Cukai tunggal ke atas pendapatan yang ditolak di Persekutuan Rusia adalah rejim cukai khas, yang ditubuhkan sebagai pilihan yang ringan untuk mengira cukai dan pelaporan bagi syarikat. Sistem ini boleh digunakan untuk syarikat-syarikat kecil dan sederhana yang ingin:
- memudahkan pelaporan;
- menggantikan sejumlah cukai (VAT, cukai harta, cukai pendapatan, cukai pendapatan peribadi) dengan satu tunggal;
- kebebasan pembayaran cukai ke atas pendapatan yang sebenarnya diterima.
Semua kelebihan ini membolehkan sistem UTII menjadi sangat popular di kalangan pembayar cukai. Walau bagaimanapun, sistem ini tidak terpakai di semua kawasan dan wilayah di Rusia, tetapi hanya di mana kebenaran pihak berkuasa tempatan ditubuhkan.
Persoalan bagaimana mengira cukai UTII dan contoh pengiraan ditunjukkan dalam rangka artikel ini.
Formula pengiraan
Contoh bagaimana mengira UTII diberikan dalam artikel di bawah. Untuk mengira jumlah jenis cukai ini, formula standard digunakan, tetapi dengan menggunakan ciri-ciri oleh koefisien.
Rumusannya adalah seperti berikut:
N = (DB * VFP * K1 * K2) / Kk * Kf * 15% - Takut,
di mana DB adalah pulangan asas, rubles;
VFP - nilai penunjuk fizikal;
K1 - faktor - deflator, yang ditubuhkan oleh undang-undang Persekutuan Rusia;
K2 - pengganda bergantung kepada persekitaran perniagaan syarikat;
Kk - bilangan kalendar hari dalam sebulan, hari;
KF - bilangan hari sebenar syarikat beroperasi, hari.
Ketakutan - jumlah bayaran insurans untuk pekerja (atau untuk usahawan individu).
Jumlah manfaat insurans yang dibayar kepada pekerja untuk potongan mungkin tidak melebihi 50% dari jumlah cukai yang dikira.
Nilai-nilai faktor K1 dan K2
Nilai K1 ditubuhkan bergantung kepada piawaian perundangan yang berkuatkuasa di seluruh negara. Pada tahun 2017, nisbah ini ialah 1.798, pada 2018 - 1.868, dan pada 2019 ia akan bersesuaian dengan nilai 2.063.
Nilai keuntungan asas
Nilai keuntungan asas bagi perusahaan boleh ditentukan mengikut Art. 346.29 Kanun Cukai. Nilai-nilai penunjuk ini untuk aktiviti yang paling penting dibentangkan dalam jadual di bawah.
| Jenis perniagaan | FP | DB, RUB |
| Perkhidmatan domestik | Bilangan pekerja (jika IP, kemudian termasuk) | 7500 |
| Perkhidmatan Veterinar | Bilangan pekerja syarikat (tambah usahawan individu) | 7500 |
| Perkhidmatan pembaikan kereta dan penyelenggaraan, basuh kereta | Bilangan pekerja syarikat (tambah usahawan individu) | 12000 |
| Pajakan ruang letak kereta | Kawasan tempat letak kereta, sq.m | 50 |
| Pengangkutan kargo | Bilangan trak untuk pengangkutan | 6000 |
| Pengangkutan kereta penumpang | Nilai bilangan kerusi penumpang | 1500 |
| Jualan runcit dalam organisasi tempat jualan tetap dengan ruang dagangan | Kawasan Dewan, sq.m | 1800 |
| Jualan runcit di tempat perdagangan tidak tetap dengan keluasan sehingga 5 meter persegi | Bilangan tempat dagangan | 9000 |
| Jualan runcit di lokasi dagangan tidak stabil lebih dari 5 sq.m. | Kawasan Dewan | 1800 |
| Perdagangan dalam bentuk posting (penghantaran) | Bilangan pekerja syarikat (tambah usahawan individu) | 4500 |
| Jualan komoditi menggunakan mesin layan diri | Bilangan mesin layan diri | 4500 |
| Perkhidmatan katering dengan lounge untuk pelawat | Kawasan Dewan | 1000 |
| Perkhidmatan katering tanpa dewan untuk pelawat | Bilangan pekerja syarikat (tambah usahawan individu) | 4500 |
| Pengiklanan luar | Kawasan Imej | 3000 |
| Pengiklanan Papan Tanda Elektronik | Kawasan permukaan | 5000 |
| Pengiklanan di pengangkutan | Bilangan kenderaan yang digunakan untuk pengiklanan | 10000 |
| Perkhidmatan jenis hotel | Kawasan premis untuk penempatan | 1000 |
| Perkhidmatan sewa tempat dan peralatan | Bilangan tempat yang dipindahkan | 6000 |
| Perkhidmatan pajakan tanah | Kawasan Pemindahan Lahan | 1000 |
Pekali K2
Nilai faktor K2 dibentuk selaras dengan Peraturan "Pada cukai tunggal pada pendapatan yang ditolak bagi jenis kegiatan tertentu" bertarikh 19 November 2008 No 239.
Selaras dengan peruntukan ini, nilai K2 dapat didefinisikan sebagai produk pekali K2-1, K2-2, K2-3 dan K2-4.
Selepas mengira produk semua pekali, keadaan mungkin:
- jika produk yang dihasilkan melebihi 1, maka nilai 1 digunakan;
- jika produk yang dihasilkan di bawah 0.005, maka nilai itu adalah 0.005.
Faktor-faktor yang ditetapkan dalam pengiraan untuk tahun ini.
Marilah kita mempertimbangkan lebih terperinci kepentingan pekali ini untuk pembayar cukai bandar.
Faktor K2-1: bagaimana untuk menentukan?
Apabila mempertimbangkan isu UTII (dan bagaimana untuk mengira dengan contoh) adalah sangat penting untuk mengkaji nilai K2-1.
Faktor K2-1 boleh dipasang mengikut ciri-ciri dan ciri-ciri aktiviti perniagaan dan keusahawanan. Hadnya ditetapkan dari 0.01 hingga 1.
Jadual di bawah menunjukkan nilai-nilai nisbah ini mengikut jenis perniagaan.
| Jenis perniagaan | Subspesies | K2-1 |
| Perdagangan (runcit) di lokasi pegun dengan ruang dagangan | Produk bayi | 0,5 |
| Ubat | 0,6 | |
| Buku dan majalah | 0,6 | |
| Kain | 0,9 | |
| Perdagangan (runcit) di lokasi pegun, tetapi tanpa ruang perdagangan. Perdagangan (runcit) dengan lokasi yang tidak stabil dengan keluasan kurang dari 5 meter persegi | Kiosk | 1 |
| Jualan produk akhbar melalui premis (seperti kios) | 0,6 | |
| Container Trading | 1 | |
| Khemah di tempat perdagangan | 0,8 | |
| Perdagangan Pasaran | 1 | |
| Terbuka pasaran atau adil | 0,6 | |
| Perdagangan dalam khemah untuk barangan kanak-kanak | 0,4 | |
| Mainan pasaran terbuka dan barangan kanak-kanak | 0,3 | |
| Jenis perdagangan lain dalam produk kanak-kanak | 0,5 | |
| Perdagangan (runcit) rancangan yang tidak mantap dengan kawasan perdagangan lebih dari 5 sq.m. | Kiosk | 1 |
| Gerai surat khabar | 0,6 | |
| Tempatkan dengan bekas | 1 | |
| Tempat dengan khemah | 0,8 | |
| Tempat pasaran | 1 | |
| Tempat di pasaran terbuka atau adil | 0,6 | |
| Khemah dengan barangan bayi | 0,4 | |
| Produk bayi di pasar raya yang adil (terbuka) | 0,3 | |
| Lain-lain dengan pelbagai kanak-kanak | 0,5 | |
| Perdagangan secara pukal atau penghantaran | Kedai kereta, karavan | 1 |
| Jarak | 1 | |
| Perkhidmatan katering dengan lounge untuk pelawat | Ruang makan untuk organisasi | 0,6 |
| Makan Diet | 0,3 | |
| Kantin askar | 0,3 | |
| Restoran | 1 | |
| Kafe, bar | 1 | |
| Diner | 1 | |
| Lain-lain | 1 | |
| Di tempat pendidikan | 0,3 | |
| Perkhidmatan katering tanpa dewan untuk pelawat | 1 | |
| Perkhidmatan domestik | Pembaikan kasut | 0,6 |
| Pembaikan produk bulu | 1 | |
| Pembaikan Pakaian | 0,6 | |
| Pembaikan haberdashery tekstil | 0,8 | |
| Pembaikan Pakaian Pakaian | 0,6 | |
| Pembaikan Perkakasan | 1 | |
| Watch Repair | 0,8 | |
| Pembaikan perkakasan | 0,9 | |
| Pembaikan Perhiasan | 1 | |
| Pembaikan Perabot | 1 | |
| Cucian kering | 0,6 | |
| Pembaikan rumah (pembinaan) | 1 | |
| Perkhidmatan Foto | 1 | |
| Mandi | 0,7 | |
| Saunas | 1 | |
| Perkhidmatan rambut | 1 | |
| Perkhidmatan Sewa | 1 | |
| Perkhidmatan pengebumian | 1 | |
| Perkhidmatan pembaikan, perkhidmatan penyelenggaraan kereta, perkhidmatan mencuci kereta | 1 | |
| Pajakan ruang letak kereta | 1 | |
| Pengangkutan | Penumpang teksi dan bas sehingga 6 m | 1 |
| Lain-lain | 0,4 | |
| Perkhidmatan Veterinar | 1 | |
| Pengiklanan luar | 0,35 | |
| Perkhidmatan jenis hotel | Dengan harga perkhidmatan lebih daripada 1500 rubel. setiap hari | 1 |
| Apabila harga perkhidmatan berada di bawah 1500 Rubles. setiap hari | 0,6 | |
| Asrama | 0,4 |
K2-2 faktor: bagaimana untuk menentukan?
Apabila mempertimbangkan UTII (bagaimana untuk mengira menggunakan contoh di bawah), sangat penting untuk mengkaji nilai K2-2.
Faktor K2-2 ditentukan mengikut tempat perniagaan (zon perusahaan). Ia dibentuk oleh Lampiran 2 Peraturan di atas "Atas cukai tunggal atas pendapatan yang diperuntukkan bagi jenis kegiatan tertentu" bertarikh 19 November 2008 No. 239.
| Tempat | K2-2 |
| Pinggir bandar | 0,75 |
| Stesen kereta api, stesen bas, stesen bas, pasar, pameran, pusat membeli-belah, pusat membeli-belah | 0,75 |
| Jalan-jalan lain | 0,7 |
Faktor K2-3: bagaimana untuk menentukan?
Apabila mempertimbangkan bagaimana untuk mengira UTII dengan contoh, adalah sangat penting untuk menyiasat nilai K2-3.
Pekali K2-3 bergantung kepada gaji pekerja syarikat dalam penggunaan buruh upah.
Purata gaji bulanan boleh dikira berdasarkan asas akruan dari awal tahun dengan membahagikan pangkalan untuk mengira premium insurans oleh bilangan pekerja. Nilai purata juga diambil sebagai bilangan pekerja.
Pengiraan ini perlu dilampirkan kepada perisytiharan UTII untuk membuktikan legitimasi penggunaan faktor K2-3.
Jika tahap imbuhan berada di bawah paras sara hidup,
maka K2-3 = 1.2.
Contoh No. 1. Pengiraan gaji purata
Apabila meneliti bagaimana mengira UTII, contoh dalam perdagangan dibentangkan di bawah. Ia berkaitan dengan pengiraan gaji purata yang dibentangkan di bawah.
| Bulan | Gaji sebelum bayaran insurans, iaitu | Bilangan pekerja | PHOT / nombor |
| januari | 455 | 13 | 35,0 |
| februari | 468 | 14 | 33,4 |
| berarak | 498 | 12 | 41,5 |
| april | 476 | 13 | 36,6 |
| boleh | 490 | 14 | 35,0 |
| june | 478 | 15 | 31,9 |
| july | 444 | 14 | 31,7 |
| august | 501 | 13 | 38,5 |
| september | 469 | 12 | 39,1 |
| oktober | 499 | 13 | 38,4 |
| november | 468 | 14 | 33,4 |
| Disember | 433 | 14 | 30,9 |
| TOTAL | 5679 | - | 425,5 |
Pengiraan gaji purata:
425.5 / 12 = 35.5 ribu rubel.
Tahap sara hidup pada 31 Oktober 2018 adalah: 10.623 Rubel untuk penduduk yang berbadan kuat.
Oleh kerana nilai yang diperolehi dari gaji purata berjumlah 35.5 ribu Rubles sebulan, yang lebih tinggi daripada paras sara hidup, nilai K2-3 diambil sama dengan 1.
K2-4 faktor: bagaimana untuk menentukan?
Nilai K2-4 ditentukan bergantung kepada bermusim perdagangan. Ia sama dengan 0.84 dengan kehadiran faktor sedemikian.
Contoh No. 2 pengiraan UTII
Bagaimana untuk mengira UTII dalam contoh dengan IP, pertimbangkan di bawah.
Data awal untuk contoh:
- Perkhidmatan: pembuatan dan pembaikan produk logam.
- Bandar: Vladimir.
- OPF - IP.
- Tiada pekerja.
- K1 = 1.868.
Pengiraan dilakukan seperti berikut:
- K2 = 1 * 0.7 * 1 * 1 = 0.7.
- UTII = 7500 * 1.868 * 0.7 * 0.15 = 1471 rubel. - jumlah cukai setiap bulan.
- 1471 * 3 = 4413 gosok. - jumlah cukai setiap suku tahun.
- Jumlah bayaran insurans untuk tahun ini: PFR - 26545, insurans perubatan wajib - 5840. Jumlah amaun untuk tahun: 32385 Rubles.
- Jumlah bayaran insurans untuk suku tahun: 32385/4 = 8096 Rubles.
- Jumlah cukai yang perlu dibayar: 4413 - 8096 = - 3683 Rubles.
Seorang usahawan tidak perlu membayar UTII kepada belanjawan.
Jumlah potongan IP untuk diri mereka sepenuhnya mengurangkan nilai cukai UTII yang dikira.
Contoh No. 3: UTII: bagaimana untuk mengira, contohnya dalam runcit
Data sumber:
- OPF-IP;
- jenis aktiviti: perdagangan runcit dalam pakaian;
- Kawasan Dewan - 20 sq.m.;
- lokasi: pusat membeli-belah;
- keuntungan asas - 1800 rubel;
- FP = 20 sq.m.;
- K1 = 1.868;
- K2 = 1.
Bagaimana mengira UTII mengikut formula:
UTII = 1800 * 20 * 1.868 * 1 * 0.15 = 10.087 rubel sebulan.
Pengiraan bagi suku:
10087 * 3 = 30261 gosok.
Jumlah bayaran insurans untuk tahun ini: PFR - 26545, insurans perubatan wajib - 5840. Jumlah amaun untuk tahun: 32385 Rubles.
Jumlah bayaran insurans untuk suku tahun: 32385/4 = 8096 Rubles.
Bagaimana untuk mengira UTII untuk IP:
30261 - 8096 = 22165 rubel.
Contoh No. 4: pengiraan untuk pengangkutan
Bagaimana mengira UTII untuk pengangkutan dan contohnya dibentangkan di bawah.
Data sumber:
- DB = 6000 Rubles;
- FP = 3 kereta;
- K1 = 1.868;
- K2 = 1.
Pengiraan cukai:
UTII = 6000 * 3 * 1.868 * 1 * 0.15 = 5044 rubel. kepada suku tersebut.
Soalan Lazim yang Dijawab
Soalan No. 1. Adakah syarat-syarat untuk membayar cukai dan mengemukakan perisytiharan mengenai UTII berbeza?
Tenggat waktu pembayaran cukai adalah tarikh paling lambat pada hari ke-25 bulan setelah laporan itu. Dan tarikh akhir untuk mengemukakan perisytiharan tidak lewat daripada ke-20.
Soalan No. 2. Bagaimana jika tarikh akhir jatuh pada hujung minggu dan cuti?
Dalam situasi sedemikian, tarikh akhir ditangguhkan keesokan harinya selepas hujung minggu (cuti).
Soalan No. 3. Jika tidak ada aktiviti, adakah perlu untuk mengira cukai?
Ya. Pengiraan dan pembayaran cukai tidak bergantung kepada sama ada anda telah menerima pendapatan atau tidak. Ia masih perlu memberikan perisytiharan dengan pengiraan dan bayar.
Kesilapan dalam mengira cukai
Kesalahan Tidak 1. Bagaimana untuk mengira cukai UTII menggunakan premium insurans. Selalunya, usahawan, apabila mengurangkan jumlah UTII untuk pembayaran, menyalahi undang-undang secara kasar, kerana perhatian dibayar kepada jumlah premium insurans yang terakru, tetapi tidak semestinya dibayar. Kita tidak boleh lupa bahawa hanya premium insurans yang dibayar dalam tempoh laporan diterima untuk pengiraan.
Kesalahan No. 2. Penaksiran penunjuk fizikal: bidang perdagangan, bilangan pekerja, dll. Ini adalah asas untuk pelantikan audit lapangan dengan segala akibat yang berlaku.
Kesimpulannya
Oleh itu, ciri utama UTII adalah keunikan pengiraan koefisien K2 apabila ia digunakan dalam formula.
