Selaras dengan undang-undang semasa, pembayar cukai sepenuhnya boleh memutuskan apa kos langsung dan tidak langsungnya. Dan, walaupun hakikat bahawa senarai kos langsung, secara prinsipnya, kekal dalam undang-undang semasa, ia agak pilihan, dan juga telah tidak lagi menyeluruh.
Bagaimana untuk mengenal pasti mereka?
Menggunakan senarai yang diberikan kepadanya sebagai panduan, seseorang kini boleh menentukan secara berasingan dalam dasar perakaunannya yang membiayai perbelanjaan tertentu, sementara semua yang lain akan menjadi kos tidak langsung.
Seperti dahulu, kos langsung ditentukan dengan kos barangan, perkhidmatan atau kerja yang belum dijual, sementara kos tidak langsung dihapuskan kepada keputusan kewangan pada akhir tempoh pelaporan.
Adakah ada kawalan?
Walaupun keunikan undang-undang semasa, ia tidak boleh dikatakan bahawa pembayar cukai mempunyai kebebasan sepenuhnya dalam menentukan apa kos langsung dan tidak langsung. Apa-apa keputusan organisasi perlu mempunyai logik tertentu, justifikasi ekonomi, dan juga harus jelas ditentukan oleh spesifik kerja sesuatu syarikat tertentu. Kedudukan ini ditentukan oleh mood umum keperluan undang-undang cukai semasa.
Contohnya, jika pembayar cukai di dalamnya dasar perakaunan memutuskan untuk mendaftarkan pajakan ruang pejabat sebagai kos langsung, sementara kos pelbagai keperluan pengeluaran utama mewakili kos tidak langsung, ia tidak boleh dibenarkan dari sudut pandangan ekonomi. Sehubungan ini, keputusan sedemikian boleh dicabar dalam proses audit cukai yang berterusan.
Perakaunan
Arahan mengenai penggunaan carta akaun merujuk kepada hakikat bahawa kos langsung termasuk pelbagai kos yang secara langsung berkaitan dengan pengeluaran produk tertentu oleh syarikat, sementara kos tidak langsung termasuk kos mengurus dan menyelenggara pengeluaran ini. Sudah tentu, ia tidak dapat dikatakan bahawa terdapat juga definisi yang jelas, hasilnya dalam perakaunan, seperti dalam perakaunan cukai, cara untuk menilai kerja yang sedang berjalan harus didedahkan dalam dasar perakaunan syarikat.
Untuk memberikan pemahaman yang lebih spesifik tentang algoritma untuk memasukkan pelbagai kos dalam kos langsung dan tidak langsung, lebih baik menumpukan pada konsep pemboleh ubah bersyarat, serta perbelanjaan tetap yang tetap, yang banyak digunakan hari ini dalam proses analisis ekonomi sebuah syarikat. Ini semua lebih penting memandangkan perakaunan untuk memenuhi tugas-tugas utama syarikat perlu diatur sedemikian rupa sehingga akhirnya memberikan data yang diperlukan untuk analisis, penilaian, dan juga pengurusan syarikat oleh pemimpinnya.
Analisis ekonomi
Dalam analisis ekonomi, kos langsung dan tidak langsung adalah kos berubah dan tetap.
Pembolehubah termasuk pelbagai kos, yang berbeza mengikut output semasa. Oleh itu, sebagai contoh, tidak mungkin untuk menghasilkan barangan tambahan melainkan peningkatan kos yang berkadar dalam kos bahan yang akan digunakan dalam proses pengeluaran diperkenalkan. Contoh-contoh kos pembolehubah yang biasa boleh dipanggil pembayaran untuk penggunaan pelbagai cara pengeluaran, iaitu langsung buruh pekerja, serta bahan mentah yang digunakan.
Pada masa yang sama, kos tetap tidak berubah bergantung pada jumlah pengeluaran tetapi, sebaliknya, menetapkan tahap tertentu. Jika anda juga memberi contoh, anda boleh membezakan sewa untuk premis, penyusutan peralatan, bil utiliti dan banyak perbelanjaan lain.
Dalam aktiviti perniagaan yang sebenar, adalah mustahil untuk mengabadikan sebarang pemalar bersih atau menghasilkan suatu akaun yang benar-benar bersih dengan kos tidak langsung. Dalam majoriti kes, kos bercampur.
Kenapa tidak ada kos sedemikian?
Contohnya, gaji seorang pekerja yang terlibat dalam pengeluaran utama sering kali tidak berfungsi tetapi berdasarkan masa, akibatnya dia dapat menghasilkan beberapa produk kurang atau lebih dalam satu hari kerja, yang tidak akan menjejaskan jumlah biaya gajinya bayaran.
Tepat contoh yang sama mungkin kelihatan dan kos tetap. Sebagai contoh, jika kita mempertimbangkan bil-bil utiliti dengan turun naik yang ketara dalam jumlah pengeluaran, terdapat peluang yang nyata untuk menjimatkan kos bekalan air, pencahayaan dan keperluan lain. Barisan kos tetap yang tegas mungkin hanya jika terdapat sedikit perubahan dalam jumlah pengeluaran, dan beberapa pertumbuhan yang serius dalam mana-mana hal membawa kepada keperluan untuk membeli peralatan baru, menyewa kawasan kerja tambahan, dan meningkatkan jumlah kakitangan pentadbiran.
Walaupun demikian, untuk memastikan matlamat keperluan pengeluaran ramalan, serta pengurusan yang paling berkesan untuk aktiviti mana-mana syarikat, perlu mewakili struktur umum dan jenis kos. Untuk melakukan ini, dipandu oleh sejarah beberapa tempoh pelaporan awal, membuat jadual bagaimana volum pengeluaran bergantung pada item perbelanjaan tertentu, dan pada masa yang sama jelaskannya dari faktor-faktor lain. Sekiranya ada ketergantungan proporsional yang ketara, maka dalam hal ini, kemungkinan untuk mengenal pasti dengan jelas apa-apa kos tetap atau untuk menentukan kos tidak langsung cukai pendapatan.
Spesifikasi Industri
Menjalankan analisis di atas untuk pelbagai syarikat pada akhirnya akan menghasilkan hasil yang sama sekali berbeza, akibatnya penyatuan kos tidak langsung dan langsung yang dicadangkan oleh undang-undang semasa adalah tidak boleh diterima dari sudut analisa aktiviti ekonomi.
Tetapi pada masa yang sama, dalam konteks industri, anda boleh menentukan beberapa corak. Untuk setiap bidang aktiviti, saranan metodologi khusus telah berkuatkuasa untuk jangka masa panjang mengenai perakaunan kos pengeluaran, serta menentukan kos pengeluaran, dan cadangan-cadangan ini telah dibangunkan oleh pelbagai kementerian garis.
Oleh itu, kita boleh perhatikan beberapa industri yang paling biasa:
- pengeluaran - pada contoh pelbagai perusahaan perindustrian;
- prestasi kerja - pada contoh syarikat pembinaan tertentu;
- perdagangan - untuk semua organisasi dagangan, prosedur untuk menentukan kos adalah tertakluk kepada satu artikel khusus Kanun Cukai;
- penyediaan perkhidmatan - untuk bidang ini, undang-undang semasa menetapkan hak dalam mana-mana tempoh pelaporan untuk memasukkan jumlah penuh biaya langsung di bahagian untuk mengurangkan pengeluaran dan penjualan pendapatan tanpa pengedaran kepada jenazah pengeluaran yang belum selesai.
Industri
Dalam kes ini, kos pengeluaran tidak langsung termasuk kos yang berkaitan dengan pengilangan produk tertentu, yang secara langsung dan langsung dimasukkan dalam kos mereka:
- pelbagai bahan dan bahan mentah;
- semua jenis produk separuh siap dan produk yang dibeli;
- tenaga dan bahan api yang diperlukan untuk memenuhi keperluan teknologi;
- upah asas dan tambahan pekerja di tempat kerja;
- semua caruman insurans menunjukkan jumlah upah.
Oleh itu, tentukan kos tidak langsung kos produk tertentu. Peruntukan utama dalam kes ini adalah untuk memastikan analitik dan kebolehpercayaan yang paling tinggi dari maklumat yang diperoleh hasil daripada perakaunan. Selaras dengan peruntukan ini, adalah disyorkan bahawa sebahagian besar kemungkinan kos dimasukkan dalam kos setiap unit pengeluaran sebagai kos langsung.
Pembinaan
Spesifikasi perakaunan dalam industri pembinaan termasuk bilangan operasi subkontrak yang jauh lebih besar berbanding pengeluaran. Tidak seperti tumbuhan yang besar, yang dalam majoriti kes membentuk kitaran pengeluaran yang agak tertutup, terdapat keperluan kemahiran teknikal tertentu dalam pembinaan, serta ketersediaan permit yang sesuai. Dengan cara ini kos tidak langsung (perbelanjaan) dibentuk di sini sedikit berbeza.
Untuk menjalankan reka bentuk yang kompeten objek, institut reka bentuk khusus harus terlibat, sementara pakar geodesi disewa untuk mengkaji bidang, subkontraktor yang memiliki peralatan khusus untuk kerja tanah dan pakar yang mempunyai kebenaran yang sesuai untuk elektrifikasi juga pengetahuan khusus dalam bidang ini. Senarai ini sebenarnya jauh lebih besar, tetapi dalam hal ini hanya yang utama dikenal pasti.
Fungsi kontraktor am dalam kes ini adalah penglibatan yang paling kompeten dari pelbagai subkontraktor khusus, serta kawalan yang paling tepat terhadap kerja mereka. Dalam keadaan di mana beberapa karya subkontrak yang sebelumnya, yang termasuk perakaunan untuk kos tidak langsung, telah dicaj kepada keputusan kewangan akhir, syarikat pembinaan akan mengalami pelbagai kerugian yang tidak munasabah.
Pihak berkuasa cukai dalam jawapannya mencadangkan, apabila melupuskan perbelanjaan tersebut, dipandu oleh peruntukan undang-undang semasa, memandangkan prinsip pengiktirafan yang saksama mengenai perbelanjaan dan pendapatan, dan seterusnya memerhatikannya bagi kontrak yang menyediakan untuk penerimaan pendapatan selama lebih daripada satu tempoh pelaporan. Oleh itu, adalah perlu untuk "menutup" pelbagai perbelanjaan dalam situasi tersebut apabila artikel undang-undang semasa tidak menyediakan kes-kes kerja yang sedang berjalan, tetapi pihak berkuasa cukai tidak menganggap bagaimana "menutup" biaya dalam kes ini. Oleh itu, prinsip-prinsip sesuatu Perkara Kanun Cukai tidak boleh dilaksanakan kerana peruntukan artikel lain.
Atas sebab ini, pakar moden sangat mengesyorkan bahawa syarikat pembinaan moden tidak termasuk kerja kontrak dengan kos tidak langsung. Keuntungan syarikat harus dipertimbangkan dari sudut pandang yang berbeza.
Elektrik dan stim termasuk dalam kos tidak langsung
Sesetengah jenis bahan mentah sukar untuk diedarkan di antara jenis pengeluaran utama dan tambahan. Oleh sebab itu, syarikat-syarikat moden dalam dasar perakaunan mereka menyatukan peruntukan bahawa akauntan mengisi semula dengan jenis bahan mentah tertentu setiap bulan melalui kos tidak langsung 1C.
Pendekatan ini jauh dari yang paling optimum dari sudut pandangan pihak berkuasa cukai. Memohon dokumen pengawalseliaan mengenai perakaunan kos, serta mengira kos pelbagai produk, mereka mengagihkan kos tidak langsung dan kos langsung, selepas itu mereka menambah cukai pendapatan syarikat tertentu.
Contoh yang tepat
Semasa pengauditan, pegawai cukai telah membuat satu perbincangan terperinci yang menyatakan bahawa syarikat itu melebih-lebihkan kos tidak langsung kos stim, gas bahan api, elektrik dan, dengan itu, meremehkan asas cukai pendapatan.
Syarikat dalam hal ini memenangi perselisihan, meskipun fakta bahwa jenis bahan baku di atas terlibat langsung dalam produksi, dan juga membentuk biaya produksi.
Apa yang menentukan kategori perbelanjaan terpilih
Perbelanjaan apa yang dikaitkan dengan tidak langsung atau langsung, syarikat menentukan secara berasingan untuk setiap kitaran pengeluaran. Jika pelbagai sumber pengeluaran mengikut peraturan teknologi tidak termasuk dalam kitaran pengeluaran, iaitu, mereka tidak mewakili bahagiannya yang penting, maka dalam hal ini kita dapat mengambil kira biaya mereka sebagai biaya tak langsung.
Contohnya ialah syarikat yang terlibat dalam pengeluaran kadbod dan kertas, yang memotong kos pembungkusan produk jadi sebagai kos tidak langsung. Para pemeriksa dari IFTS tidak mengadopsi kaedah sedemikian untuk memperuntukkan kos tidak langsung, dan hasilnya telah diputuskan untuk memperoleh tambahan cukai pendapatan. Walau bagaimanapun, syarikat itu mempertahankan kepentingannya sehingga Mahkamah Timbang Tara Agung, akibatnya ia masih dapat memenangi kes itu kerana alasan pembungkusan produk itu tidak membentuk kitaran pengeluaran yang berasingan.
Proses kadbod atau kertas pembuatan selesai sepenuhnya pada masa ini apabila web kertas selesai, luka dalam gulungan, keluar dari mesin, sementara produk di gudang syarikat itu diambil kira dalam tan, serta berat bersih, iaitu, tanpa mengambil kira pembungkusan yang digunakan. Oleh sebab itu, mahkamah menyimpulkan bahawa pembungkusan tidak merupakan sebahagian daripada produk siap, yang tidak dapat dipisahkan daripada barang yang dilaburkan di dalamnya, tetapi hanya berfungsi sebagai perlindungan terhadap pelbagai kerosakan yang mungkin berlaku semasa pengangkutan.
Adalah mustahil untuk mengaitkan kos langsung kepada satu atau satu lagi proses pengeluaran, kerana syarikat itu tidak mempunyai perakaunan yang diperlukan. Dalam kes ini, syarikat sepenuhnya secara bebas membangunkan prosedur untuk menentukan harga produk siap dalam gudang, memerhatikan keadaan yang berkaitan. Khususnya, perlu diingat bahawa pembentukan kos pengeluaran penuh barang telah dijalankan pada saat siapnya kitaran pengeluaran, yaitu, pada saat operasi produksi terakhir dilakukan.
