Perkara 208 Kod Cukai Persekutuan Rusia: pendapatan dari sumber-sumber di Persekutuan Rusia dan pendapatan dari sumber di luar

Untuk memahami sama ada seseorang itu akan membayar cukai pendapatan peribadi, seseorang itu mesti menubuhkan status cukai dan objek yang dia hasilkan. Yang terakhir ditakrifkan dalam Seni. 208, 209 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Selain itu, perundangan menyediakan perbezaan tertentu antara jumlah yang dikenakan cukai. Klasifikasi mereka ditentukan oleh Pasal 208 dari Kode Pajak Federasi Rusia "Pendapatan dari sumber-sumber di Federasi Rusia dan pendapatan dari sumber-sumber di luar negeri." Ia juga menyediakan kategori pembayaran yang tidak dikenakan cukai. Pertimbangkan lagi Art. 208 Kod Cukai dengan ulasan.

Kategori utama

Perkara 208 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, perenggan 1, kepada hasil yang diterima daripada objek di wilayah Rusia, mencadangkan:

1. Faedah dan dividen yang dibayar oleh syarikat domestik serta usahawan individu atau organisasi asing dari aktiviti bahagian masing-masing di Persekutuan Rusia.
2. Pembayaran yang disenaraikan semasa berlakunya peristiwa yang diinsuranskan. Ini termasuk, antara lain, bayaran berkala (anuiti, anuitas) atau dana yang diterima berkaitan dengan penyertaan pemegang polisi dalam pendapatan pelaburan penanggung insurans, penebusan yang diterima daripada syarikat tempatan atau syarikat asing dari kegiatan unitnya di Rusia. Percukaian di bawah seni. 208 Kanun Cukai Persekutuan Rusia juga tertakluk kepada amaun yang dipindahkan kepada pemegang serah hak orang yang diinsuranskan dalam kes-kes yang ditubuhkan oleh undang-undang.
3. Pendapatan dari penggunaan berkaitan dan hak cipta.
4. Keuntungan yang diperoleh daripada penyewaan harta benda atau kegunaan lain objek yang terletak di Rusia.

Pendapatan daripada jualan

Dalam perenggan 1 Art. 208 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, ia telah ditubuhkan bahawa hasil daripada penjualan aset yang diterima daripada objek di wilayah Rusia ialah:

1. Harta yang terletak di negara ini.
2. Saham dan sekuriti lain, sumbangan kepada modal syarikat di Rusia.
3. Hak tuntutan kepada perusahaan domestik atau syarikat asing berkaitan dengan kerja bahagian masing-masing.
4. Saham, sekuriti, sumbangan kepada modal organisasi yang diterima daripada keahlian dalam perkongsian pelaburan.
5. Harta lain yang dimiliki oleh individu dan terletak di Rusia.

Ganjaran

Dalam perenggan 1 Art. 208 Kod Cukai Persekutuan Rusia untuk pembayaran yang diterima di Rusia termasuk jumlah:

1. Bagi pelaksanaan buruh atau tugas lain, kerja yang dilakukan, perkhidmatan yang disediakan, tindakan lain yang dilakukan di negara ini. Ganjaran pengarah dan lain-lain penerimaan yang diterima oleh anggota badan pentadbiran syarikat yang merupakan pemastautin cukai sebuah negara yang tempatnya (kawalan) Rusia bertindak sebagai diiktiraf sebagai pembayaran yang timbul daripada sumber di Persekutuan Rusia. Lebih-lebih lagi, tidak kira di mana tepatnya tugas pentadbiran yang diberikan kepada entiti ini sebenarnya dipenuhi, atau di mana jumlahnya datang.
2. Remunerasi dan pendapatan lain yang diterima oleh anak kapal kapal terbang bendera Rusia.

Beasiswa, faedah, pencen

Pembayaran yang dinyatakan, serta penerimaan yang serupa yang diterima oleh pembayar cukai mengikut undang-undang yang terpakai atau dipindahkan oleh syarikat asing berkaitan dengan kerja bahagian yang berasingan, dipertimbangkan di bawah perenggan 1 perkara 208 dari Kod Cukai Persekutuan Rusia keuntungan dari objek yang terletak di Rusia. Dalam kes ini, perlu mengambil kira satu nuansa penting. Selaras dengan Seni. 217, perenggan 2, pencen negeri tidak tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi. Bayaran tambahan yang diberikan oleh perusahaan dan ditolak atas perbelanjaan mereka adalah tertakluk kepada cukai di bawah peraturan umum pada kadar 13%. Menurut Art. 217, ms.11 kebanyakan biasiswa dikecualikan daripada cukai pendapatan peribadi.

Keuntungan dari operasi kemudahan

Perkara 208 Kanun Cukai Persekutuan Rusia (edisi semasa) termasuk amaun yang diterima daripada penggunaan sebagai pendapatan tertakluk kepada cukai:

1. Sebarang pengangkutan. Termasuk pesawat, laut, kapal sungai, kereta yang dikendalikan untuk pengangkutan melalui wilayah Rusia, ke atau dari negara ini.
2. Pipelin, talian kuasa, jalur komunikasi tanpa wayar / gentian optik, rangkaian komputer dan cara komunikasi lain.

Percukaian di bawah seni. 208 Kod Cukai Persekutuan Rusia juga tertakluk kepada denda dan sekatan lain yang dikira untuk pengangkutan mudah memunggah / memuatkan mata di Rusia.

Pengecualian

Mereka ditubuhkan dalam perenggan 2 Art. 208 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Pendapatan yang tidak diterima di wilayah Rusia termasuk pendapatan individu yang timbul akibat daripada operasi perdagangan asing (termasuk pertukaran barangan) semata-mata demi kepentingannya sendiri dan bagi pihaknya sendiri. Lebih-lebih lagi, mereka harus berhubung dengan pengambilalihan / pembelian produk, penyediaan perkhidmatan, prestasi kerja di negara ini, serta pengimportan barang ke dalamnya. Ini adalah penyediaan Seni. 208 Kod Cukai Persekutuan Rusia terpakai untuk mengimport operasi dalam rejim kastam pelepasan untuk penggunaan domestik apabila melaksanakan peruntukan yang berikut:

1. Penghantaran dibuat oleh individu bukan dari tempat penyimpanan (termasuk gudang kastam) yang terletak di Rusia.
2. Produk tidak dijual melalui bahagian berasingan syarikat asing yang beroperasi di Persekutuan Rusia.

Jika sekurang-kurangnya satu daripada syarat-syarat ini tidak dipenuhi, hasil dari kemudahan di Rusia yang berkaitan dengan penjualan produk akan mengakui sebahagian daripada keuntungan yang berkaitan dengan kegiatan warga negara di wilayahnya. Dalam kes jualan selanjutnya barangan yang dibeli oleh individu berkaitan dengan operasi perdagangan asing yang diperuntukkan dalam perenggan 2 Art. 208 Kod Cukai Persekutuan Rusia, dana tertakluk kepada cukai akan termasuk apa-apa hasil. Mereka akan dipertimbangkan, termasuk hasil daripada jualan semula, ikrar gudang yang disewa atau dikendalikan dan tempat lain untuk menyimpan produk yang dimiliki oleh warganegara dan terletak di negara ini. Pengecualian adalah amaun yang diterima daripada penjualan luar negara Rusia dari gudang kastam.

P. 3 Art. 208 Kod Cukai

Klausa ini mentakrifkan resit yang dianggap diterima daripada objek yang terletak di luar negara. Kepada mereka Art. 208 Kod Cukai berkaitan:

1. Faedah dan dividen yang dibayar oleh syarikat asing, selain daripada yang dinyatakan dalam klausa satu, serta jumlah sekuriti yang disediakan, yang diterima daripada penerbit depositari (Rusia) yang diterima.

2. Jumlah yang dipindahkan apabila terjadinya kejadian yang diinsuranskan oleh organisasi asing, selain dari yang ditentukan dalam perenggan 2 peraturan yang dipersoalkan.

3. Dana yang diterima daripada penggunaan hak berkaitan / hak cipta di luar negara.

4. Keuntungan dari pajakan atau penggunaan harta lain yang terletak di wilayah negara asing.

5. Pendapatan jualan:

• hartanah di luar negara;
• sekuriti, sumbangan kepada modal firma di negara asing;
• hak tuntutan kepada syarikat asing, kecuali yang dinyatakan dalam perenggan salah satu dari norma;
• kemudahan lain tidak terletak di Rusia.

6. Imbuhan yang diterima dalam pelaksanaan buruh atau aktiviti profesional lain, kerja yang dilakukan, perkhidmatan yang diberikan, tindakan yang dilakukan di luar negeri. Pembayaran kepada pengarah dan pendapatan serupa lain yang diterima oleh anggota struktur pentadbiran dalam syarikat asing dianggap sebagai pendapatan dari sumber yang terletak di luar Persekutuan Rusia. Lebih-lebih lagi, tidak akan ada kepentingan di tempat di mana kewajipan itu sebenarnya dilakukan.

7. Faedah, biasiswa, pencen dan jumlah lain yang serupa yang diterima oleh subjek mengikut undang-undang negara asing.

8.Hasil daripada penggunaan apa-apa pengangkutan, termasuk pesawat, kapal terbang, kereta, sekatan, denda untuk penangguhan kenderaan sedemikian di titik pemunggahan / pemuatan, kecuali yang dinyatakan dalam sub. 8 mata daripada norma pertama yang dianggap.

9. Keuntungan syarikat asing terkawal, jumlah yang ditentukan oleh peruntukan undang-undang tempatan mengenai yuran dan cukai, bagi individu yang diiktiraf sebagai entiti mengawal.

10. Jumlah lain yang diterima oleh pembayar dalam menjalankan kegiatan di luar negara Rusia.

Pilihan

Jika peruntukan Seni. 208 Kod Cukai Persekutuan Rusia tidak membenarkan pengiktirafan yang tidak jelas tentang jumlah yang diterima oleh entiti sebagai resit daripada objek yang terletak di wilayah Rusia atau di luar sempadannya, klasifikasi keuntungan sedemikian oleh satu atau kategori lain dijalankan oleh Kementerian Kewangan. Begitu juga ditentukan dan saham dalam dana tersebut. Dalam perenggan 5 Art. 208 Kod Cukai Persekutuan Rusia ditubuhkan bahawa jumlah yang diterima daripada operasi yang berkaitan dengan hubungan hartanah dan bukan harta warga yang dianggap sebagai saudara (dekat) atau ahli keluarga tidak diiktiraf sebagai pendapatan yang boleh dikenakan cukai, menurut UK. Pengecualian adalah keuntungan yang timbul daripada kesimpulan perjanjian buruh atau kontrak sivil antara orang-orang ini.

Penjelasan

Takrif dividen yang digunakan untuk tujuan percukaian diberikan dalam Seni. 43 Kod Cukai. Ia adalah apa-apa keuntungan yang diterima oleh peserta (pemegang saham) daripada syarikat dalam proses pengedaran hasil yang tersisa selepas pengurangan pembayaran belanjawan wajib kepada saham miliknya berkadaran dengan semua sumbangan modal. Cukai pendapatan peribadi tertakluk kepada faedah dan dividen yang diterima daripada perusahaan asing yang berkaitan dengan operasi bahagian berasingan di Rusia. Harta tanah dianggap tanah, tanah bawah, badan air individu, serta segala yang berkaitan dengan permukaannya. Yang terakhir adalah objek yang pergerakannya tanpa menyebabkan kerosakan yang tidak seimbang terhadap tujuan mereka tidak mungkin. Harta tanah termasuk, antara lain, hutan, ladang saka, struktur, bangunan, kapal, pesawat, benda angkasa. Sekuriti adalah bon kerajaan, nota janji hutang, cek, simpanan dan sijil deposit, saham, bil muatan, buku panduan pembawa dan dokumen lain yang ditakrifkan oleh undang-undang.

Perkara 208 Kanun Cukai Persekutuan Rusia: amalan kehakiman

Banyak pertikaian timbul berhubung keperluan untuk menahan cukai pendapatan peribadi dari pendahuluan yang diterima oleh individu berkaitan dengan pelaksanaan kontrak sivil. Dalam sub. 6.1 dari norma yang dipertimbangkan adalah bahawa keuntungan yang diterima daripada objek di Rusia termasuk, antara lain, imbuhan untuk perkhidmatan yang disediakan, kerja yang dilakukan. Bersama ini, sub. 1 fasal 1 Perkara 223 Kanun Cukai menentukan bahawa tarikh penerimaan pendapatan secara tunai adalah hari pembayaran itu sendiri. Menurut Art. 226 (perenggan 4), ejen cukai mesti menahan cukai pendapatan peribadi semasa pelaksanaan sebenar transaksi. Dalam hal ini, sebahagian daripada mahkamah membuat keputusan bahawa kutipan cukai ke atas bayaran pendahuluan yang diterima di bawah kontrak undang-undang sivil tidak dijalankan. Ini adalah kerana hakikat bahawa untuk menilai manfaat seorang warganegara dalam kes ini adalah mungkin hanya selepas penerimaan kerja. Ini, seterusnya, bermakna pendahuluan tidak boleh dianggap pendapatan sehingga menandatangani sijil penerimaan yang berkaitan.

Spesifikasi norma

Dalam menentukan objek cukai, wilayah di mana tugas pembayar cukai menjalankan tugas di bawah terma kontrak pekerjaan adalah sangat penting. Sebagai contoh, jika seorang warganegara menerima imbuhan di luar Persekutuan Rusia, sementara tidak menjadi penduduk pajak negara, maka keuntungan ini tidak boleh dikaitkan dengan pendapatan dari sumber-sumber di Rusia. Oleh itu, subjek tidak mempunyai kewajipan untuk membayar cukai pendapatan peribadi. Dalam praktiknya, mungkin terdapat keadaan di mana mustahil untuk menentukan sumber pendapatan secara unik. Dalam kes sedemikian, keputusan isu itu terletak pada Kementerian Kewangan.Pembayar cukai atau, dalam kes-kes yang ditetapkan, ejen dalam keadaan sedemikian diwajibkan untuk menghantar permintaan yang sama kepada Kementerian. Perlu diperhatikan bahawa dari 1 Januari 2015, paragraf tiga Seni. 208, yang menyediakan senarai jenis pendapatan dari sumber di luar negara, ditambah dengan kategori baru. Selaras dengan sub. 8.1, diperkenalkan oleh Undang-undang Persekutuan No. 376, untuk keuntungan jenis ini termasuk jumlah yang diterima daripada syarikat terkawal. Peruntukan ini terpakai kepada warganegara tertentu. Mereka, mengikut Kod Cukai, harus diiktiraf sebagai orang yang mengawal syarikat tersebut.

Kesimpulannya

Amalan memohon norma yang dipertimbangkan menunjukkan bahawa mahkamah sering membuat keputusan yang berbeza dalam situasi yang sama. Sebagai peraturan, ini adalah kerana kerumitan keadaan tertentu. Peruntukan perundangan juga penting, membolehkan anda menghapuskan dari entiti kewajiban membayar cukai pendapatan kepada jenis keuntungan tertentu. Ini, khususnya, termasuk pendapatan pencen negeri, beberapa biasiswa. Secara umum, apabila memohon peruntukan masalah tidak timbul. Walau bagaimanapun, untuk mengecualikan pertikaian dengan Perkhidmatan Cukai Persekutuan, perlu berhati-hati mengkaji kadar dan dengan jelas menentukan sumber pendapatan anda. Untuk mengelakkan kesulitan dalam mengira cukai, pakar mengesyorkan mendapatkan nasihat dari inspektorat cukai. Pembayaran lewat atau pengalihan cukai pendapatan peribadi hendaklah melibatkan liabiliti.