60 akaun perakaunan adalah "Penyelesaian dengan pembekal dan kontraktor". Artikel ini bertujuan untuk meringkaskan semua maklumat mengenai penyelesaian dengan kontraktor dan pembekal pada perkara-perkara berikut:
- kerja siap diterima;
- menerima barang inventori;
- perkhidmatan yang digunakan;
- penghantaran atau pemprosesan bahan mentah dan banyak lagi.
Kenapa diperlukan?
Bagi syarikat yang beroperasi berdasarkan kontrak pembinaan, reka bentuk, teknologi atau kerja penyelidikan, 60 akaun perakaunan merupakan alat utama untuk mencerminkan penempatan dengan subkontraktor mereka. Perlu diingat bahawa sebarang operasi yang berkaitan dengan pengiraan tersebut harus dipaparkan tanpa mengira masa pembayaran.
60 akaun perakaunan merupakan artikel yang dikreditkan kepada kos kerja yang diterima, perkhidmatan atau inventori yang diambil untuk perakaunan dalam surat-menyurat dengan akaun perakaunan nilai-nilai tersebut. Bagi perkhidmatan yang berkaitan dengan pemprosesan bahan di sisi atau dengan penyerahan barang-barang tertentu ke atas kredit, akaun-akaun ini dilaksanakan dalam koresponden dengan akaun barang produksi, inventori, kos produksi dan lain-lain.
Tidak kira bagaimana penilaian dilakukan barang inventori dalam proses menjalankan analisis, 60 akaun perakaunan merupakan artikel yang dikreditkan mengikut dokumen penyelesaian pembekal. Sekiranya invois diterima dan dibayar sepenuhnya sebelum barang tiba di gudang, dan apabila diterima, terdapat kekurangan lebih daripada jumlah yang dinyatakan dalam kontrak atau ketidaksesuaian harga tiba-tiba muncul kerana kontrak, pengkreditan akaun ini dilakukan untuk jumlah yang sama dalam surat-menyurat dengan 76 "Penyelesaian dengan pelbagai pemiutang dan penghutang".
Pada masa yang sama, apabila berkaitan dengan penghantaran belum dibatalkan, 60 akaun perakaunan adalah item yang telah dikreditkan kepada nilai nilai yang diterima, ditentukan mengikut syarat dan harga yang disediakan oleh kontrak. Akaun sedemikian akan didebitkan untuk jumlah pembayaran, termasuk semua jenis pendahuluan, ditambahkan kepada surat-menyurat bersama-sama dengan akaun tunai dan lain-lain. Dalam kes ini, jumlah bayaran pendahuluan dan pendahuluan yang dikeluarkan mesti diambil kira secara berasingan. Amaun yang terhutang kepada kontraktor dan pembekal, yang dijamin dengan nota janji hutang yang dikeluarkan oleh syarikat, tidak akan didebitkan dari akaun ini, maka ia hendaklah direkod secara berasingan dalam laporan analisis.
Rekod analitik diadakan untuk setiap akaun yang dikemukakan, dan jika kita bercakap tentang membuat penempatan mengikut susunan pembayaran yang dirancang, maka bagi setiap kontraktor atau pembekal.
Bagaimanakah akaun sedemikian diadakan?
Dalam kes ini, metodologi umum bagi pengiraan tersebut agak mudah berbanding dengan yang lain. Sekiranya syarikat menerima sesuatu, maka 60 akaun akaun adalah debit, dan jika ia mengeluarkan, maka pinjaman. Pembekal dan kontraktor menyediakan pelbagai perkhidmatan, melaksanakan kerja, yang mana hasilnya dikreditkan.
Dalam hal ini, penyusun carta akaun harus sangat jelas mensosialisasikan kes-kes penyertaan pada debit dan kredit, tetapi sistematisasi dapat menimbulkan sejumlah besar soalan,yang berkaitan terutamanya dengan ciri-ciri pemberian pinjaman:
- Adakah penerimaan kontraktor atau pembekal mengakibatkan pemiutang secara automatik muncul?
- Sekiranya kerja diterima atau inventori disediakan kepada pelanggan, tetapi mereka tidak menerima invois, maka bagaimanakah akaun perakaunan dikompilasi (pengeposan, contohnya yang akan anda lihat di bawah)?
- Apa yang perlu dilakukan oleh akauntan jika data dokumen yang masuk, serta status sebenar nilai yang masuk atau kualiti dan skop kerja tidak sesuai?
Adakah penerimaan membawa kepada kemunculan akaun yang perlu dibayar secara automatik?
Sudah tentu, invois yang diterima oleh kontraktor atau pembekal mesti diterima oleh pengurusan perusahaan tanpa gagal, dan dalam kes ini, nilai mungkin tidak diterima, bagaimanapun, jika pengurus menulis "boogg. Opl. ", Selepas itu dia meletakkan tarikh dan tandatangannya sendiri, jabatan perakaunan seharusnya sudah terlibat dalam pemberian pinjaman melalui 60 akaun. Posings (contoh di bawah) invois mesti dibuat untuk apa-apa jumlah yang perlu dibayar, khususnya ini terpakai kepada VAT. Satu-satunya perkara yang diperhatikan ialah kemungkinan penerimaan separa, dan kemudian ke-60 hanya dikreditkan di mana pengurusan syarikat itu menerimanya.
Walau bagaimanapun, tidak semua orang memahami di mana anda perlu mendebitkan akaun 60 dalam perakaunan. Penghantaran dalam kes ini dalam bentuk resit invois daripada kontraktor atau pembekal hendaklah dianggap sebagai tawaran, dan jika pihak pengurusan bersetuju untuk ini dan menerima akaun ini, maka ia akan segera dibayar. Iaitu, pembekal membuat tawaran tertentu, dan syarikat itu bukan sahaja bersetuju untuk menerimanya, tetapi juga bersetuju untuk membayarnya sebahagian atau sepenuhnya.
Walau bagaimanapun, jika pada masa penerimaan bahan tidak sampai di gudang atau kerja yang selesai tidak dipindahkan, anda tidak boleh mendebit 41, 10, 46 dan banyak lagi akaun lain, kerana nilai-nilai itu sendiri belum diterima, belum lagi hakikat bahawa hak pemilikan mereka tidak akan lulus ke perusahaan selepas penerimaan. Dalam keadaan sedemikian, akaun 15 mesti didebitkan, dan hanya selepas transaksi itu, iaitu setelah menerima bahan atau menerima kerja, akaun ini dikreditkan, dan semua aset aset akaun harus didebitkan.
Sudah tentu, jika kerja diterima atau nilai telah disediakan, tidak ada kesulitan dengan cara menyusun akaun 60 dalam perakaunan - penyiaran di sini dibuat tanpa sebarang masalah.
Bagaimanakah ini terjadi dalam amalan?
Dalam praktiknya, jumlah amaun hutang yang sering dikurangkan disebabkan oleh hakikat bahawa penerimaan akaun perakaunan tidak dapat dilihat, dan akaun 60 ditetapkan selepas penerimaan langsung kerja dan penerimaan nilai.
Walau bagaimanapun, terdapat satu lagi pendekatan bagaimana kewajipan kepada pemiutang harus dilihat dalam perakaunan berdasarkan hubungan undang-undang antara pengguna dan penjual. Inti dari pendekatan ini adalah bahawa kewajipan yang timbul kepada kontraktor atau pembekal muncul, berubah dan hilang mengikut kontrak yang dibuat sebelum ini, dan saat refleksi mereka dalam rekod perakaunan kepada pembeli sepenuhnya bertepatan dengan saat ini mencerminkan perbelanjaan yang diperlukan untuk memperoleh apa-apa atau aset atau kerja material.
Oleh itu, pelbagai perbelanjaan dan, dengan sewajarnya, akaun yang perlu dibayar kepada kontraktor dan pembekal diiktiraf dalam perakaunan hanya selepas syarat-syarat berikut dipenuhi:
- adalah mungkin untuk menentukan jumlah penggunaan;
- perbelanjaan itu dilaksanakan sepenuhnya mengikut kontrak yang disediakan, serta keperluan asas tindakan pengawalseliaan dan perundangan;
- terdapat keyakinan penuh bahawa akibat operasi, manfaat ekonomi organisasi akan berkurang.
Selaras dengan perenggan 18 PBU 10/99, untuk mematuhi prinsip utama menghasilkan kelayakan, iaitu, untuk membenarkan kepastian sementara mengenai sebarang fakta aktiviti ekonomi, perbelanjaan boleh diiktiraf dalam tempoh pelaporan di mana ia diperuntukkan. Perlu diingat bahawa hakikat bahawa pembayaran balik hutang tertentu ke atas liabiliti tidak semestinya menjejaskan masa pantulan operasi untuk pelaksanaan perbelanjaan atau kemunculan akaun yang perlu dibayar dalam perakaunan.
Pada masa apabila hutang timbul dan perbelanjaan utama perusahaan diambil kira, ditentukan secara langsung bergantung kepada terma kontrak. Tarikh kos ditunjukkan, yang akan menggambarkan subakkiraan 60 akaun perakaunan, ditentukan secara langsung oleh saat pemindahan pemilikan barang tertentu atau hasil kerja.
Penilaian akaun yang perlu dibayar mengikut peruntukan yang sama sepenuhnya ditentukan oleh terma kontrak yang dibuat antara pembekal dan syarikat. Jika harga tidak diperuntukkan terlebih dahulu dalam kontrak yang disediakan dan tidak boleh ditetapkan mengikut syarat-syaratnya, maka untuk menentukan jumlah amaun pemiutang, harga diambil kira di mana syarikat menentukan kos dalam keadaan yang sama mengenai stok dan nilai yang sama. Dalam kes ini, dalam hal keadaan yang berbeza, harus diingat bahawa 60 akaun perakaunan adalah jenis aktif atau pasif.
Apa yang harus dilakukan jika penerimaan nilai atau penerimaan kerja tanpa penyerahan akaun?
Jika barangan telah diserahkan, tetapi pengurusan syarikat tidak akan membayar untuk sebab-sebab tertentu dan ingin memulangkan produk-produk ini kepadanya dengan pemberitahuan awal dari pembekal, akauntan harus akaun kira-kira kira-kira meninggalkan rekod "Debit 002". Jika produk ini diiktiraf sebagai harta perusahaan, maka ia perlu dipermodalkan, dan liabiliti pekerja tertentu memanjangkannya. Khususnya, untuk memanfaatkan barangan tersebut, harga kontraktor dan pembekal harus digunakan, dan jika mereka hadir dalam dokumentasi yang disertakan, maka tidak ada masalah yang perlu timbul. Jika tidak, banyak akauntan, dengan menggunakan alasan demikian, enggan memanfaatkan nilai-nilai tersebut, memetik hakikat bahawa mereka akan menunggu bil dari pembekal, yang akan menunjukkan kos yang tepat.
Pendahuluan
Pendahuluan adalah dana yang dibayar kepada syarikat sebelum bekerja atau penyediaan barang. Dalam kes ini, ramai yang tidak tahu 60 akaun perakaunan aktif atau pasif. Dalam kes ini, jangan mengelirukan bayaran pendahuluan dengan bayaran pendahuluan, kerana ia dikeluarkan semata-mata untuk menyediakan penerima dengan peluang untuk memenuhi kewajiban mereka di bawah kontrak yang disediakan.
Dalam kes ini, menunjukkan pendahuluan pendahuluan 60 akaun akaun. Ini adalah akaun aktif yang mencerminkan penghutang yang mesti dibayar balik oleh perkhidmatan tertentu, barang atau beberapa nilai lain dari penghutang.
Pada masa yang sama, akaun digunakan untuk menentukan bayaran pendahuluan. Dalam kes ini, disusun Skor 60.02 perakaunan.
Bayaran balik pemiutang
Selaras dengan kontrak bekalan yang disediakan, sesetengah barangan yang dipermodalkan atau dihantar telah diterima ke dalam pemilikan perusahaan, dan di bawah kontrak, beberapa perkhidmatan boleh diberikan kepadanya. Dalam kedua-dua kes pertama dan kedua, syarikat mempunyai akaun yang perlu dibayar, dan dalam kes ini 60 akaun perakaunan adalah debit, dan akaun-akaun yang hutang tersebut dibayar balik dikreditkan.
Bagaimana harga ditentukan?
Nilai barang atau barang berharga yang dipindahkan atau dipindahkan oleh syarikat ditetapkan mengikut harga di mana organisasi sering dalam keadaan yang sama menentukan harga barangan yang sama. Oleh itu, jika, menurut syarat-syarat kontrak, prosedur pembayaran balik hutang tidak diberikan dalam bentuk wang, tetapi dalam bil atau item inventori tertentu, maka penilaiannya harus dilakukan sesuai dengan nilai nilai yang diberikan.
Pembayaran balik
Pembayaran terdahulu adalah pembayaran nilai nilai tertentu sebelum mereka menjadi milik pembayar. Titik utamanya ialah sebelum nilai menjadi harta pengguna atau perkhidmatan disediakan, pembayar akan mempunyai penghutang, dan ia akan dibayar balik hanya selepas pemindahan pemilikan barang tersebut. Pada masa yang sama, dari sudut pandangan perakaunan, satu-satunya masalah ialah yang pertama, akaun didebitkan ke akaun pada 60.01, dan hanya kemudian dikreditkan.
Oleh itu, setelah menerima nilai atau perkhidmatan penting tertentu, akauntan harus membuat penarikan berikut untuk subkumpulan:
- Debit adalah 60 sub akaun "Pengiraan untuk inventori, perkhidmatan dan kerja yang dihantar."
- Kredit 60 sub akaun "Pendahuluan dan pembayaran terdahulu".
Contoh
Syarikat A berniat untuk membeli barangan mengikut kontrak jualan. Di bawah syarat-syarat kertas yang disediakan, jumlah nilai produk ini adalah 100,000 Rubles, manakala VAT pada kadar 20% mencapai 20,000 Rubles. Syarikat menawarkan untuk membuat pembayaran melalui bil pihak ketiga, nilai nominalnya adalah 150,000 rubel. Dalam kes ini, syarikat A harus menerima aset material dalam penilaian 130 000 rubel (100 000 + (150 000 - 120 000)), dan jika hutang itu diselesaikan oleh aset-aset material dalam tempoh laporan seterusnya, syarikat itu secara bebas menentukan akaun mana mencerminkan perbelanjaan sedemikian.
