Pemantauan cukai: tujuan tingkah laku. Perkhidmatan Pemantauan Cukai

Kerajaan tidak mempercayai usahawan. Selalunya ia mempunyai sebab-sebab yang ketara untuk ini. Untuk mengekalkan keadaan yang terkawal, banyak leverage digunakan. Melaporkan dan mengaudit - ini tidak terhad kepada perkara ini. Sama pentingnya pemantauan cukai sebagai satu bentuk kawalan cukai.

Maklumat Pengenalan

Mulakan dengan definisi. Pemantauan cukai adalah satu bentuk pengawasan yang memungkinkan Anda memeriksa apakah semua perhitungan telah dilakukan dengan benar, sama ada pajak, biaya, premi asuransi yang diberikan kepada pembayar dibayar sepenuhnya dan tepat waktu. Ia merupakan satu cara untuk meningkatkan kerjasama maklumat. Dalam kes ini, disediakan bahawa organisasi menyediakan akses masa nyata kepada pihak berkuasa cukai ke data perakaunan. Sebagai pertukaran, dia boleh menerima hak untuk meminta pendapat yang berasas tentang akibat transaksi. Mengendalikan pemantauan cukai membolehkan anda mempercepat penyelesaian pertikaian mengenai penerapan undang-undang dan menghindari aksess masa depan denda, denda dan cukai. Di samping itu, ini mengurangkan beban kawalan. Sekiranya rejim pemantauan telah diperkenalkan, pihak berkuasa cukai tidak boleh menjalankan pemeriksaan kecuali dalam kes tertentu.

Bagaimana untuk memohon?

Pemantauan cukai sebagai bentuk kawalan cukai baru telah terbukti cukup baik. Untuk menjalankannya dalam organisasi, anda mesti mengemukakan permohonan dan memenuhi syarat-syarat berikut:

1. Jumlah cukai eksais, cukai nilai ditambah, keuntungan sesebuah organisasi, dan perlombongan untuk tahun kalendar sebelum pemfailan permintaan mesti sekurang-kurangnya 300 juta Rubel, tidak termasuk dana yang dibayar apabila mengalihkan barang di seluruh sempadan kastam. Jika kita bercakap tentang kumpulan pembayar yang disatukan, maka nilai agregat dipaparkan.
2. Dalam tahun kalendar sebelum pemfailan permohonan itu, jumlah pendapatan yang diterima, mengikut data pelaporan, harus sekurang-kurangnya tiga bilion rubel.
3. Jumlah nilai aset sehingga 31 Disember harus sekurang-kurangnya 3 bilion rubel.

Seperti yang anda dapat lihat, pilihan sedemikian dipenjarakan kerana kegunaannya oleh entiti perniagaan besar. Sekarang mari kita bercakap mengenai urutan rawatan:

1. Permohonan boleh dikemukakan oleh organisasi berhubung pemantauan cukai yang tidak dijalankan. Ini mesti dilakukan tidak lewat daripada 1 Julai.
2. Permohonan mestilah mematuhi borang yang diluluskan No.MMV-7-15 / 323.
3. Ia juga perlu menyediakan peraturan untuk interaksi maklumat.
4. Data entiti undang-undang dan individu yang secara tidak langsung dan / atau secara langsung mengambil bahagian dalam proses organisasi. Tetapi pada masa yang sama, bahagian mereka harus melebihi 25%.
5. Dokumen dalaman yang mengawal sistem kawalan dalaman.
6. Dasar perakaunan.

Mengenai terma dan tempoh, serta mengenai pemeriksaan dan penolakan

Satu tahun kalendar. Ini adalah tempoh yang mana pemantauan cukai dijalankan. Istilah ini sedikit lebih lama - ia bermula pada bulan pertama Januari, dan berakhir pada 1 Oktober tahun ini, yang bermula dari awal audit. Walaupun tempoh pengesahan dijalankan, pihak berkuasa cukai tidak berhak untuk menjalankan meja dan kajian lapangan mengenai keadaan tersebut. Tetapi terdapat pengecualian:

1. Pulangan cukai dikemukakan untuk tempoh pelaporan selepas pertama bulan Julai tahun berikutnya.
2. Penamatan pemantauan awal.
3. Pulangan cukai dikemas kini disediakan di mana jumlah cukai yang perlu dibayar kepada sistem bajet dikurangkan (saiz kerugian yang terhasil meningkat).
4. Pemeriksaan di tapak dijalankan untuk memantau aktiviti-aktiviti badan pengawasan.
5. Pembayar tidak mematuhi tuntutan motivasi struktur cukai.

Setelah menerima permohonan dan dokumen yang diperlukan, ketua badan mesti membuat satu daripada dua keputusan pada 1 November:

1. Menjalankan pemantauan cukai.
2. Menolak.

Dalam kes kedua, keputusan itu perlu dimotivasi. Alasan penolakan adalah:

1. Kegagalan untuk memberikan maklumat yang diperlukan (secara keseluruhan atau sebahagian).
2. Ketidakpatuhan oleh organisasi dengan syarat-syarat yang dikemukakan.
3. Tidak mematuhi kehendak peraturan interaksi informasi.
4. Sistem kawalan dalaman yang digunakan oleh organisasi tidak memenuhi keperluan yang ditetapkan.

Keputusan untuk memegang atau menolak akan dihantar dalam masa lima hari selepas pengangkatannya.

Prosedur dan pendapat termotivasi

Pemantauan dijalankan oleh pegawai yang diberi kuasa yang bekerja di pihak berkuasa cukai di lokasi tersebut. Mereka boleh mendapatkan penjelasan dan dokumentasi. Terutama penting ialah pendapat termotivasi. Ia digunakan untuk mencerminkan kedudukan pihak berkuasa cukai mengenai isu-isu potongan yang betul, kesempurnaan dan ketepatan masa pemindahan pembayaran. Ia boleh disediakan sama ada melalui inisiatif badan pemeriksa atau atas permintaan organisasi. Kes pertama berlaku apabila fakta ditubuhkan yang menunjukkan potongan pembayaran yang tidak betul, kelewatan atau ketidaklengkapannya. Permintaan dihantar dalam kes di mana organisasi mempunyai keraguan atau kekaburan tertentu terhadap isu-isu tertentu. Ia harus menyatakan kedudukan struktur komersial (bukan) yang berkaitan dengan pemantauan yang dijalankan. Permintaan mesti dihantar tidak lewat daripada 1 Julai tahun berikutnya. Dalam kes ini, pendapat yang berpandangan diperolehi selepas satu bulan dari tarikh pemindahannya kepada pihak berkuasa cukai. Tempoh ini boleh dilanjutkan. Maksimum - selama satu bulan. Ini dilakukan dalam kes-kes di mana perlu untuk meminta dokumentasi tambahan. Keputusan sedemikian akan diberitahu secara bertulis dalam tempoh tiga hari selepas penerimaan keputusan yang relevan.

Prosedur yang dipersetujui bersama

Pemantauan cukai sebagai satu bentuk kawalan cukai adalah mantap. Tetapi ini tidak bermakna tiada konflik kepentingan. Oleh itu, jika terdapat perselisihan dengan pendapat termotivasi yang diberikan dalam masa satu bulan selepas penerimaan, organisasi boleh menghantar mesej dengan ketidaksetujuan kepada pihak berkuasa cukai. Dalam masa tiga hari dari masa penerimaan mereka, prosedur yang dipersetujui bersama dimulakan. Keputusan mengenai perkara ini dihantar kepada badan eksekutif persekutuan, yang bertanggungjawab untuk pengawalan dan pengawasan dalam bidang pajak dan biaya.

Setelah data perselisihan diterima, serta semua bahan yang diperlukan, prosedur yang dipersetujui bersama bermula. Ia berlangsung selama satu bulan. Pihak berkuasa cukai yang mengemukakan pendapat yang berpusat, serta organisasi yang tidak berpuas hati dengannya, terlibat dalam prosedur. Mengikut keputusan, ia diberitahu tentang keputusan, mengenai perubahan atau meninggalkannya. Organisasi ini mempunyai sebulan dari saat menerima maklumat untuk menyatakan tidak / persetujuannya. Pihak berkuasa cukai mestilah tidak lewat daripada dua bulan dari saat pemantauan akhir memberitahu pihak audit mengenai kehadiran atau ketiadaan pendapat termotivasi yang tidak dipenuhi yang telah dihantar.

Sebab pelaksanaan

Mengapa audit cukai sedemikian diperkenalkan? Pemantauan adalah akibat politik, apabila peralihan dibuat dari kawalan kepada ketelusan dan kerjasama yang saling menguntungkan.Lagipun, jika anda berfikir dalam arah yang optimum, maka syarikat yang jujur ​​tidak mempunyai apa-apa untuk disembunyikan dari negara. Jika semua cukai dan yuran dibayar, maka mengapa tidak mengambil kesempatan untuk meringankan beban birokrasi? Selain itu, jika terdapat kesilapan tertentu, mereka dapat dengan cepat dielakkan, mengelakkan masalah masa depan.

Tujuan pemantauan cukai adalah untuk membina hubungan yang saling menguntungkan. Untuk melakukan ini, organisasi mesti secara sukarela memberikan masa nyata kepada pemeriksa dengan akses kepada dokumen utama, data perakaunan, daftar cukai, serta maklumat lain. Semua ini membolehkan anda mengawal sama ada pembayaran dikira dengan betul tanpa melakukan pemeriksaan lapangan dan meja. Sudah tentu, dalam keadaan di mana ada keinginan untuk mengelakkan peserta yang sangat besar dalam hubungan ekonomi, kedudukan ini membawa kepada banyak penolakan. Oleh itu, ia diputuskan untuk memulakan dengan perusahaan besar. Dan kemudian, diharapkan pengawasan cukai di Persekutuan Rusia akan menjadi lebih mudah.

Asas untuk kerja

Peraturan cukai adalah satu set ukuran pengaruh tidak langsung dari negara terhadap ekonomi. Sekarang terdapat matlamat dengan memperbaiki sistem pengurusan. Pada masa yang sama, adalah perlu untuk bekerja bukan sahaja dengan peraturan cukai, tetapi juga dengan pentadbiran. Tumpukan pada mewujudkan sistem yang stabil dan cekap.

Selain itu, pemantauan cukai adalah konsep pelbagai fungsi. Dia boleh meneroka realiti, proses, fenomena, mekanisme sekitarnya. Fungsi kawalannya berkait rapat dengan keperluan untuk memantau kecekapan pembayaran cukai oleh badan-badan negara. Dalam kes ini, ia bertindak sebagai mekanisme disiplin. Bagi perkhidmatan cukai persekutuan, ini adalah berfaedah kerana penggunaan pendekatan ini memungkinkan untuk mengawal pematuhan yang lebih baik dengan undang-undang dan untuk melakukannya dengan lebih cepat dan lebih cekap.

Pengenalan kawalan "awal" membolehkan anda mendaftar pada waktu yang tepat dan mempertimbangkan potensi komplikasi masalah masa depan, kemudian membuat penyesuaian dan pembetulan untuk penghapusan segera mereka. Tugas utama yang dilakukan adalah pengumpulan maklumat objektif tentang kegiatan semasa pembayar. Organisasi pemantauan cukai menekankan definisi yang jelas tentang kebenaran pengiraan cukai dan yuran. Pada masa yang sama, keterbukaan perakaunan syarikat untuk pemeriksa dibawa ke hadapan. Pada masa akan datang, kemungkinan bahawa pegangan itu akan diletakkan pada perkhidmatan pemantauan cukai dan keluar dari harta tambahan, seperti sekarang, pendekatan sedemikian akan menjadi asas.

Mengenai arahan

Untuk meningkatkan kecekapan keseluruhan sistem, perlu berusaha untuk memproses pemprosesan data dengan pemindahan seterusnya mereka ke maklumat dan pelaksanaan. Untuk ini, pecahan dilakukan dalam dua arah:

1. Memantau daya saing sistem cukai. Ini berkait rapat dengan keperluan untuk memastikan dengan berkesan peraturan ekonomi secara keseluruhan dan segmen individu.
2. Memantau risiko cukai kerajaan. Ia mewujudkan dirinya dalam keperluan untuk meningkatkan tahap kecekapan peraturan cukai.

Ringkasnya, kedua-dua arah mempunyai matlamat yang sama - meningkatkan kecekapan sistem semasa. Mereka hanya datang kepadanya dari pelbagai sudut. Oleh itu, pengesanan ketidaksempurnaan dalam undang-undang semasa, kajian yang tidak tepat dan tidak berkualiti terhadap isu-isu tertentu, keputusan peraturan yang meluas, permulaan kajian persaingan, perbandingan dengan keadaan di negara lain - semua ini membolehkan kami memperbaiki kecekapan sistem semasa dengan memodeninya. Pendekatan ini membolehkan kita menilai semua peringkat dalam entiti perniagaan individu dan seluruh negeri. Dan tentang harta lain yang mempunyai audit cukai sedemikian. Memantau bertindak sebagai bentuk kawalan pasif.Penekanan adalah pada pemerhatian dan penyelidikan. Pada masa yang sama, hubungan tersebut dibentuk yang boleh menghalang operasi berisiko. Dalam kes ini, undang-undang tidak dilanggar, dan dana organisasi disimpan.

Mengenai pelaksanaan dan prospek

Memantau kawalan cukai, bukan pengesahan, mula diperkenalkan pada tahun 2012. Kemudian satu projek perintis dilancarkan dengan penyertaan lima organisasi. Mereka perlu menyediakan pelaporan awal, serta dokumen untuk mengesahkan kebenaran pengiraan cukai dan yuran yang diperlukan pihak berkuasa yang bertanggungjawab untuk memberitahu tentang keadaan yang mengandungi risiko. Pembayar dikehendaki memaklumkan tentang keputusan mereka mengenai isu-isu tertentu. Dan dia diberi nasihat mengenai isu-isu kontroversi berkaitan dengan kata-kata perundangan cukai. Hasil projek perintis diiktiraf sebagai yang sangat baik. Interaksi sistematik telah diperhatikan. Pada permulaan pelancaran projek perintis, bilangan syarikat yang menunjukkan minatnya ialah 2-3 dozen. Tetapi sudah pada tahun 2015, pendekatan ini menarik perhatian kira-kira dua ribu pembayar cukai. Untuk mengakses maklumat pada bila-bila masa, operasi masa nyata diperkenalkan. Undang-undang yang memastikan rangka kerja undang-undang mula berfungsi hanya pada tahun 2015. Walaupun beberapa peruntukan hanya berkuat kuasa pada 2016. Dalam jangka panjang, pengenalan institusi yang meluas akan mencapai beberapa kelebihan. Hari ini, pembayar cukai mempunyai pilihan: sama ada secara sistematik dan segera membekalkan dokumen yang diperlukan, atau membuka akses kepada pemeriksa kepada maklumat.

Kesimpulannya

Tamadun manusia berada di jalan menuju kesempurnaan. Walaupun ini tidak selalunya pergerakan menaik ke atas, pendekatan seperti pemantauan cukai tentu saja merupakan langkah ke depan. Inovasi dalam kes ini adalah organisasi interaksi langsung antara entiti perniagaan dan badan-badan kerajaan, yang dijalankan secara real time. Hasilnya adalah pengambilalihan hasil yang saling menguntungkan. Anda boleh bertindak segera, lebih cepat, dan mencegah pematuhan pematuhan undang-undang cukai, mengira dengan betul dan membayar semua pembayaran tepat pada waktunya. Pengenalan pemantauan cukai akan membolehkan pembangunan tahap hubungan yang sangat berbeza antara pihak berkuasa fiskal dan syarikat, meningkatkan kualiti pentadbiran.