Apakah tanggungan cukai? Liabiliti perakaunan dan cukai

Kewujudan liabiliti cukai dikawal selia oleh Kod Cukai. Selaras dengan Tatakelakuan, setiap pembayar mesti membuat pemindahan satu jenis atau satu lagi amaun bajet. Sementara itu, dalam praktiknya, jauh dari semua entiti betul memenuhi kewajiban cukai mereka. Ini berlaku kerana pelbagai sebab. Seseorang melakukannya dengan sengaja, tetapi seseorang itu tidak tahu hukumnya. Selanjutnya pertimbangkan apa liabiliti cukai.

Ciri umum

Liabiliti cukai timbul oleh undang-undang. Selaras dengan Kod Cukai, pembayar mesti:

1. Daftar di Perkhidmatan Cukai Persekutuan.
2. Tentukan objek yang boleh dikenakan cukai.
3. Hitung dan bayar jumlah yang ditetapkan kepada belanjawan.
4. Mengarang dan mengemukakan laporan.

Undang-undang dan orang asli bertindak sebagai pembayar.

Item

Objek percukaian adalah harta atau tindakan, kehadiran atau pelaksanaan yang menentukan terjadinya kewajiban pajak. Apabila mengira jumlah yang perlu dibayar kepada belanjawan, pangkalan itu ditentukan. Ia adalah fizikal, kos atau ciri-ciri lain dari objek cukai. Dalam Kod Cukai untuk setiap kadar cukai ditetapkan. Ia ditentukan secara mutlak atau sebagai peratusan satu unit ukuran asas atau objek cukai.

Pelaksanaan

Kewajipan cukai dibayarkan oleh pembayar secara bebas, melainkan jika diperuntukkan selainnya oleh Kod. Untuk pelaksanaan, subjek:

1. Ia didaftarkan dengan Perkhidmatan Cukai Persekutuan.
2. Rekod dan meringkaskan maklumat mengenai objek cukai, menyimpan rekod kewajipan cukai.
3. Mengira jumlah sumbangan belanjawan. Pengiraan liabiliti cukai adalah berdasarkan objek, asas dan kadar.
4. Borang dan mengemukakan kepada dokumentasi pihak berkuasa penyeliaan (pelaporan) tepat pada masanya dan mengikut peraturan yang ditetapkan oleh Kod Cukai. FTS tidak menyerahkan daftar cukai.
5. Membuat potongan kepada belanjawan.

Sebagai peraturan umum, liabiliti cukai mesti dipenuhi dengan cara dan dalam masa yang dinyatakan dalam Kanun Cukai. Walau bagaimanapun, subjek boleh membayarnya lebih awal daripada jadual. Undang-undang ini membenarkan beberapa pilihan percukaian. Perubahan liabiliti cukai mewakili peralihan dari satu sistem ke satu lagi. Sebagai contoh, jika terdapat alasan, subjek boleh mengubah OSNO ke STS atau UTII.

Masa

Tempoh pemenuhan kewajipan untuk belanjawan bermula pada hari selepas tindakan undang-undang atau peristiwa sebenar, yang berkaitan dengannya entiti harus dipindahkan ke belanjawan. Akhir istilah berlaku pada akhir hari terakhir tempoh masa yang ditetapkan oleh Kod. Sekiranya jatuh pada hujung minggu atau bercuti, tamat tempoh berlaku pada akhir hari kerja berikutnya. Sekiranya hutang berlaku, entiti itu akan membalasnya dalam susunan berikut:

1. Faedah terakru.
2. Tunggakan.
3. Denda.

Statut keterbatasan

Ia mewakili tempoh di mana:

1. Pembayar / ejen mungkin memerlukan pengembalian / pengimbangan jumlah belanjawan, denda, dsb.
2. Pihak berkuasa penyeliaan boleh mengumpul atau menyemak semula jumlah cukai yang telah dikira sebelum ini atau pembayaran belanjawan wajib yang lain.
3. Pembayar / ejen memberi pelaporan, mempunyai hak untuk membuat penyesuaian dan penambahan kepada pengisytiharan atau menarik baliknya.
4. Pihak berkuasa penyeliaan mesti membayar balik / mengimbangi jumlah belanjawan, denda, dsb.

Tempoh had untuk kewajipan dan permintaan adalah 3 tahun. Permulaan tempoh bertepatan dengan tarikh tamat tempoh pelaporan yang sepadan, dengan pengecualian kes yang dinyatakan dalam Kod Cukai.

Penangguhan

Undang-undang semasa membenarkan perubahan dalam tempoh pemenuhan kewajipan. Untuk ini, pembayar mesti menghantar permohonan yang sepadan dengan Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Mengubah tarikh akhir tidak dibenarkan untuk memenuhi kewajiban cukai yang ditahan di sumber pembayaran, cukai eksais, dan juga VAT ke atas produk yang diimport. Pemindahan tempoh boleh dilakukan tidak lebih dari setahun (kalendar). Dalam permohonan itu, orang yang berkenaan harus menunjukkan keadaan yang memerlukan pelarasan istilah tersebut. Undang-undang tidak membenarkan pemindahan hak untuk memenuhi obligasi untuk tempoh yang berubah. Penangguhan jangka panjang dibuat atas keselamatan aset material pembayar atau pihak ketiga atau terhadap jaminan bank sesuai dengan ketentuan yang ditetapkan oleh Kode Pajak.

Ciri-ciri tambahan

Syarat-syarat untuk pengurangan jumlah anggaran ditetapkan oleh Kode Pajak. Oleh itu, pembayar / ejen tidak boleh sewenang-wenangnya menentukan peraturan mengikut budi bicara mereka. Sementara itu, Kod ini membenarkan perubahan prosedur untuk membayar balik obligasi. Ia dijalankan dengan menyediakan:

1. Deferrals
2. Ansuran.
3. Pinjaman cukai / pelaburan.

Pembayaran deferral / ansuran sesuatu obligasi dibenarkan sekiranya terdapat alasan yang ditetapkan oleh 64 perkara Kod. Ia boleh disediakan untuk 1-6 bulan. dengan pembayaran hutang secara berperingkat atau sekali.

Alasan penangguhan / ansuran

Mereka adalah:

1. Kerosakan kepada pembayar disebabkan oleh bencana buatan manusia, bencana alam, atau keadaan lain yang tidak dapat diatasi.
2. Kelewatan pembiayaan belanjawan atau pembayaran pesanan kerajaan yang telah siap.
3. Risiko kehilangan kesolvenan dengan bayaran balik sekali hutang.
4. Sifat bermusim pengeluaran karya, penyediaan perkhidmatan, output pengeluaran.
5. Ketidakupayaan untuk membuat pembayaran satu kali disebabkan status harta mereka.

Berdasarkan asas, faedah terakru pada jumlah hutang. Dalam kes ini, 1/2 kadar pembiayaan semula yang ditubuhkan oleh Bank Negara untuk tempoh ansuran / penangguhan diambil kira. Sekiranya 2 alasan pertama berlaku, maka faedah tidak dikenakan.

Pinjaman

Ia diperuntukkan dalam Perkara 65 Kanun Cukai. Kredit cukai - perubahan dalam istilah untuk potongan pembayaran kepada belanjawan selama 1-12 bulan. Ia diberikan kepada entiti apabila diminta. Dalam kes ini, sekurang-kurangnya satu daripada alasan di atas mesti berlaku. Apabila memberi pinjaman, perjanjian dibuat di antara badan kawalan dan pembayar. Sekiranya penangguhan istilah itu disebabkan oleh bahaya yang disebabkan oleh malapetaka, bencana alam dan lain-lain fenomena yang serupa, serta berkaitan dengan penangguhan dalam pembiayaan atau pembayaran belanjawan oleh pihak lain, tidak akan dikenakan bunga atas jumlah hutang.

Pinjaman pelaburan

Dalam sistem bentuk untuk menukar tempoh pemenuhan kewajipan, ia menduduki tempat yang istimewa. Perhatian harus dibayar kepada ciri yang agak penting. Kredit cukai pelaburan diberikan secara eksklusif kepada organisasi. Ia disediakan untuk potongan daripada keuntungan dan amaun yang perlu dibayar kepada belanjawan serantau dan tempatan. Memandangkan Perkara 66 Kod Cukai menunjuk kepada (para 1), pinjaman pelaburan cukai menunjukkan perubahan dalam tempoh pembayaran balik kewajipan di mana entiti undang-undang, di bawah keadaan yang sesuai, dapat mengurangkan amaun dalam tempoh masa tertentu dan didalam had yang ditetapkan, diikuti dengan pemindahan berperingkat pinjaman dan faedah ke atasnya .

Mata penting

Pinjaman pelaburan cukai mempunyai beberapa ciri tersendiri yang harus diambil kira oleh pembayar:

1. Prasyarat untuk mendapatkan adalah keperluan bagi perusahaan untuk menjalankan aktiviti-aktiviti penting secara sosial. Dalam erti Perkara 67 Kanun Cukai, ia harus termasuk reka bentuk saintifik atau kerja inovatif, langkah-langkah untuk peralatan semula pengeluaran, dll.
2. Faedah atas jumlah pinjaman ditetapkan dalam julat dari 1/2 hingga 3/3 dari kadar pembiayaan semula Bank Pusat. Dalam kes ini, penunjuk diterima pakai, yang sah pada tarikh pendaftaran kontrak.
3. Pinjaman boleh diberikan untuk tempoh yang lama. Istilah ini adalah dari satu hingga lima tahun.
4. Perundangan ini menetapkan prosedur khas untuk pemberian pinjaman dan pembayaran hutang. Dalam tempoh pertama, syarikat itu secara kerap dapat mengurangkan pembayaran kepada belanjawan tahap yang sesuai dengan jumlah tertentu, di kedua - pembayaran berperingkat hutang utama dan faedah terakru dibuat. Sudah tentu, kewajiban untuk memotong cukai lain juga harus dipenuhi.

Terma Penamatan

Kod Cukai menyediakan alasan untuk menghapuskan beban cukai ke atas seorang warganegara. Mereka adalah kematian pembayar atau pengumuman kematiannya, mengikut keputusan mahkamah yang mula berkuatkuasa. Sekiranya individu mempunyai status usahawan individu, maka beban cukai akan dihapuskan setelah penamatan kegiatannya sebagai seorang usahawan. Liabiliti cukai pertubuhan ditamatkan berkaitan dengan:

1. Pembubaran perusahaan.
2. Penyusunan semula syarikat melalui pembahagian, penggabungan dan pengambilalihan. Dalam kes kedua, penamatan cukai diberikan untuk sekutu.

Aset dan liabiliti cukai

Jumlah potongan daripada keuntungan ditentukan dalam perakaunan dan penyata kewangan secara berbeza. Hasilnya adalah perbezaan. Untuk menggambarkannya, penunjuk seperti IT (liabiliti cukai tertunda) digunakan. Dalam kunci kira-kira, ini adalah sebahagian daripada potongan daripada keuntungan, yang membawa kepada peningkatan dalam jumlah yang perlu dibayar dalam tempoh selepas tempoh pelaporan. Sebagai tambahan kepada IT, penunjuk IT (aset cukai tertunda) digunakan untuk memaparkan perbezaannya. Ia dinyatakan dalam jumlah potongan daripada keuntungan yang datang ke belanjawan dalam tempoh seterusnya.

Spesifikasi pembentukan SHE

Di mana-mana perusahaan, ia mungkin berlaku bahawa keuntungan atas cukai (NU) dan perakaunan tidak bertepatan. Keadaan ini dijelaskan oleh perbezaan kaedah pengiraan. Jumlah IT mungkin kekal atau sementara, boleh ditolak atau dikenakan cukai. Di perusahaan, aset diiktiraf sebagai ditangguhkan sekiranya kos memperoleh aset tetap dalam perakaunan (BU) melebihi kos yang dicerminkan dalam daftar cukai. Perbezaannya mungkin muncul dalam kes percanggahan antara jumlah pendapatan untuk NU dan BU. Iaitu, syarikat itu berharap dapat menjual sejumlah aset, tetapi sebenarnya tidak memenuhi rancangan itu. Perbezaan yang muncul merujuk kepada IT.

Pelantikan

Perbezaan sementara berfungsi sebagai asas untuk mengurangkan potongan masa depan daripada keuntungan. IT ditentukan dengan mendarabkan kadar oleh BP. Penunjuk ditunjukkan di tengah. 09. Perakaunan analisis liabiliti cukai dan IT dijalankan untuk setiap jenis secara berasingan. Perundangan boleh memberi kadar yang berbeza untuk potongan daripada keuntungan. Dalam kes sedemikian, apabila menentukan TI adalah perlu menggunakan yang sesuai dengan operasi yang sempurna. Perakaunan untuk IT dijalankan oleh penyertaan:

• Dr. sch. 09 Set. 99 - ketibaan.
• Dr. sch. 99 Tetapkan. 09 - penolakan.

Sekiranya tidak ada untung untuk tempoh tertentu, ia ditunjukkan di halaman 145 sebagai sebahagian daripada aset bukan semasa. Penunjuk mereka dikekalkan sehingga pendapatan bercukai. Apabila pelupusan aset, yang mengakibatkan aset tertunda, baki dipindahkan ke akaun. 99. IT dicerminkan apabila perbezaan bercukai muncul atau apabila terdapat kebarangkalian keuntungan yang tinggi dalam tempoh berikutnya, yang mungkin diselaraskan untuk perbezaan sementara.

Ciri-ciri IT

Liabiliti cukai dalam kunci kira-kira muncul sebagai hasil daripada:

1. Penggunaan pelbagai kaedah susut nilai.
2. Penggunaan kaedah yang berbeza untuk mengiktiraf pendapatan faedah dan pendapatan daripada jualan.
3. Menggunakan perintah yang berlainan untuk mencerminkan% pinjaman.

Dalam amalan, mungkin ada sebab lain.Persaraan IT adalah disebabkan oleh pembayaran balik atau pengurangan perbezaan sementara, pembatalan liabiliti atau aset yang mana mereka dikira. Bagaimanakah IT mencerminkan? Untuk menunjukkan liabiliti cukai, penyiaran dibuat seperti berikut:

• Dr. sch. 99 Tetapkan. 65 - akruan.
• Dr. sch. 65 Tetapkan. 99 - bayaran balik / pengurangan.

Analisis

Liabiliti tertunda boleh digunakan untuk mengkaji aktiviti syarikat. IT dianggap sebagai jenis penghutang. Jumlah, dinamik, dan komposisi aset pada awal dan akhir tempoh pelaporan dianalisis. Munculnya SHA menunjukkan aktiviti pelaburan, resit dan pelupusan aset bukan semasa. Pergerakan IT berkaitan dengan transaksi kewangan. Sebaik-baiknya, mereka perlu mengubah secara langsung kepada obligasi. Keadaan yang boleh diterima adalah apabila IT lebih tinggi daripada IT. Dalam kes ini, terdapat keseimbangan pasif. Dalam keadaan sedemikian, syarikat itu mempunyai sumber pendanaan yang lain. Tempoh penggunaannya sepadan dengan tempoh pembayaran balik obligasi. Jika IT lebih tinggi daripada IT, maka baki itu dianggap sebagai pengalihan dana tambahan dari perolehan.

Ciri-ciri penyediaan maklumat

SHE dalam lembaran imbangan - sebahagian daripada potongan daripada keuntungan, yang boleh menyebabkan penurunan jumlah yang diterima dalam belanjawan. Sehubungan itu, maklumat mengenai mereka dapat dilihat bukan sahaja di f. No. 1, tetapi juga dalam laporan mengenai hasil kewangan perusahaan. IT dan IT tidak didiskaunkan. Syarikat boleh mengimbangi keadaan berikut:

1. Syarikat mempunyai hak untuk berbuat demikian oleh undang-undang.
2. Mengumpul IT dan IT dibuat dari satu entiti undang-undang.

Peruntukan belanjawan dibayar balik diiktiraf dalam penyata pendapatan komprehensif.

Kesimpulannya

Hampir setiap warga negara di negara ini bertindak sebagai pembayar cukai. Apabila memperoleh harta, mencari pekerjaan, membuka perniagaannya sendiri, subjek menjadi penghutang kepada negara. Kewajiban cukai harus dipenuhi dalam batas waktu yang ditetapkan oleh Kode Pajak. Dalam kes pengelakan cukai, pendapatan bersembunyi, undang-undang menyediakan beberapa jenis liabiliti. Sekiranya berlaku kerosakan besar kepada belanjawan negara, entiti yang didapati bersalah boleh dikenakan hukuman jenayah.