Seni. 23 Kod Cukai: "Kewajipan pembayar cukai (pembayar yuran)"

Peranan penting di antara semua hasil negeri adalah cukai. Di samping itu, sumbangan ini mempunyai kepentingan sosial. Dengan mengenakan cukai, kerajaan mempunyai kesan ke atas beberapa proses awam, melaksanakan fungsi kawalannya, dan memberi jaminan untuk pematuhan hak perlembagaan. st 23 nk rf

Spesifikasi potongan

Dalam erti kata undang-undang, cukai adalah satu bentuk pengasingan harta benda dan organisasi tertentu yang memihak kepada subjek kuasa. Ia diperuntukkan oleh undang-undang. Bersama dengan cukai ini adalah potongan bebas royalti individu. Dia pulih dalam perintah kebolehkendalian semula menggunakan kaedah paksaan negara. Walau bagaimanapun, cukai tidak mempunyai sifat ganti rugi atau hukuman. Penubuhan pembayaran wajib dibuat secara sepihak. Hak entiti membayar digubal dalam Art. 21, dan tugas dalam Seni. 23 Kanun Cukai.

Tanda pembayar

Oleh kerana entiti sedemikian adalah warganegara dan entiti undang-undang, di mana, menurut Kod Cukai, diwajibkan untuk membuat sumbangan tetap kepada belanjawan. Cawangan dan bahagian berasingan organisasi domestik membayar cukai di lokasi mereka. Kewajipan yang dirumuskan dalam Seni. 23 Kod Cukai, timbul, terhenti atau berubah jika terdapat alasan yang ditetapkan dalam Kod dan piawaian industri lain, iaitu, jika terdapat objek perpajakan. Oleh itu, di bawah Art. 38 mungkin:

Operasi untuk pelaksanaan kerja / perkhidmatan / produk.
Keuntungan / Pendapatan.
Harta.
Kos barangan yang dijual, kerja / perkhidmatan yang dijual.
Objek lain yang mempunyai nilai, ciri fizikal atau kuantitatif.

Entiti asing

Mereka juga boleh bertindak sebagai pembayar cukai dan memperoleh kewajipan yang dirumuskan oleh Art. 23 Kanun Cukai. Oleh itu, khususnya, syarikat-syarikat dengan pelaburan asing, persatuan dan organisasi dari jenis antarabangsa, yang menjalankan aktiviti keusahawanan, harus membuat sumbangan kepada belanjawan. Di samping itu, pembayar adalah perusahaan, firma, entiti undang-undang lain yang terbentuk selaras dengan peruntukan undang-undang asing, tetapi bekerja di Rusia melalui wakil tetap. n 7 st 23 nk rf

Seni. 23 Kod Cukai Persekutuan Rusia (versi semasa)

Perenggan pertama menunjukkan tanggungjawab utama pembayar:

Kurangkan cukai berkanun.
Untuk mendaftar dengan badan-badan yang diberi kuasa, jika ini diperuntukkan dalam artikel lain kod.
Simpan rekod perbelanjaan / pendapatan anda mengikut cara yang ditetapkan, jika dikehendaki oleh undang-undang.
Sediakan badan kawalan di tempat pendaftaran perisytiharan (pengiraan), jika diperuntukkan dalam kod.
Hantar ke pejabat cukai di alamat amalan swasta notari awam, usahawan individu, peguam yang menubuhkan pejabat, atas permintaan KUDR dan operasi perniagaan; di lokasi entiti undang-undang untuk menyerahkan pernyataan kewangan (perakaunan) paling lambat 3 bulan. dari akhir tahun ini. Pengecualian dalam kes terakhir adalah organisasi yang tidak diperlukan oleh Undang-undang Persekutuan No. 402 untuk menjalankan perakaunan atau persatuan keagamaan yang tidak mempunyai beban pajak untuk tempoh pelaporan.
Hantar kepada inspektorat cukai dan pegawai-pegawai dokumen yang diperlukan untuk mengira yuran, dengan cara yang ditetapkan dan dalam kes-kes yang disediakan dalam kod.
Memenuhi syarat-syarat yang dibenarkan untuk menghapuskan pelanggaran yang dikesan peruntukan undang-undang mengenai cukai, tidak mewujudkan halangan bagi pekerja struktur kawalan untuk melaksanakan tugas mereka.
Untuk memastikan keselamatan cukai dan maklumat perakaunan selama 4 tahun, dokumen lain yang diperlukan untuk mengira bayaran belanjawan. Ini termasuk, antara lain, sekuriti mengesahkan urus niaga perbelanjaan dan pendapatan (bagi individu dan organisasi), pembayaran cukai, kecuali dinyatakan sebaliknya oleh kod.
Untuk menjalankan tugas lain yang ditetapkan oleh undang-undang industri.

Penyertaan dalam organisasi lain

Di samping kewajipan yang diperuntukkan dalam perenggan 1 Art. 23 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, pembayar harus memberi maklumat kepada perkhidmatan cukai di tempat kediaman mereka atau lokasi maklumat tertentu. Khususnya, entiti harus memaklumkan struktur kawalan penyertaan mereka dalam organisasi domestik sekiranya saham melebihi 10%. Ini mesti dilakukan dalam tempoh sebulan dari tarikh menandatangani perjanjian yang berkaitan. Pengecualian kepada perenggan 2 Seni. 23 Kanun Cukai Persekutuan Rusia adalah kes penyertaan dalam LLC dan perkongsian perniagaan.

Maklumat Unit

Selain tugas yang dinyatakan dalam perenggan 1 Seni. 23 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, pembayar mesti memberi maklumat mengenai unit struktur berasingan sebuah syarikat domestik yang diwujudkan dalam wilayah Rusia. Pengecualian adalah pejabat dan cawangan perwakilan. Berikut adalah dimaklumkan mengenai perubahan maklumat mengenai unit struktur berasingan:

Tidak lewat dari sebulan dari tarikh pembentukan unit.
Dalam masa 3 hari dari saat perubahan data pada unit struktur berasingan.

Di samping itu, pembayar, bersama-sama dengan pelaksanaan tugas di bawah perenggan 1 Seni. 23 Kod Cukai, mesti memberikan maklumat mengenai semua unit yang mana organisasi berhenti kerja (yang ditutup):

Dalam masa tiga hari dari tarikh penerimaan penyempurnaan aktiviti melalui pejabat perwakilan / cawangan (atau penutupan mereka).
Dalam masa 3 hari dari hari organisasi berakhir melalui unit berasingan (pembubaran unit struktur).

Harta

Pembayar individu, kecuali untuk tugas yang disediakan dalam Seni. 23 h. 1 Kod Cukai Persekutuan Rusia, mesti memberitahu pihak berkuasa cukai mengenai ketersediaan hartanah / kenderaan yang diiktiraf oleh undang-undang sebagai objek cukai. Memaklumkan dijalankan di tempat kediaman atau lokasi harta tanah apabila menerima pemberitahuan yang relevan dan, dengan itu, tidak membayar yuran ke atasnya semasa tempoh itu. Mesej ini, bersama-sama dengan salinan dokumen hakmilik untuk hartanah atau kertas yang mengesahkan pendaftaran kenderaan itu, dihantar sekali hingga 31 Disember dalam tempoh untuk tahun pelaporan yang lalu. Memaklumkan pihak berkuasa cukai tidak dijalankan jika orang itu:

Menerima pemberitahuan pembayaran.
Menikmati rehat cukai.

Penyertaan dalam syarikat asing

Seni. 23, 31 Kanun Cukai Persekutuan Rusia berkaitan dengan interaksi pemeriksaan cukai dan pembayar. Yang pertama, khususnya, menetapkan kewajiban untuk memberitahu kantor pajak di tempat tinggal / alamat:

Mengenai firma asing yang mana mereka bertindak sebagai orang yang mengawal.
Mengenai penubuhan struktur asing tanpa mewujudkan entiti undang-undang. Maklumat juga diberikan kepada pihak berkuasa cukai mengenai hak sebenar untuk keuntungan bahawa entiti tersebut menerima atau mengawal oleh pembayar atasnya. Kes-kes tersebut termasuk, tetapi tidak terhad kepada, situasi di mana seseorang menjadi pengasas atau mempunyai peluang sebenar untuk menerima pendapatan apabila ia diagihkan.
Mengenai penyertaan dalam organisasi asing jika bahagian itu melebihi 10%. Takrifan kedua dilakukan dengan cara yang dirumuskan dalam Seni. 105.2 Kod.

Nilai bahan organisasi asing

Perusahaan asing, serta struktur yang beroperasi tanpa penubuhan entiti undang-undang, mempunyai harta yang berkaitan dengan objek cukai di bawah Art. 374 Kod, dikehendaki mengikut cara yang ditetapkan oleh undang-undang industri untuk memberitahu inspektorat cukai mengenai peserta dalam entiti perniagaan ini. Pemberitahuan dijalankan di lokasi aset material. Entiti yang bekerja tanpa mewujudkan entiti undang-undang diperlukan untuk melaporkan data mengenai pengurus, pengasas dan penerima. Jika entiti perniagaan mempunyai beberapa kemudahan, pihak berkuasa cukai diberitahu di lokasi salah seorang dari mereka pada pilihan pembayar.

Tanggungjawab

Pembayar mesti memenuhi kewajipan yang ditetapkan oleh Art. 23, 45 Kanun Cukai. Mereka juga dikehendaki mematuhi kehendak yang dinyatakan dalam peruntukan perbuatan perundangan lain mengenai yuran dan cukai. Dalam hal pematuhan atau pelanggaran yang tidak wajar dari pembayaran balik tugas mereka, entiti itu akan bertanggungjawab mengikut cara yang ditetapkan oleh dokumen pengawalseliaan. Fakta pembentukan kewajiban disediakan dalam seni. 23 Kanun Cukai. Secara langsung pemenuhan keperluan undang-undang itu dikuduskan dalam norma kedua yang ditunjukkan di atas.

Perisytiharan

Soalan mengenai penyerahan dokumen kepada pihak berkuasa cukai dijelaskan dalam perenggan 5.1 Art. 23 Kanun Cukai. Khususnya, entiti yang diamanahkan dengan kewajipan untuk mengemukakan pengiraan cukai (pengisytiharan) dalam bentuk elektronik diperlukan untuk memastikan bahawa ia diterima oleh struktur yang dibenarkan dalam bentuk yang ditentukan melalui saluran telekomunikasi. Seni. 23, klausa 5.1 Kanun Cukai Persekutuan Rusia menetapkan bahawa pelaporan dijalankan melalui pengendali peredaran dokumen yang digunakan oleh inspektorat cukai ketika menjalankan kekuasaan dalam kerangka hubungan yang diatur oleh undang-undang industri. Pembayar dikehendaki memberikan resit bahawa pengisytiharan (pengiraan) diterima secara elektronik melalui saluran telekomunikasi. Dalam kedudukan 5.1 Art. 23 Kanun Cukai menetapkan bahawa ini mesti dilakukan dalam tempoh enam hari dari tarikh penghantaran. 23 jam 1 nk rf

Menghantar mesej

Dalam perenggan 7 Art. 23 Kanun Cukai menyatakan bahawa pemberitahuan yang diperuntukkan dalam peraturan yang dipertimbangkan kod itu boleh dihantar melalui wakil atau orang, melalui surat berdaftar, dalam bentuk elektronik melalui saluran telekomunikasi atau dari akaun peribadi subjek itu. Format dan bentuk mesej, tanpa mengira medium yang dibentangkan, prosedur untuk mengisi mereka diluluskan oleh struktur persekutuan eksekutif yang diberi kuasa dalam bidang kawalan dan pengawasan yuran dan cukai. Sekiranya pemberitahuan dihantar melalui saluran telekomunikasi, mereka mesti diperakui oleh tandatangan berkelayakan elektronik yang dipertingkatkan dari pemohon atau wakilnya. Prosedur untuk menyediakan mesej ini ditentukan oleh badan eksekutif (persekutuan) yang diberi kuasa untuk menjalankan pengawasan dan kawalan dalam bidang perpajakan.

Ejen cukai

Mereka juga dianggap sebagai peserta dalam hubungan undang-undang yang berkaitan. Untuk ejen cukai termasuk orang yang, mengikut Kod Cukai, dikenakan kewajipan untuk mengumpul, menahan dari pembayar dan mengalihkan cukai kepada belanjawan (dana tambahan belanjawan). Sebagai contoh, majikan bertindak sebagai entiti sedemikian. Mereka menjalankan akruan dan potongan, dan juga memindahkan belanjawan belanjawan tambahan tahap yang sesuai (persekutuan / serantau / perbandaran) yuran yang dikutip dari gaji dan pendapatan pekerja lain. Hak yang sama diberikan kepada ejen cukai sebagaimana yang diperuntukkan kepada pembayar, melainkan dinyatakan sebaliknya oleh Kod.

Tanggungjawab Agen

Subjek-subjek hubungan undang-undang cukai harus:

Tepat dan betul menjalankan pengiraan, menahan dari dana yang dibayar oleh pembayar, menghantar cukai ke dana tambahan belanjawan dan belanjawan pada tahap yang sesuai.
Tidak lewat dari sebulan untuk memberitahu secara bertulis kepada pihak berkuasa kawalan di alamat pendaftaran kemustahilan untuk menghapus kira pendapatan dan jumlah hutang.
Simpan rekod pemiutang cukai yang ditahan dan diarahkan kepada dana belanjawan / dana tambahan untuk pembayaran mandatori, termasuk individu untuk setiap orang.

Sekiranya gagal mematuhi kewajipan ini atau prestasi tidak wajar mereka, ejen-ejen cukai bertanggungjawab mengikut prosedur yang ditetapkan oleh undang-undang.

Kesimpulannya

Cukai adalah salah satu bidang utama aktiviti kerajaan. Bukan sahaja pencapaian matlamat utama - penerimaan dana yang lengkap dan tepat pada masanya dari organisasi dan warga negara bergantung pada betapa jelasnya kewajiban dan hak subjek yang terlibat dalam hubungan sah diatur. Peraturan perhubungan cukai memungkinkan untuk melindungi hak harta pembayar. Kewajiban untuk memotong pembayaran, lebih daripada yang lain, mengandungi percanggahan, yang dinyatakan dalam benturan kepentingan umum dan swasta.

Dalam hal ini, pencarian keseimbangan optimum di antara mereka adalah tugas utama di peringkat pembentukan dan pengenalan yuran cukai, keperluan perundangan, dan pengawalan kandungan hubungan undang-undang. Ia adalah untuk ini bahawa prinsip-prinsip kod itu diterima pakai. Perundangan ini jelas mengawal proses menjalankan hak-hak dan memenuhi kewajipan semua subjek cukai. Hubungan yang ketat antara peluang dan tanggungjawab undang-undang, peraturan yang jelas tentang pelaksanaan pelaksanaannya menyebabkan kemunculan keperluan prosedur.

Hari ini dalam edisi semasa kod norma ini banyak. Mengikuti mereka, hubungan prosedur timbul di bawah kewajipan cukai. Oleh kerana peraturan yang ketat kandungan beban itu, kemungkinan penyalahgunaan oleh mana-mana entiti yang mengambil bahagian dalamnya dikecualikan. Adalah juga penting untuk kajian berhati-hati terhadap peraturan dan peraturan, pelaksanaannya yang bermakna dalam kehidupan awam, bidang ekonomi membolehkan pemantauan yang tepat terhadap pematuhan undang-undang, kesempurnaan dan ketepatan masa peruntukan sumbangan kepada belanjawan. Kegagalan untuk mematuhi kewajipan yang ditetapkan oleh dokumen pengawalseliaan melibatkan tanggungjawab mereka yang bertanggungjawab.

Contoh yang dibenarkan mempunyai hak untuk menerapkan langkah-langkah paksaan negara, termasuk, contohnya, menyekat akaun penyelesaian penghutang, denda, denda. Pengenaan sekatan tidak melepaskan penghutang kewajiban untuk membayar hutang utama. Perhatian khusus diberikan kepada peruntukan dokumentasi pelaporan dalam undang-undang. Ia mencerminkan keadaan sebenar di perusahaan atau di usahawan individu. Perisytiharan itu juga bertindak sebagai alat pengawasan yang berkesan.