Prosedur untuk melupuskan penghutang tertunggak

Walaupun frasa "penghutang tertunggak" biasa kepada hampir semua orang, hanya segelintir sahaja yang dapat memberikan jawapan yang tepat mengenai apa yang sama dan apa hasil yang mungkin diperoleh oleh perusahaan apabila ia berlaku.

Dalam artikel ini kita akan membincangkan konsep pembayaran balik hutang (DZ). Serta bagaimana kehadirannya menjejaskan kerja organisasi.

Penghapusan penghutang tertunggak ialah urus niaga yang sering dilakukan akauntan. Bagaimana untuk mengenal pasti aspek yang betul untuk menulis penghutang, kami belajar dari artikel kami.

Konsep DZ terlampau

Akaun belum terima adalah jumlah hutang yang dikenakan oleh warganegara dan organisasi lain yang merupakan penghutang kepada syarikat. Dalam erti kata lain, DZ adalah jumlah yang syarikat berhutang kepada rakan niaga.

Sekiranya hutang itu belum dibayar dalam had masa yang ditetapkan oleh kontrak, maka ia dipanggil jumlah tertunggak DZ.

Pengumpulan penderiaan jauh boleh mengakibatkan hasil yang tidak diingini untuk syarikat itu sendiri.

Tunggakan kontinjen boleh dibahagikan kepada:

• ragu;
• tiada harapan.

Jenis pertama RS dianggap ragu. Ia berlaku sekiranya tidak membayar pembayaran tepat pada masanya untuk barangan, perkhidmatan dari pihak syarikat. Ia tidak dijamin dengan ikrar, penjamin atau sebarang jaminan lain.

Sekiranya undang-undang batasan bagi tuntutan untuk pembayaran balik hutang, kewajipan penghutang ditamatkan disebabkan oleh ketidakmungkinan pemenuhannya.

Dalam keadaan ini, DZ menjadi sia-sia. Semua syarat untuk pembayaran hutang adalah individu dan ditentukan oleh perjanjian yang dibuat di antara pihak-pihak.

Tidak mustahil untuk tepat meramalkan yang mana jumlah DZ mungkin menjadi terlambat, dan bahkan lebih tidak ada harapan lagi.

Dalam beberapa versi kontrak tidak ada tarikh yang tepat, tetapi ia boleh terikat dengan peristiwa tertentu (contohnya, tiga hari selepas penandatanganan perbuatan itu).

Apakah bahaya yang mempunyai DZ tertunggak untuk perusahaan itu

DZ tertunggak bermakna tidak mungkin untuk mengembalikan hutang syarikat dan tidak ada cara sebenar untuk melakukan ini. Kehadirannya menjejaskan kestabilan dan kecairan kewangan syarikat, serta penunjuk prestasi keseluruhan.

Sebab utama penampilan jumlah sedemikian ialah pada tahap menandatangani perjanjian dengan pihak berlawanan, kebanyakan syarikat tidak menilai kemungkinan kemungkinan risiko, tidak mempelajari rakan kongsi mereka dan keadaan kewangan mereka. DZ, secara umum, adalah penunjuk biasa dalam kunci kira-kira syarikat. Walau bagaimanapun, ia mempunyai hadnya yang dibenarkan, dan lebih-lebih lagi batas DZ yang tertangguh.

Apakah cara berkesan untuk mengembalikan DZ sehingga ia dihapuskan

Bekerja dengan hutang tertunggak harus sangat bersungguh-sungguh dan aktif untuk menghalang masa pembatalannya.

Dalam proses kerja sedemikian mematuhi prinsip asas:

• berhubung dengan rakan niaga;
• langkah-langkah pengaruhnya terhadap pihak kaunter.

Antara kaedah yang paling popular untuk bekerja dengan pinjaman tertunggak untuk penderiaan jarak jauh adalah:

• langkah awal: surat-menyurat, surat aduan, panggilan, mesyuarat;
• memfailkan aduan dengan mahkamah;
• writ pelaksanaan daripada FSSP.

Untuk mengelakkan situasi sedemikian pada masa berakhirnya kontrak yang anda perlukan:

• memeriksa dengan teliti rakan kongsi;
• mendapatkan ikrar atau semacam keselamatan dari pihak kaunter;
• dapatkan konsultasi dengan peguam;
• untuk menjalankan insurans.

Apa DZ boleh dihapuskan

Tidak mustahil untuk menghapuskan semua hutang syarikat. Hanya mereka yang menemui tanda-tanda keputusasaan tertentu. Doktrin hutang lapuk diberikan dalam perenggan 2 Art. 266 Kod Cukai Persekutuan Rusia.Ini adalah hutang yang telah tamat tempoh, serta hutang syarikat yang dicairkan atau sebuah syarikat yang dikecualikan daripada Daftar Negeri Bersepadu Entiti Perundangan sebagai tidak aktif.

Penghapusan penghutang tertunggak hanya boleh selepas pengakuan proses ketidakmampuan bayar sekiranya berlaku pembubaran syarikat atau keputusan pihak berkuasa kehakiman bahawa dana tidak dapat dipulihkan kerana ketiadaan syarikat.

Sekiranya dua syarikat berhutang satu sama lain, maka pertama-tama anda perlu mengimbangi hutang antara satu sama lain, mengurangkan jumlah subsidiari dengan jumlah hutang kepada pihak kaunter. Jika pihak kaunter masih berhutang, maka dana tersebut dianggap tidak realistik untuk pembayaran balik untuk resit, dan mereka boleh dihapuskan sebagai DZ terlampau.

Apa yang perlu dilakukan dengan DZ terlambat

Hutang sedemikian untuk syarikat bermaksud, pertama sekali:

• semua usaha dibuat oleh syarikat untuk membayar hutang ini;
• kebarangkalian bahawa pembeli akan mengubah fikirannya dan mengembalikan jumlahnya minim atau tidak;
• tempoh di mana hutang didaftarkan di syarikat telah luput.

Menulis DZ seperti itu adalah prosedur khas yang memerlukan:

• pembentukan bungkusan dokumen yang teliti untuk mewajarkan jumlah dan sebab-sebabnya;
• pembentukan transaksi dalam perakaunan;
• memasukkan jumlah perbelanjaan cukai.

Anda tidak boleh hanya meluputkan hutang dan melupakannya. Masih perlu melakukan sejumlah tindakan:

• memindahkan jumlah yang didebitkan ke akaun 007;
• 5 tahun selepas pembatalan, memantau rakan niaga, tiba-tiba segala-galanya akan berjalan dengan baik;
• dan selepas lima tahun sudah terlupa sepenuhnya jumlahnya.

Bagaimana cara menghapus DZ, yang mana batasan had tamat tempoh

Biasanya tempoh ini adalah tiga tahun, tetapi mungkin terganggu jika:

• penghutang menerima dan menandatangani tindakan perdamaian;
• menghantar surat - pengiktirafan hutang atau permintaan penangguhan;
• bunga atau penalti telah dibayar;
• syarikat-syarikat membuat kontrak tambahan, di mana kewajipan penghutang diiktiraf;
• mahkamah menerima tuntutan itu.

Statut keterbatasan bagi tuntutan mahkamah yang terganggu, syarikat itu mesti mula mengira semula. Tempoh ini tidak melebihi 10 tahun sejak terbentuknya hutang (Klausa 1, Perkara 181 Kanun Sivil Persekutuan Rusia).

Inventori sebelum penyahtaraan

Selaras dengan Bahagian 1 Seni. 11 FZ bertarikh 6 Disember 2011 No. 402-FZ "Pada Perakaunan", aset dan liabiliti sesebuah syarikat adalah tertakluk kepada perakaunan dan inventori.

Kes, tarikh dan prosedur inventori, serta senarai objek yang ditubuhkan oleh entiti perniagaan.

Dalam proses inventori DZ melalui pengesahan dokumentari, ketepatan dan pemikiran jumlah DZ dan KZ, termasuk jumlah yang tarikh tamat tempoh telah tamat. Bilangan inventori, tarikh mereka, senarai aset dan kewajipan kewangan ditubuhkan oleh pengurusan organisasi.

Inventori berlaku untuk:

• apabila pemindahan harta untuk sewa, pemerolehan, penjualan;
• apabila menukar orang yang bertanggungjawab secara material;
• sebelum pelaporan tahunan.

Di bawah inventori penghutang merujuk kepada prosedur untuk audit penempatan dengan penghutang syarikat.

Ia terdiri dalam menyatukan jumlah nilai yang disenaraikan pada akaun perakaunan yang sepadan (DZ dan KZ). Di sini, hutang itu diperiksa untuk kelewatan dan keputusasaannya. Suruhanjaya inventori dibentuk, yang menjalankan semua prosedur yang perlu.

Prosedur pembatalan DZ

Menetapkan prosedur untuk menghapuskan hutang belum terima PBU bertarikh 07.29.1998 No. 34n. Dalam kes ini, DZ boleh dihapuskan bagi setiap objek berdasarkan:

• inventori yang diambil dengan justifikasi bertulis untuk menulis penghutang tertunggak;
• arahan dari pengurusan syarikat.

Pada masa yang sama, DZ tertunggak harus dikawal: sehingga 5 tahun ia akan dicerminkan dalam baki pada akaun 007, kewajiban tetap untuk melihat kemungkinan pemulihan jika kedudukan kewangan penghutang berubah menjadi lebih baik.

Analisis pada akaun 007 dilakukan dalam konteks setiap rakan niaga dan setiap hutang dihapuskan kepada penurunan.

Pertimbangkan prosedur am untuk menulis penghutang yang tertunggak.

Bagi setiap jumlah hutang yang tertunggak, adalah perlu untuk membuktikan keperluan untuk menulisnya dengan hujah-hujah seperti:

• dokumen yang mengesahkan kehadiran hutang: kontrak, invois, pesanan pembayaran, perbuatan penyesuaian, pengiraan, keperluan pembayaran balik hutang secara bertulis;
• dokumen yang mengesahkan ketidakupayaan untuk mengutip hutang - ekstrak dari daftar pada masa pembubaran, dsb.

Seterusnya, perintah dikeluarkan untuk menghapuskan DZ. Ia dibuat mengikut peraturan tertentu:

• atas alasan yang telah dibenarkan oleh undang-undang;
• dia mesti mempunyai sokongan dokumentari yang boleh dipercayai;
• dianjurkan berdasarkan alat yang digunakan dengan betul.

Perintah itu dikeluarkan dalam bentuk biasa atau dibangunkan oleh syarikat.

Pembatalan litar pintas

Pertimbangkan menuliskan penghutang dan pemiutang yang tertunggak.

Penolakan litar pintas yang telah tamat tempoh, serta penolakan sekuriti jangka pendek, dicerminkan dalam bentuk cukai dan perakaunan, bergantung kepada sumber penampilannya, sebagai contoh, hutang pada barang yang dibeli tetapi tidak dibayar.

Dalam perakaunan cukai, pendapatan bukan operasi termasuk mana-mana litar pintas yang tertakluk kepada penolakan:

• sebelum belanjawan untuk pembayaran pembayaran cukai, yuran, penalti dan denda;
• dana extrabudgetary untuk bayaran pembayaran, denda dan denda;
• kepada anggota organisasi untuk pendapatan tidak dituntut dari sekuriti, dll.

Dalam perakaunan, litar pintas dihapuskan dimasukkan ke dalam pendapatan lain dan ditunjukkan pada akaun 91, sub-akaun 91-1.

Penghutang bagi penghutang dan pemiutang yang tertunggak adalah seperti berikut:

DB 60.62.76 - Ct 91-1.

Pembentukan rizab

Rizab untuk hutang ragu (RSD) merujuk kepada jumlah yang dicipta untuk memastikan bahawa data dalam perakaunan untuk penderiaan jauh boleh dipercayai. Ia mempunyai nilai anggaran. Amaun perubahannya ditunjukkan dalam perbelanjaan dan pendapatan syarikat.

Asas penciptaannya adalah prosedur untuk melakukan inventori RS. Amaun berkenaan dengan setiap penghutang dinilai dan ditentukan secara individu bergantung kepada keadaan kewangannya.

Kaedah untuk pembentukan RSD:

• penentuan jumlah yang terhutang oleh pihak bermasalah dalam hal pelanggaran terhadap tarikh jatuh tempo dan ketiadaan jaminan;
• untuk setiap hutang ragu nilai rizab dikira.

Kaedah utama untuk mencipta rizab:

• kaedah selang;
• kaedah pakar;
• statistik.

Dalam versi pertama, RSD boleh ditentukan untuk setiap suku dalam jumlah peratus hutang dan bergantung pada tempoh penangguhan.

Dalam kaedah kedua, jumlah itu dibuat mengikut pakar, kerana mereka percaya, jumlah yang tidak akan dibayar balik. Untuk ini, keadaan pihak kaunter dikaji.

Dalam kaedah ketiga, data selama bertahun-tahun digunakan untuk menentukan bahagian hutang lapuk di RS.

Penghutang akaun boleh dihapuskan disebabkan oleh RSD yang dijana untuk syarikat tersebut.

Ia dicipta dengan serta-merta, sebaik sahaja DZ dipersoalkan timbul selepas inventori. Pengiraan RSD boleh dilakukan mengikut formula:

RSD = 0.5 * C1 = C2,

di mana C1 - DZ meragukan untuk tempoh 45 hingga 90 hari;

C2 - DZ ragu untuk tempoh lebih daripada 90 hari.

Walau bagaimanapun, perlu diingatkan bahawa saiz RSD yang dijana tidak boleh melebihi 10% daripada pendapatan syarikat.

Rekod masuk ke akaun unit perakaunan adalah seperti berikut:

Dt 91.1 Kt 63 - penciptaan RSD.

Dalam proses menulis DZ kepada jumlah RSD, rekod dibuat:

Dt 63 - Kt 62 - terdapat penolakan DZ pada RSD.

Jumlah yang termasuk dalam RSD boleh dimasukkan dalam perbelanjaan operasi dalam perakaunan atau perbelanjaan bukan operasi apabila menyumbang cukai.

DZ penolakan dalam perakaunan

Pertimbangkan prosedur am untuk menulis penghutang yang tertunggak.

Jika syarikat mempunyai simpanan, kemasukan dibuat: Dt 63 Kt 62 (76) - penolakan DZ dari RSD.

Jika hutang melebihi rizab, perbezaannya dijelaskan oleh perbelanjaan lain: Dt 91-2 Kt 62.

Sekiranya syarikat itu tidak membuat cadangan, maka siaran akan kelihatan seperti ini:

• Dt 91-2 Kt 62 - kehilangan kos dalam DZ yang tidak mempunyai harapan;
• Dt 007 - Hutang dihapuskan untuk baki.

Pada akaun 007, perakaunan analitikal perlu dijalankan dalam konteks setiap rakan niaga.

Urus niaga penolakan

Bungkusan dokumen dan perintah untuk menghapuskan DZ adalah bukti dokumentari untuk akaun-akaun berikut:

• DZ penolakan oleh perintah pengurusan di hadapan rizab: Dt 63 - Kt 62;
• menetapkan jumlah hutang didebitkan pada akaun 007;
• penghapusan penginderaan jarak jauh dengan ketiadaan rizab: DB 91-3 Ct 62;
• DZ adalah pada 007.

Sekiranya jumlah yang sebelum ini dihapuskan kepada kerugian ditemui semula dari pihak yang bersekutu, opsyen untuk penghutang yang belum matang dan penyertaan perakaunan adalah seperti berikut:

• penerimaan dana: Dt 51 - Kt 91-1
• Pengeluaran DZ dari akaun: 007

Menulis DZ untuk kerugian adalah kerja awal yang besar dengan penghutang, dan semua langkah yang mungkin diambil untuk membayar balik hutang tersebut.

Hanya apabila sudah jelas bahawa tidak realistik untuk mengembalikan wang itu, anda boleh mencatatkan DZ yang tidak berhati-hati dan menyimpan rekod hutang belum terima dalam syarikat.

Dokumentasi penolakan

Untuk menghapuskan DZ dan KZ, anda perlu membuat pesanan inventori hutang dan meletakkan penunjuknya dalam bentuk INV-17.

Selanjutnya, pengurus mengeluarkan perintah untuk menghapuskan hutang syarikat mengikut perbuatan inventori, yang mesti termasuk jumlah hutang, perihalan keadaan di mana hutang itu telah ditakdirkan, sebutan mengenai bilangan dan tarikh perbuatan inventori.

Pihak berkuasa cukai khususnya dengan teliti memeriksa hutang yang dihapuskan, oleh itu adalah lebih baik untuk melampirkan sejarah penampilan dan dokumen yang mengesahkan kesahihan urus niaga tersebut kepada penyata syarikat.

Akibatnya, tiga dokumen diperlukan untuk menghapuskan DZ:

• Akta Inventori (INV-17).
• Surat pembenaran. Ia harus menunjukkan nama penghutang, tarikh kemunculan hutang, alasan untuk penampilan hutang, dokumen yang mengesahkan penampilan hutang, jumlah hutang untuk setiap penghutang, pengiraan batasan.
• Perintah.

Perintah untuk menghapuskan DZ

Pesanan untuk melupuskan penghutang tertunggak mempunyai peraturan sendiri untuk penyusunan. Penyediaan perintah itu boleh dilakukan:

• dalam hal kewujudan alasan yang dibenarkan oleh undang-undang;
• dengan dokumentasi yang berkaitan;
• berdasarkan hasil inventori lengkap hutang.

Pesanan mesti dilaksanakan mengikut bentuk yang diterima atau mengikut templatya yang dibangunkan oleh syarikat.

Sebagai tambahan kepada maklumat umum (nama syarikat, nombor pesanan dan tarikh, tandatangan pengurus), dalam contoh pesanan untuk menghapuskan penghutang tertunggak mencerminkan data yang berkaitan dengan jenis dokumen ini:

• nama penghutang;
• jumlah DZ akan didebitkan;
• dasar untuk pelepasan hutang;
• penjelasan mengenai perintah pembatalan penderiaan jarak jauh (disebabkan oleh rizab atau sebahagian daripada kos)

Tindakan menulis DZ

Pertimbangkan tindakan melupuskan penghutang tertunggak dan sampel pengisiannya.

Apabila melaksanakannya, pendekatan umum untuk mendokumentasikan operasi perniagaan digunakan, dan secara khusus:

• membuka blok yang mengandungi data mengenai syarikat (nama, TIN, alamat, dll.);
• tajuk itu hendaklah secara ringkas menggambarkan tujuan dokumen itu;
• dalam kandungan yang anda perlukan untuk mencerminkan maklumat yang komprehensif mengenai penghapusan pengesan jauh dan tentang sebab-sebabnya;
• Dokumen itu berakhir dengan tandatangan ketua akauntan atau orang yang diberi kuasa lain yang bertanggungjawab untuk perakaunan dalam syarikat.

Jumlah sebahagian besar perbuatan pemansuhan DZ bergantung pada jenis, saiz dan struktur hutang dihapuskan.

Perkara-perkara berikut mungkin termasuk dalam kandungan akta untuk membatalkan DZ:

• maklumat mengenai pesanan untuk membuat inventori dan semak keputusannya;
• pemindahan data awal mengenai penderiaan jauh (butir-butir kontrak dengan penghutang, amaun dan syarat pemenuhan kewajipan di bawah perjanjian, dsb.);
• sejarah hubungan dengan penghutang untuk pengumpulan hutang (pemindahan tuntutan);
• alasan untuk menuliskan DZ (contohnya, jika penghutang dihapuskan - ekstrak ini dari Daftar Negara Bersepadu Entiti Undang-Undang, keputusan mahkamah);
• kesimpulan.

Ia perlu melampirkan satu set lengkap dokumen yang mengesahkan fakta kelewatan dan pengiktirafan keputusasaan, termasuk inventori.

Pendaftaran sesuatu tindakan untuk menulis DZ memerlukan pengeluaran secara serentak perintah yang ditandatangani oleh pengurus syarikat, yang berdasarkannya proses pembatalan berterusan.

Penghapusan perakaunan cukai

Pertimbangkan untuk menulis penghutang tertunggak dalam perakaunan cukai.

Dalam pelaporan cukai, kaedah penolakan untuk DZ bergantung kepada sama ada RSD dianjurkan. Dalam keadaan ini, penghapusan penghutang tertunggak dalam perakaunan cukai datang dari rizab. Jika rizab tidak dibentuk, penghapusan subsidiari dibuat untuk perbelanjaan bukan operasi. Perbelanjaan diiktiraf sebagai tarikh tindakan itu sendiri:

• undang-undang batasan telah berlalu;
• rekod penamatan kerja penghutang dalam pendaftaran;
• dokumen dari FSSP.

Dokumen untuk tujuan cukai mestilah disimpan sekurang-kurangnya 4 tahun.

Ciri-ciri penolakan dalam institusi anggaran

Baru-baru ini, isu penghapusan akaun tertunggak dalam institusi belanjawan semakin meningkat.

Kesukaran dengan bajet memaksa pihak berkuasa mencari rizab baru di dalamnya.

Akaun berasingan khas disimpan untuk menulis penghutang tertunggak dalam belanjawan. Ini penting untuk dipertimbangkan.

Ketidakupayaan untuk melupuskan penghutang tertunggak di institusi belanjawan tepat pada waktunya boleh membawa kepada penyelewengan besar ciri-ciri pelaporan institusi. Ini mesti tahu.

Ciri-ciri pembatalan penghutang yang belum selesai dan penghapusan belanjawan dinyatakan dalam peraturan perakaunan hutang yang jelas untuk jenis transaksi tertentu melalui penggunaan klasifikasi belanja kos.

Kawalan ke atas pergerakan anak-anak syarikat adalah tepat pada masanya oleh perbendaharaan dalam proses pelaksanaan tunai belanjawan semua peringkat.

Pembatalan DZ, tanpa harapan untuk pengumpulan, dibuat dengan cara yang ditubuhkan oleh pengurus utama sumber kewangan institusi.

Dalam had kecekapannya sendiri, pengurus utama dana bajet mempunyai hak untuk menubuhkan prosedur untuk kelulusan penghapusan DZ yang tidak percaya oleh institusi bajet yang rendah.

Ciri-ciri pembatalan dalam sistem cukai yang dipermudahkan

Pertimbangkan pembatalan penghutang tertunggak pada sistem cukai yang dipermudahkan.

Apabila menggunakan rejim khas sistem cukai mudah, kos yang berkaitan dengan penulisan hutang lapuk, termasuk untuk DZ, tidak termasuk dalam kos apabila menentukan asas cukai untuk pembayaran pembayaran cukai sistem cukai mudah.

Ciri-ciri penulisan DZ dalam 1C 8.3

Apabila melupuskan penghutang tertunggak pada 1s 8.3, dokumen "Penyesuaian hutang" digunakan. Urutan penghapusan adalah seperti berikut:

1. Seksyen: Jualan - Pelarasan Hutang.
2. Butang "Buat" dalam medan "Jenis transaksi", pilih "Pembatalan hutang".
3. Dalam bidang hapus Hutang, pilih pilihan hutang yang ingin anda laporkan: hutang pelanggan, pendahuluan pelanggan, hutang pembekal atau pembekal muka.
4. Sekiranya hutang itu dihapuskira di bawah kontrak dalam mata wang selain mata wang Rusia, pilihlah dalam medan "Mata Wang".
5. Dalam medan "Dari", masukkan tarikh penulisan hutang.
6. Butang "Isi" dalam bahagian tabular dokumen akan secara automatik memilih data pada hutang yang sepadan (kontrak, dokumen penyelesaian dengan pihak, jumlah). Maklumat juga boleh dimasukkan ke dalam bahagian meja secara manual dengan butang "Tambah".
7. Di tab "Penolakan Akaun", pilih akaun yang mana hutang yang sepadan akan didebitkan.
8. Kunci "Pos" untuk melihat jumlah keseluruhan.

Kesimpulannya

Tertunggak DZ mewakili hutang pada pihak yang tidak membayar dalam tempoh yang ditetapkan oleh kontrak. Sekiranya melanggar syarat-syarat tersebut, terutamanya tempoh yang lebih lama, adalah perlu untuk membentuk RSD untuk syarikat dan mula bekerja dengan jumlah ini dalam aspek keraguan mereka.

Proses menulis DZ adalah mudah, tetapi dikawal ketat.Pelanggarannya adalah penuh dengan tuntutan pemeriksa cukai dan cukai tambahan atau denda untuk kesalahan perakaunan. Oleh itu, sebelum anda melupuskan DZ, pastikan inventori telah dijalankan dan pesanan yang sesuai telah dikeluarkan.

Kerajaan telah memperluaskan senarai keadaan untuk menulis DZ. Sekarang anda boleh menunggu 3 tahun dan menghapuskan hutang syarikat-syarikat yang dikeluarkan dari Daftar Negara Entiti Perundangan Terpadu pada tarikh pengecualian penghutang.

Adalah perlu untuk meningkatkan kos syarikat dengan menuliskan penghutang akaun dan membuat segala usaha untuk menghapuskan penghutang rakan niaga, yang menawarkan, sebagai contoh, pelan ansuran atau penstrukturan semula hutang.