Kesalahan cukai tidak biasa dalam masyarakat moden. Apa kata undang-undang Rusia mengenai konsep dan komposisi kesalahan cukai? Apakah sekatan yang harus dikenakan kepada pelanggar? Jawapan kepada soalan-soalan ini akan disediakan dalam artikel.
Konsep dan ciri-ciri kesalahan cukai
Menurut artikel No. 106 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, kesalahan cukai adalah perbuatan seorang pembayar cukai yang menyalahi undang-undang. Mengikut undang-undang, seorang warganegara bertanggungjawab atas tindakan sedemikian, yang dinyatakan dalam bentuk sekatan.
Konsep sesuatu kesalahan cukai tidak boleh dikelirukan dengan jenayah cukai. Dalam kes pertama, kita bercakap tentang perbuatan yang agak "mudah", di kedua - tentang pelanggaran undang-undang yang agak serius.
Tanggungjawab boleh dibawa kepada kedua-dua individu dan entiti undang-undang. Undang-undang menetapkan keperluan berikut untuk liabiliti:
- ia berlaku jika perbuatan itu tidak mengandungi bukti jenayah;
- Semua sekatan dikenakan hanya mengikut undang-undang Persekutuan Rusia.
Kesalahan cukai mungkin disengaja dan melulu. Semua sekatan selanjutnya akan dikenakan bergantung kepada apa bentuk perbuatan haram itu.
Mengenai objek pelanggaran cukai
Apakah bahagian pelanggaran cukai? Undang-undang bercakap mengenai perbuatan yang menyalahi undang-undang dan kewujudan sekatan untuk tindakan ini. Satu perbuatan boleh dinyatakan dalam dua bentuk: tindakan dan tidak bertindak. Konsep dari kesalahan cukai terdiri, antara lain, empat elemen paling penting: ini adalah objek, subjek, objektif dan sisi subjektif.
Objek dari kesalahan cukai adalah segala macam manfaat dan nilai yang diatur oleh undang-undang. Ia berkaitan dengan faedah-faedah ini yang dilakukan oleh perbuatan jahat atau peninggalan yang kerap dilakukan. Komponen objek adalah elemen berikut:
- prosedur untuk perakaunan pembayar cukai;
- tatacara berkanun untuk pembayaran dan pengiraan yuran dan cukai;
- prosedur pelaporan cukai.
Apa dalam kes ini adalah sebelah objektif? Undang-undang menyatakan apa-apa perbuatan yang menyalahi undang-undang yang mana liabiliti ditubuhkan dalam Kod Cukai.
Mengenai subjek kesalahan cukai
Sebagai tambahan kepada objek, konsep kesalahan cukai juga termasuk subjek. Subjek dalam kes ini boleh dipanggil pesalah. Orang seperti itu boleh menjadi ejen cukai, perusahaan, pembayar cukai sendiri. Kesemua warganegara ini perlu tertakluk kepada kawalan cukai yang ketat, yang dijalankan oleh pakar, penterjemah, dan pakar lain. Sisi subjektif kesalahan cukai adalah bersalah dalam bentuk niat atau kecuaian.
Apakah alasan untuk mengklasifikasikan perbuatan sebagai kesalahan khusus mengenai jenis cukai? Peguam bercakap tentang tiga alasan tersebut:
- Sebenarnya. Kami bercakap di sini mengenai tindakan tertentu subjek tertentu yang melanggar keperluan undang-undang.
- Normatif. Liabiliti undang-undang untuk tindakan haram.
- Prosedur. Tindakan perbuatan yang dibenarkan mengenakan penalti khusus bagi suatu kesalahan.
Syarat-syarat untuk memegang orang yang bertanggungjawab akan diterangkan di bawah.
Liabiliti cukai
Apakah syarat penalti bagi kesalahan cukai yang diperlukan? Konsep, komposisi dan ciri-ciri seperti itu ditetapkan oleh undang-undang. Berikut adalah beberapa sorotan:
- Sekiranya seseorang dipertanggungjawabkan atas kesalahan cukai, maka dia masih tidak dikecualikan daripada obligasi untuk membayar jumlah cukai yang sewajarnya.
- Tiada siapa yang boleh didakwa kerana melakukan kesalahan cukai yang sama.
- Organisasi menarik untuk pelanggaran yang dimaksudkan tidak mengecualikan pegawai yang bekerja di dalamnya dari liabiliti pentadbiran, sivil atau bahkan jenayah.
- Seorang warganegara tidak dianggap bersalah sehingga kesalahannya dibuktikan oleh mahkamah. Selain itu, warganegara sendiri tidak diwajibkan untuk membuktikan tidak bersalah. Keraguan tentang rasa bersalah seseorang itu ditafsirkan dengan cara lain, kecuali memihak kepada orang ini.
- Sanksi untuk kesalahan cukai tidak boleh digunakan untuk warganegara yang tidak bersalah.
Konsep, tanda dan jenis kesalahan cukai juga harus diambil kira apabila memilih sanksi terhadap orang yang bersalah.
Konsep sanksi cukai
Apakah sanksi cukai? Bab 16 Kanun Cukai Persekutuan Rusia menetapkan norma-norma yang sesuai dengan sanksi yang ditetapkan dan diterapkan dalam bentuk penalti moneter. Apakah sanksi itu? Perkara 114 Kanun Cukai merujuk kepada tindakan balas terhadap sesuatu kesalahan. Sanksi juga boleh mempunyai nilai pencegahan - dalam bentuk pencegahan pelanggaran undang-undang yang berulang.
Bagaimanakah proses sanksi itu berlaku? Selepas seseorang telah melakukan perbuatan yang menyalahi undang-undang, pihak berkuasa cukai memfailkan tuntutan mahkamah untuk mendapatkan sekatan cukai daripada orang yang bertanggungjawab. Malah, plaintif dalam bidang ini adalah pihak berkuasa cukai itu sendiri. Dalam kes ini, tuntutan mahkamah boleh dihantar kepada salah satu daripada pihak berkuasa berikut:
- ke mahkamah bidang kuasa umum - dalam pengumpulan sekatan daripada individu yang bukan usahawan;
- ke mahkamah timbangtara - dalam pemulihan sekatan cukai daripada entiti atau individu yang merupakan usahawan individu.
Jenis-jenis sekatan yang digunakan hanya dibuat oleh mahkamah - ini juga dinyatakan dalam undang-undang yang menggambarkan konsep kesalahan cukai. Jenis tanggungjawab bergantung kepada jenis tindakan - sama ada secara sengaja atau tidak sengaja, serta banyak faktor lain, yang akan dibincangkan kemudian.
Keadaan apa yang boleh menyalahkan?
Menurut Artikel 111 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, terdapat beberapa keadaan khas yang dapat sepenuhnya mengecualikan kesalahan pelaku cukai. Inilah yang akan dipanggil di sini:
- Seseorang tidak dapat mengetahui tindakannya atau dia dipandu oleh keadaan yang menyakitkan. Dalam kes sedemikian, hukuman sering berubah kepada rawatan wajib.
- Kesalahan itu dilakukan kerana bencana alam, keadaan luar biasa atau tidak dapat diatasi.
- Pembayar cukai menggunakan penjelasan bertulis mengenai undang-undang cukai daripada pihak berkuasa kewangan yang berkaitan.
Adalah juga diperhatikan bahawa konsep liabiliti untuk kesalahan cukai tidak boleh digunakan dalam kes-kes di mana tidak ada keterangan sepenuhnya tentang kesalahan pesalah itu, kesalahan itu dilakukan oleh seseorang yang berumur di bawah 16 tahun, dan juga jika batasan keterbatasan untuk melanggar undang-undang telah tamat.
Keadaan apa yang mengurangkan rasa bersalah?
Menurut Perkara 112 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, terdapat juga keadaan yang, walaupun mereka tidak dapat sepenuhnya tidak menyangkal rasa bersalah, dapat mengurangkan secara signifikan hukuman yang berlaku. Walaupun semuanya bergantung kepada mahkamah itu sendiri, yang akan mempertimbangkan keadaan sedemikian. Berikut adalah beberapa kes undang-undang menunjukkan:
- seseorang telah melakukan suatu kesalahan berdasarkan kuasa, bahan atau pergantungan lain;
- undang-undang itu dilanggar oleh ancaman atau paksaan.
Sekurang-kurangnya satu keadaan sedemikian hendaklah mengurangkan jumlah sanksi yang dikenakan sekurang-kurangnya dua kali.
Terdapat keadaan yang memudaratkan dalam undang-undang - seperti komisen yang sengaja melakukan suatu kesalahan, keinginan untuk menaikkan pembiayaan untuk pelaksanaan pelanggaran undang-undang berikutnya, dll. Faktor yang memburukkan juga akan menjadi komisi kesalahan berulang dalam satu tahun dari perintah pengadilan. Dalam kes ini, sanksi itu boleh ditingkatkan sebanyak 100%.
Konsep bersalah dan hukuman
Sebelum anda bercakap tentang jenis liabiliti untuk ketidakpatuhan undang-undang di kawasan ini, anda harus memberi perhatian kepada komponen metodologi kesalahan itu. Apakah konsep dan tanda-tanda undang-undang pelanggaran cukai termasuk? Peguam mengenal pasti dua syarat yang agak penting - rasa bersalah dan hukuman.
Bersalah difahami sebagai sikap mental seseorang terhadap perbuatan yang dilakukan olehnya. Sikap yang disengajakan, yang sangat meningkatkan tahap tanggung jawab, atau dalam bentuk kecuaian, yang dapat mengurangi tegas sanksi yang dikenakan. Ketidakadilan biasanya merujuk kepada sekatan sendiri, yang akan dibahas kemudian.
Kesalahan cukai: konsep liabiliti
Bergantung pada graviti kesalahan, liabiliti cukai boleh menjadi pentadbiran dan jenayah. Tiga jenis tindakan merupakan tindak pidana:
- kegagalan memenuhi obligasi oleh agen cukai;
- pengelakan cukai;
- penyembunyian cara kewangan, yang mana cukai akan dibayar.
Bab 22 Kanun Jenayah Persekutuan Rusia, yang menangani jenayah dalam bidang ekonomi, ditumpukan kepada bidang cukai.
Sekiranya kita bercakap tentang hukuman pentadbiran, maka ia adalah penting untuk menonjolkan pelanggaran tarikh akhir untuk mengemukakan dokumentasi, kesilapan dalam pengisytiharan, dll.
Kumpulan pertama kesalahan cukai
Artikel 116-135 dari Kod Cukai Rusia mengukuhkan konsep, tanda dan jenis kesalahan cukai. Oleh itu, artikel 116 merujuk kepada pelanggaran prosedur semasa dan statutori untuk pendaftaran dengan pihak berkuasa cukai. Denda untuk pelanggaran itu adalah 10 ribu rubel, dan dalam hal pelanggaran berulang pada tahun - 40 ribu rubel. Sanksi yang sama berlaku untuk pengelakan cukai.
Satu lagi tindakan tidak melanggar undang-undang yang termaktub dalam Artikel 119 Kanun Cukai. Ini adalah mengenai tidak mengemukakan penyata cukai. Sanksi dalam hal ini dapat mencapai 1 ribu rubel. Denda 200 rubel menanti orang yang telah melanggar prosedur untuk mengemukakan perisytiharan.
Untuk maklumat yang tidak boleh dipercayai dalam pengiraan cukai entiti undang-undang, denda yang besar boleh dijangka, jumlahnya mencapai 40 ribu rubel pada mulanya dan 80 ribu rubel untuk perbuatan berulang. Bagi pelanggaran peraturan perakaunan yang berat, denda akan berjumlah 10 ribu rubel.
Kumpulan kedua kesalahan cukai
Apa yang mengancam pesalah cukai kerana tidak membayar cukai, premium insurans atau yuran? Undang-undang menetapkan sanksi dalam jumlah 20% daripada jumlah tertunggak. Perlu diingat bahawa hukuman tidak dikecualikan dari kewajiban membayar hutang. Ejen cukai yang tidak memenuhi kewajipannya untuk memindahkan kewangan harus membayar 20% dari jumlah yang akan dipindahkan. Bagi ketidakpatuhan peraturan mengenai pemilikan harta rampasan, rakyat akan dikehendaki membayar denda 30 ribu Rubel.
Entiti undang-undang diperlukan untuk membayar 100 ribu rubel untuk kegagalan untuk memberikan maklumat kepada pihak berkuasa kawalan cukai. Pada masa yang sama, hanya 500 rubel akan dibayar oleh orang yang menyerahkan maklumat yang salah. 5 ribu rubel akan dibayar oleh orang yang memberikan maklumat yang salah mengenai transaksi kewangan yang terkawal.