maka saiz hutang tersebut akan ditentukan secara automatik sebagai baki dalam akaun yang berkaitan.
Pembeli dan pelanggan adalah organisasi yang membeli produk perkilangan, barang, nilai lain, menggunakan perkhidmatan yang diberikan kepada mereka, dan kerja yang dilakukan.
Hutang pihak kaunter kepada syarikat untuk barangan yang dihantar disebut sebagai akaun belum terima. Dalam pembentukan penghutang, pekongsi dianggap sebagai penghutang, dan jumlah hutang kepada organisasi dicerminkan dalam rekod perakaunan sebagai baki debit dalam akaun penyelesaian organisasi dengan pihak niaga ini.
Ciri Perakaunan
Perakaunan bagi penempatan dengan pembeli dan pelanggan mencirikan keberkesanan dasar penyelesaian yang diterapkan dengan rakan kongsi syarikat. Penghantaran barangan dengan prabayar dan sebenarnya berkaitan dengan pembayaran ansuran atau barter. Pelbagai pilihan untuk bentuk bukan tunai, serta penyelesaian tunai dan tanpa tunai dengan pelanggan, secara automatik menentukan risiko pelanggaran terma pembayaran, berlakunya hutang tertunggak dan lapuk.
Pemantauan status penghutang sangat diperlukan untuk memantau status hutang dalam bidang berikut:
- Kehadiran dalam kunci kira-kira jumlah yang layak penghutang menyebabkan pinjaman yang tidak munasabah kepada pelanggan dan boleh membawa kepada aliran keluar dana dari perusahaan. Ini, seterusnya, tidak membenarkan syarikat membayar hutang kepada pemiutang dan membayar hutangnya tepat pada masanya.
- Kehadiran dalam kunci kira-kira sebahagian besar akaun yang perlu dibayar menunjukkan bahawa pembekal tidak memenuhi kewajibannya untuk menyampaikan barang / produk, perkhidmatan.
Perakaunan untuk penempatan dengan pembeli dan pelanggan termasuk:
- memperoleh data yang relevan dalam bidang penempatan;
- pemakaian hubungan kontrak;
- pembentukan dokumentasi utama untuk urus niaga;
- mengawal kewajipan yang sedia ada;
- memastikan koordinasi secara berkala dengan rakan niaga.
Tugas akauntan adalah untuk mencerminkan semua operasi perniagaan syarikat mengikut undang-undang Persekutuan Rusia: Undang-undang Persekutuan No. 402-FB, Kod Sivil Persekutuan Rusia, Kod Cukai, Kod Pentadbiran, Perintah No. 34n, dan sebagainya. Prinsip dasar perakaunan organisasi harus dipatuhi untuk pengiktirafan pendapatan, dan bahan.
Peraturan pengiraan asas
Agar semua pemetapan dengan pelanggan syarikat teratur, akauntan menggunakan 62 akaun "Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan" mengikut Perintah Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia 10.10.2000 No. 94n (seperti yang dipinda pada 08.11.2010).
Perakaunan akan berbeza bergantung kepada jenis aktiviti syarikat. Ini mungkin penyediaan perkhidmatan, borong barang, jualan barang runcit.
Dalam hal borong, perakaunan disimpan dalam bentuk umum, sementara dalam runcit, ia perlu menggunakan daftar tunai untuk perakaunan. 62 akaun "Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan" adalah pasif aktif, baki di atasnya boleh menjadi debit dan kredit. Analisis perlu dijalankan dalam konteks setiap rakan kongsi. Untuk tujuan ini, kad atau kenyataan berasingan dibuat yang mencerminkan semua kontrak dan transaksi dengan pelanggan.
Bagi setiap rakan niaga, anda perlu mewujudkan satu bentuk pembayaran, penghantaran, terma pembayaran, kewajipan yang telah lalu. Baki mesti dipaparkan secara berasingan untuk setiap pembekal atau pelanggan. Penghutang adalah aset, dan pemiutang adalah liabiliti. Sebagai contoh, dalam kunci kira-kira jumlah penghutang debit di dalam akaun 62 ditunjukkan dalam seksyen 2 garisan 1230.
Jenis penempatan dengan pelanggan dan pelanggan
Jenis pemetaan utama adalah: penempatan pinjaman, pembayaran tunai.
Bayaran tunai dibuat dalam 100,000 rubel bagi setiap transaksi. Penyelesaian dengan penyertaan warga negara, jika yang terakhir tidak terkait dengan kegiatan keusahawanan, dapat dibuat secara tunai tanpa membatasi jumlahnya. Dalam pembayaran bukan tunai, bayaran harus dibuat hanya melalui bank di mana organisasi mempunyai akaun terbuka, melainkan jika diperuntukkan selainnya oleh undang-undang.
Prosedur ini melibatkan pemindahan dana dari akaun semasa dan penghantaran dokumen penyelesaian ke bank lain untuk menyelesaikan jenis transaksi yang berkaitan yang disediakan oleh undang-undang dan kontrak.
Penggunaan bentuk pembayaran tertentu disediakan dalam kontrak antara pihak-pihak (pembekal dan pembeli), kecuali bank menetapkan metode pembayaran mandatori.
Pertubuhan sistem penyelesaian
Pertimbangkan organisasi penempatan dengan pelanggan dan pelanggan.
Kaedah perakaunan bergantung kepada sama ada urus niaga adalah pendapatan sekali atau berterusan sepanjang masa. Dalam kes pertama, mereka mencerminkan jumlah pendapatan lain di akaun 91, di kedua - catatan di akaun 90. Pada masa yang sama, dana yang diterima daripada penghantaran semasa ditunjukkan dalam akaun 62.1; pada bayaran pendahuluan dari segi pembayaran terdahulu - pada akaun 62.2. Bil-bil yang boleh dipindah milik yang diterima atas hutang perlu diagihkan pada akaun 62.3, dan dalam hal refleksi kepentingan, akaun 91 hendaklah digunakan untuk membayar faedah.
Analisis pengiraan
Kaedah analisis penghutang mengikut penyata kewangan syarikat termasuk:
- mengkaji perubahan dalam struktur dan nilai obligasi hutang;
- analisis perolehan penghutang;
- penentuan penyimpangan;
- penilaian penghutang menggunakan analisis korelasi dan regresi.
Kualiti hutang dinilai berdasarkan bahagian pemetaan pada nota janji di dalamnya, kerana ia boleh dirayu, yang mengakibatkan kos tambahan dan kehilangan reputasi perniagaan.
Pertumbuhan akaun belum terima dan bahagiannya dalam struktur aset semasa mungkin menunjukkan dasar kredit yang tidak menentu bagi syarikat berhubung dengan pelanggan, yang mungkin menyebabkan kebankrapan dan muflis.
Sebaliknya, syarikat itu dapat mengurangkan penghantaran produk, maka hutang piutang akan berkurang.
Kehadiran hutang lapuk mencipta kesulitan kewangan bagi syarikat, kerana merasakan kekurangan sumberdaya keuangan untuk membeli barang, membayar hutang, dll.
Penghutang tertunggak juga bermakna peningkatan risiko kegagalan membayar hutang dan pengurangan keuntungan. Oleh itu, setiap syarikat berminat untuk mengurangkan kematangan pembayaran.
Nisbah pusing ganti dikira oleh formula:
Cob = V / DZsr,
di mana Cob adalah nisbah perolehan yang boleh diterima;
B - hasil jualan, seribu rubel;
DZSR - baki purata keseluruhan penghutang, seribu rubel
Nisbah perolehan mencirikan jumlah lilitan yang seluruh akaun belum terima untuk tahun pelaporan.
Perolehan akaun dalam hari dikira dengan formula:
DDZ = 365 / Cob
di mana DDZ - perolehan akaun yang akan diterima pada hari;
Cob - nisbah perolehan akaun yang boleh diterima.
Pertubuhan perakaunan sintetik
Perakaunan bagi penempatan dengan pembeli dan pelanggan untuk produk yang dihantar (kerja, perkhidmatan) dicerminkan dalam akaun sintetik 62 "Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan".
Akaun ini didebitkan mengikut akaun 90 "Jualan", 91 "Pendapatan dan perbelanjaan lain" untuk jumlah yang mana dokumen penyelesaian diserahkan.
Dalam kes ini, jumlah bayaran pendahuluan dan bayaran pendahuluan diambil kira secara berasingan.
Untuk akaun sintetik, beberapa sub akaun dibuka dengan jenis penyelesaian.
Pencerminan penyelesaian dengan pelanggan dalam penyelesaian perakaunan sintetik dengan pelanggan dan pelanggan dalam lembaran imbalan aset atau liabiliti bergantung pada jenis penghutang (yang harus ditambahkan ke aset) atau dibayar (harus dicerminkan dalam liabiliti). Penyertaan dalam debit akaun 62 dibuat mengikut akaun jualan - 90, 91 daripada jumlah pendapatan dan menunjukkan hak perpindahan pemilikan kepada pihak kaunter, membentuk suatu penghutang.
Dalam kredit akaun 62 anda boleh melihat akaun seperti: 50, 51, 52, 55, 60.
Akaun 62 mempunyai subkumpulan:
- mengikut pengiraan dalam prosedur umum - 62.1;
- untuk penyelesaian dengan perusahaan dari segi pendahuluan - 62.2;
- mengikut pengiraan pada bil - 62.3;
- menurut pengiraan dari sudut pandangan matawang - 62.21-62.22, 62.31-62.32.
Pertubuhan perakaunan analitik
Perakaunan analisis penempatan dengan pelanggan dan pelanggan dilakukan dalam urutan kronologi untuk setiap invois yang dikeluarkan kepada pelanggan (pelanggan). Apabila mengira pembayaran yang dirancang - untuk setiap pembeli atau pelanggan.
Dalam kes ini, pembinaan perakaunan analitik menjana maklumat data yang diperlukan mengikut kategori:
- pembeli dan pelanggan yang dokumen penyelesaiannya tidak mempunyai tarikh jatuh tempo;
- pembeli dan pelanggan untuk dokumen penyelesaian yang tidak dibayar tepat pada waktunya;
- atas pendahuluan yang diterima;
- mengenai bil pertukaran yang mana dana belum lagi tiba;
- pada bil yang didiskaun (direkodkan) di bank;
- pada akaun yang wangnya tidak diterima pada masanya.
Syarat-syarat penyelesaian dengan pelanggan memerlukan perakaunan analitik dijalankan dalam konteks dokumen-dokumen berikut:
- dokumen penyelesaian, syarat-syarat yang belum sampai;
- dokumen penyelesaian yang matangnya tertunggak;
- Pendahuluan diterima
- bil dengan tarikh matang, didiskaunkan pada institusi perbankan dan tidak dibayar mengikut masa.
Penghantaran
Apabila produk dihantar atau perkhidmatan disediakan, dokumen pembayaran dibentangkan untuk pembayaran di mana jumlah hasil daripada jualan mereka (pada harga kontrak dengan nilai tambah) mencerminkan:
- Dt 62 "Penyelesaian dengan pelanggan dan pelanggan" - Kt 90 "Penjualan", subaccount 1 "Pendapatan".
Bayaran balik hutang oleh pembeli dan pelanggan (bayaran penyelesaian dan dokumen pembayaran) dicerminkan:
- Dt 51 "Akaun penyelesaian", 52 "Akaun mata wang", 50 "Meja tunai" - Kt 62 "Penyelesaian dengan pelanggan dan pelanggan".
Syarikat itu mungkin menerima pendahuluan untuk barangan yang dihantar. Dalam akaun mencerminkan siaran:
- Dt 51 "Akaun penyelesaian", 52 "Akaun mata wang" dan lain-lain - Kt 62 "Penyelesaian dengan pelanggan dan pelanggan", sub-akaun "Pendahuluan yang diterima".
Apabila membayar balik pendahuluan yang diterima sebelum ini, dan apabila menyerahkan invois kepada pembeli untuk kerja yang lengkap atau barang yang dijual:
- Akaun Dt 62 "Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan", sub-akaun "Pendahuluan diterima" - Kt 62 "Penyelesaian dengan pelanggan dan pelanggan".
Dokumen perakaunan
Adalah perlu untuk menyusun semua transaksi dengan pembeli dan pelanggan, berdasarkan hanya pada dokumen utama. Khususnya, hakikat transaksi mesti disahkan oleh kontrak, anda juga boleh melampirkan kepadanya surat-menyurat perniagaan mengenai terma penghantaran dan pembayaran.
Penghantaran mesti disahkan oleh tindakan kerja (perkhidmatan), invois. Pembayaran disahkan oleh sebarang pilihan: penyata bank, permintaan pembayaran, pesanan atau cek. Tindakan perdamaian, operasi mengimbangi kewajiban hutang digunakan.
Contoh Perakaunan
Start LLC, yang mengeluarkan produk A, menerima bayaran pendahuluan bagi satu unit produk dari Phoenix LLC dalam jumlah sebanyak 221,700 Rubles.
Selepas 10 hari, 2 tan produk dihantar dalam jumlah 443,400 rubel. Kos jualan berjumlah 360,000 Rubles.
Pada masa jualan, Start LLC menerima bayaran dari Phoenix LLC untuk lukisan luar bangunan pejabat dalam jumlah sebanyak 317,000 Rubles. Pihak-pihak menandatangani tindakan pada tuntutan sekaligus dalam jumlah 221,700 Rubel.
Akauntan di Start LLC membuat penyertaan berikut dalam akaun:
| Operasi | Debit | Pinjaman | Jumlah, tr |
| Lukisan kos Phoenix LLC | 26 | 60.1 | 268644 |
| VAT pada kerja yang diterima | 19 | 60.1 | 48356 |
| Pendahuluan Counterparty | 51 | 62.2 | 221700 |
| Advance VAT | 76, "VAT mengenai pendahuluan" | 68 | 33819 |
| Pendapatan jualan | 62.1 | 90.1 | 443400 |
| Kos jualan | 90.2 | 43 | 360000 |
| VAT atas jualan | 90.3 | 68 | 67637 |
| VAT dari pendahuluan kepada potongan | 68 | 76, "VAT mengenai pendahuluan" | 33819 |
| Terlebih dahulu dibayar | 62.2 | 62.1 | 221700 |
| Penyelesaian dengan LLC Phoenix | 60.1 | 62.1 | 221700 |
| Dibayar sebahagian daripada hutang LLC "Phoenix" | 60.1 | 51 | 95300 |
Audit Penyelesaian
Objektif utama audit penempatan dengan pembeli dan pelanggan adalah untuk mengesahkan ketepatan pantulan operasi dalam perakaunan dan perakaunan. Untuk melakukan ini, gunakan bantuan juruaudit pihak ketiga. Selalunya bagi organisasi besar, kehadiran laporan audit adalah elemen mandatori apabila mengemukakan laporan kepada agensi kerajaan.
Audit penempatan dengan pembeli dan pelanggan adalah senarai prosedur yang perlu dijalankan oleh juruaudit untuk memastikan fakta-fakta kehidupan ekonomi tercermin dengan betul dalam dokumentasi.
Antara dokumen yang dianalisis oleh juruaudit dalam bidang perakaunan ini, anda boleh menyenaraikan:
- kontrak bagi pembekalan produk dan perkhidmatan;
- penyata bank untuk pembayaran yang dibuat, yang mengandungi tarikh dan nama pihak yang terlibat;
- Bahan penyesuaian
- buku jualan.
Prosedur audit yang penting untuk penyelesaian dengan pelanggan dan pelanggan adalah pengauditan penulisan produk siap untuk dijual. Ini juga merangkumi prosedur untuk pembentukan kos barang yang dijual.
Prosedur untuk memeriksa penempatan dengan pembeli dan pelanggan juga bertujuan:
- Memeriksa ketepatan pendahuluan.
- Memeriksa ketepatan pengiraan VAT, khususnya untuk pendahuluan yang diterima.
- Pengesahan pengiraan cukai.
- Memeriksa hapus kira hutang lapuk.
Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan mempunyai beberapa perbedaan. Dalam penyelesaian dengan pelanggan, subjek kontrak adalah barang; oleh itu, juruaudit bergantung kepada kontrak jualan atau penyerahan untuk mengesahkan ketepatan jumlah anggaran.
Penyelesaian dengan pelanggan mencerminkan perhitungan untuk kerja yang dilakukan, yang dapat dilakukan secara bertahap. Dalam kes ini, juruaudit itu berfungsi dengan kontrak untuk penyediaan perkhidmatan berbayar, serta penyelidikan dan pembangunan.
Perhatian khusus diberikan untuk memeriksa hutang tertunggak dan jumlah hutang yang tidak dapat dipenuhi. Ia adalah perlu untuk mencari sebab-sebab yang menyebabkan berlakunya hutang itu, dan juga untuk membentuk idea tentang langkah-langkah yang diambil untuk memulihkannya.
Penghutang akaun boleh diperiksa dengan menghantar permintaan kepada rakan kongsi syarikat. Pemilihan rakan niaga yang akan diminta untuk mengesahkan imbangan pembayaran adalah seperti berikut: baki pada akaun 62 dinilai oleh pihak yang bersekutu, semua baki kredit yang material dikenalpasti jika ia nyata, dan sampel diambil sebagai counterparties untuk pengesahan.
Rakan terpilih kemudiannya dihantar permintaan pengesahan jumlah hutang. Sekiranya tiada respons diterima, prosedur alternatif dikenakan.
Kesimpulannya
Pencerminan penghutang adalah berkaitan erat dengan pencerminan pendapatan, oleh karena itu, untuk mendapatkan informasi yang dapat dipercaya tentang hutang pembeli dan pelanggan, perlu mempertimbangkan kondisi yang harus dipenuhi untuk mengakui pendapatan utama.
Organisasi perakaunan untuk penempatan dengan pembeli dan pelanggan merupakan pautan yang sangat penting dalam keseluruhan sistem perakaunan syarikat.
Organisasi harus berusaha untuk meminimumkan hutang lapuk, termasuk melalui penggunaan opsi tersebut untuk membayar obligasi pihak lain, serta kompensasi atau pemindahan tuntutan.