Keberkesanan sistem cukai sebahagian besarnya ditentukan oleh kualiti pentadbiran cukai. Negara menetapkan tugasan di kawasan ini, dengan mengambil kira keadaan semasa di negara ini. Sehingga kini, istilah "pentadbiran cukai" telah digantikan dengan istilah "pentadbiran cukai".
Definisi
Pentadbiran cukai - satu set tindakan oleh kerajaan untuk menguruskan sistem cukai negara. Jadi, dengan bantuan undang-undang, ia menetapkan senarai cukai dan menentukan prosedur yang sesuai dengan mana ia disita. Pentadbiran cukai meliputi kedua-dua kecekapan badan rasmi dan organisasi aktiviti mereka. Kawasan ketiga di mana sistem cukai diuruskan adalah menetapkan tugas untuk perkhidmatan pajak, yang memantau perpajakan dan memegang pelanggar peruntukan utama yang dapat dipertanggungjawabkan.
Oleh itu, sistem pentadbiran cukai merangkumi 3 bidang: tindakan perundangan, pengorganisasian aktiviti entiti dalam hubungan cukai, kawalan dalam bidang yang berkaitan. Ia dianggap sebagai sebahagian daripada pengurusan sistem cukai. Adalah penting untuk mengetahui bahawa sejak awal perkataan "pentadbiran" bermaksud badan-badan negara yang menguruskan entiti teritorial.
Berdasarkan ini, pentadbiran cukai adalah tindakan badan-badan rasmi, dan bukannya tindakan undang-undang yang berasingan dalam hubungan cukai. Badan-badan perundangan mengawal pencukaian. Dari segi aktiviti badan rasmi, pentadbiran cukai memastikan pelaksanaan tindakan utama.
Badan-badan negara yang mengawal perpajakan sebenarnya menguruskan hubungan cukai. Malah, beberapa badan terlibat dalam sistem pentadbiran cukai. Yang paling penting dari mereka: Kementerian Kewangan, Kementerian Pembangunan Ekonomi dan Perdagangan, Perkhidmatan Cukai Persekutuan, dan sebagainya. Bahagian I Kod Cukai Persekutuan Rusia memindahkan sebahagian besar kuasa dalam pentadbiran cukai di Persekutuan Rusia ke Kementerian Kewangan RF. Organ-organ lain campur tangan dalam proses ini hingga jauh lebih rendah.
Organs Pentadbiran cukai terutamanya mengawal pematuhan terhadap undang-undang dalam bidang yang berkaitan. Mereka sebenarnya memantau setiap peserta cukai. Bagaimanapun, pentadbiran cukai Rusia tidak hanya termasuk kegiatan badan-badan rasmi.
Item
Elemen-elemen utama pentadbiran cukai Persekutuan Rusia termasuk: pengawasan kepatuhan terhadap keperluan undang-undang, pengawasan keaslian kegiatan otoritas pajak, memberikan pembayar pajak dalam bentuk organisasi, metodologi dan analisis.
Elemen pertama adalah tujuan utama dari perkhidmatan cukai. Ciri-ciri utama idea cukai itu sendiri menunjukkan bahawa mereka yang tidak membayar yuran akan dihukum. Tidak mustahil untuk mengawal ini tanpa badan pentadbiran cukai, oleh sebab itu mereka sangat penting, dan dalam tindakan perundangan terdapat banyak nuansa dalam kegiatan-kegiatan jenis badan ini. Bentuk utama kawalan ke atas perhitungan pembayaran adalah audit meja dan lapangan lapangan.
Dengan pembangunan ekonomi pasaran, pentadbiran cukai sentiasa dipertingkatkan. Ia bertujuan memastikan keseimbangan kepentingan negara dan pembayar cukai diperhatikan. Undang-undang cukai mengikat kedua-dua pihak.Dengan perkembangan pentadbiran cukai, norma-norma prosedur undang-undang mulai memainkan peranan yang semakin meningkat.
Dengan penjagaan khusus mereka menjalankan kawalan dalam jabatan, menyemak pembayar cukai beberapa kali. Selalunya menjalankan audit cukai, yang membolehkan anda mengawal hasil aktiviti pihak berkuasa cukai, untuk menyelesaikan semua masalah pentadbiran cukai dan pertikaian antara pihak-pihak kepada hubungan. Selain itu, data mengenai pertikaian dikemaskini, kes-kes yang ditimbulkan oleh hakikat bahawa terdapat jurang dalam undang-undang yang diserlahkan - undang-undang tidak sempurna.
Aktiviti pihak berkuasa cukai tidak pernah berlaku tanpa meningkatkan pentadbiran cukai. Organisasi proses kualitatif diperlukan: struktur harus dibentuk, laporan pembayar cukai tentang pembayaran harus dikeluarkan. Anda perlu menyemaknya, membuat keputusan mengenai sekatan, meramalkan pembayaran cukai.
Bagi kawalan, ia terutamanya dijalankan dalam dua arah:
- mengawal pengiraan dan pembayaran cukai;
- mengawal pematuhan terhadap keperluan undang-undang.
Dengan mengambil kira kecekapan badan-badan eksekutif, pentadbiran dijalankan pada dua peringkat. Mata pelajaran peringkat pertama adalah Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia dan Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Mereka membangunkan langkah-langkah khas dalam pentadbiran cukai. Memperbaiki keberkesanan kawasan ini adalah keutamaan mereka. Mereka juga berusaha untuk memperbaiki undang-undang di kawasan ini, meramalkan dan merancang pendapatan cukai ke belanjawan, dan menangani analisis pembayaran.
Tahap kedua subjek ialah pihak berkuasa cukai wilayah, cawangan Perkhidmatan Cukai Persekutuan Persekutuan Rusia. Mereka terlibat dalam prosedur kawalan cukai untuk mengikuti keperluan undang-undang oleh pihak berkuasa yang lebih rendah dalam perkhidmatan ini. Skop kecekapan mereka termasuk peruntukan penangguhan dan memegang tanggungjawab untuk pelbagai jenis kesalahan.
Sejak 2017, pentadbiran sumbangan insurans kepada inspektorat cukai telah melampirkan undang-undang Persekutuan Rusia. Iaitu, tugas menguruskan prosedur yang berkaitan dengan insurans sosial wajib, premium insurans, menyelesaikan pihak berkuasa cukai. Sejak tahun 2017, sumbangan ini dikelaskan sebagai cukai.
Adalah penting untuk mengetahui bahawa keberkesanan pentadbiran cukai ditentukan oleh banyak piawaian perundangan, pengumpulan dan analisis maklumat yang berkaitan dengan pemeriksaan, dan pembangunan langkah-langkah untuk memperbaiki struktur dalam bidang cukai. Terima kasih kepada kualiti kerja yang tinggi, pihak berkuasa dapat mengenal pasti jurang dalam bidang cukai. Sebagai contoh, kelemahan dalam undang-undang sering didapati yang membenarkan pembayar cukai meminimumkan tahap pembayaran cukai dan untuk mengelakkan pembayaran cukai. Setelah mendapati ini, pihak berkuasa cukai menggunakan sejumlah langkah untuk menghapuskannya.
Atas sebab ini, dengan mengambil kira nuansa ini, konsep "pentadbiran cukai" adalah istilah "pengurusan sistem cukai", tetapi pada masa yang sama ia lebih luas daripada "kawalan cukai".
Kandungan istilah
Jadi, konsep "pentadbiran cukai" merangkumi perkara-perkara berikut:
- tindakan yang berkaitan dengan kawalan ke atas pematuhan terhadap keperluan undang-undang oleh kedua-dua pembayar cukai dan pihak berkuasa cukai;
- pembangunan cadangan untuk meningkatkan proses perakaunan cukai, mengawal perolehan mereka;
- tindakan yang berkaitan dengan memastikan fungsi kawalan pihak berkuasa cukai; Ini termasuk organisasi, metodologi, analisis dan jenis bahan lain.
Pada masa ini, Perkhidmatan Cukai Persekutuan Persekutuan Rusia menjalankan dua tugas tambahan: proses pendaftaran pembayar cukai dan prosiding kebankrapan.
Kod Cukai tidak mengandungi penjelasan tentang tugas-tugas ini.Atas sebab ini, mereka tidak tergolong dalam konsep mengurus sistem cukai tetapi alasan utama mengapa Perkhidmatan Cukai Persekutuan Persekutuan Rusia terlibat dalam proses ini adalah bahawa mereka sangat penting untuk melaksanakan prosedur pengumpulan cukai yang sepatutnya, oleh itu fungsi-fungsi ini termasuk dalam pentadbiran cukai sebagai arah kegiatan pihak berkuasa cukai.
Mengenai prinsip
Pengurusan sistem cukai adalah berdasarkan beberapa prinsip. Salah satunya ialah prinsip kos minimum dalam kutipan cukai dan kawalan cukai. Ciri utama keberkesanan badan pentadbiran cukai adalah bahawa mereka menyediakan minimum biaya kutipan cukai, mengikut semua kehendak undang-undang, termasuk kandungan jabatan dan perkhidmatan yang diperlukan untuk proses itu.
Tentang Pembaharuan
Tahap pertama pembaharuan cukai, yang ditandai dengan fokus fiskal, dibezakan oleh kehadiran sejumlah kekurangan. Oleh itu, ketidaksempurnaan ditemui dalam bidang prinsip pentadbiran cukai. Di samping itu, ia telah dinyatakan bahawa penghuraian undang-undang telah dilakukan dengan tidak mencukupi. Kelemahan utama ketiga sistem adalah kelemahan dalam hubungan pihak berkuasa cukai rasmi antara satu sama lain.
Dalam keadaan sedemikian, tugas utama tempoh masa ini muncul - untuk menyediakan, dengan defisit anggaran, jumlah pembayaran cukai yang diperlukan dari penduduk. Keberkesanan kawalan badan-badan rasmi Persekutuan Rusia pada mulanya sangat rendah. Semua ini menunjukkan keperluan untuk menyesuaikan fungsi pentadbiran cukai.
Masalah mengelak
Amalan telah membuktikan bahawa pentadbiran yang paling berkesan dan keadaan yang paling baik untuk negeri ini adalah hala tuju yang paling penting dalam menyelesaikan kesulitan yang berkaitan dengan pengelakan cukai.
Seringkali, berhadapan dengan halangan dalam amalan, negara mengetatkan langkah-langkah yang berkaitan dengan kutipan cukai, iaitu meningkatkan beban pentadbiran dan mengurangkan tahap cukai, tetapi kedudukan ini secara umum samar-samar.
Kedua-dua prosedur berkaitan dengannya. Mengurangkan jumlah cukai, mengurangkan beban penduduk dan memperbaiki sistem percukaian yang sedia ada menimbulkan situasi di mana isu-isu sistem pengurusan cukai menjadi sangat penting. Lebih-lebih lagi, mereka telah menjadi isu yang amat penting.
Pentadbiran cukai diiktiraf sebagai kawasan aktiviti pengurusan yang paling ketara. Kekurangan dalam bidang ini membawa kepada pengurangan secara tiba-tiba dalam jumlah dana yang mengalir ke dalam bajet negeri, dan membawa kepada peningkatan peluang berlanggar dengan pelanggaran cukai. Seringkali pelanggaran baki hubungan antara belanjawan antara mata pelajaran dan pusat direkodkan, yang membawa kepada peningkatan konflik sosial dalam masyarakat, dan keadaan sedemikian sangat tidak diingini untuk negara. Adalah penting bahawa budaya sfera cukai dibentuk dengan mengambil kira kepentingan setiap peserta dalam hubungan cukai.
Hubungan antara pihak berkuasa cukai dan pembayar cukai
Hubungan antara pihak berkuasa cukai dan pembayar cukai agak berbeza, tetapi mereka tetap dibahagikan kepada 3 jenis utama: paksaan pentadbiran, alternatif terkawal, perkongsian mesra. Bergantung kepada dasar cukai rasmi negeri, mereka dijumpai dalam perkadaran yang berlainan. Aktiviti kawalan yang berkaitan dengannya dijalankan dengan cara yang berbeza.
Mengenai paksaan
Terdapat beberapa kaedah paksaan pentadbiran. Oleh itu, sekatan cukai dikenakan, akaun bank disita, harta lain pembayar cukai dan sebagainya. Cukai sentiasa dicirikan oleh kewajipan untuk membayar, dan untuk sebab ini langkah-langkah ini sentiasa dan di mana-mana digunakan.
Selepas mula berkuatkuasanya Kod Cukai Persekutuan Rusia, kaedah pengurusan sistem cukai yang berbeza telah tersebar - kaedah alternatif yang dikawal selia. Intinya adalah bahawa pembayar cukai secara bebas memilih pilihan undang-undang untuk bentuk undang-undang menjalankan aktiviti, kaedah untuk memenuhi obligasi pembayaran cukai, tetapi sebaik sahaja pilihan tingkah laku dipilih, ia menjadi kewajipan untuk subjek perhubungan cukai.
Dalam beberapa negeri, peralihan daripada kaedah paksaan untuk kerjasama dengan mereka yang membayar cukai telah diisytiharkan.
Penggunaan kaedah ketiga telah bermula baru-baru ini. Untuk masa yang lama ia tidak digunakan di wilayah Persekutuan Rusia, kerana sistem pengurusan cukai tidak dikembangkan secukupnya. Alasan kedua - keadaan pentadbiran cukai dicerminkan dalam interaksi subjek hubungan cukai.
Walau bagaimanapun, undang-undang baru telah menyelesaikan harga pemindahan untuk tujuan cukai. Mereka termasuk perjanjian antara entiti dalam bidang ini. Di samping itu, belanjawan entiti mula terbentuk, berdasarkan peluang kewangan sekarang untuk tindak balas positif terhadap penyata pinjaman cukai pelaburan. Penerapan kaedah ini juga berbayar dalam keadaan di mana undang-undang tidak membenarkan untuk menyerlahkan urutan pembayaran cukai hasil kewangan yang diperlukan dalam urusniaga yang kompleks dan dalam hal-hal produk kewangan yang inovatif.
Menggunakan ketiga-tiga kaedah ini pada masa yang sama dibenarkan untuk menyelesaikan isu yang berkaitan dengan tugas fiskal sistem pengurusan cukai, yang menyebabkan pembentukan hubungan baru antara pihak berkuasa dan pembayar cukai. Penggunaan kaedah kedua dan ketiga membawa kepada pengukuhan aspek pengawalseliaan sistem pengurusan cukai, mengenai ekonomi negara dan entiti yang lebih kecil.
Mengenai penerimaan cukai
Norma sedia ada tidak lagi sesuai dengan keperluan untuk pembangunan ekonomi kawasan individu. Mereka perlu dikaji dan diselaraskan secepat mungkin. Kaedah kawalan cukai yang digunakan telah hilang keupayaan untuk mengesan skim baru untuk meminimumkan pembayaran cukai dan untuk menghalang peluang untuk pembayar cukai untuk mengelakkan cukai.
Apabila alasan mengapa pembayaran cukai tidak dibayar sepenuhnya kepada bajet dianalisis, maka perlu mengubah struktur badan-badan rasmi. Ternyata kaedah percukaian juga perlu diselaraskan.
Negara di mana sistem pengurusan cukai di negara ini terletak adalah kriteria utama yang mana daya saing sistem cukai negara secara keseluruhan dinilai. Keadaan utama untuk meningkatkan kualiti pentadbiran cukai adalah memperbaiki struktur organisasi pihak berkuasa cukai, mengukuhkan asas mereka, dan menggunakan kaedah terkini dalam mengendalikan kawalan. Adalah penting untuk mengubah asas metodologi proses itu, dengan hati-hati memilih kakitangan untuk menjalankan pemeriksaan dan memastikan tahap kelayakan yang sesuai bagi pekerja.
Pada peringkat ini dalam pembangunan pentadbiran cukai, kerjasama antarabangsa perkhidmatan cukai banyak negara sedang berkembang. Oleh itu, perundingan satu kali dan kompleks berlaku, pertukaran maklumat bersama mengenai inovasi dalam undang-undang cukai dijalankan. Kerja-kerja meluas sedang dijalankan untuk menghapuskan kemungkinan pengelakan cukai di kalangan penduduk.
Penggunaan teknologi baru
Pihak berkuasa cukai semakin menggunakan teknologi baru dalam menjalankan aktiviti mereka. Sebagai contoh, keseluruhan sistem "Cukai-3" diperkenalkan. Ia mengandungi semua maklumat mengenai pembayar cukai. Pada tahun 2015, blok pertama fungsi diperkenalkan untuk pendaftaran rasmi dan perakaunan pembayar cukai.
Sekarang di Persekutuan Rusia, proses ini dijalankan dalam pangkalan data dalam talian. Pada tahun yang sama, mereka mula menggunakan blok kedua untuk menjalankan kawalan ke atas pencukaian individu. Pada masa ini, ia dijalankan di peringkat persekutuan dalam sistem terkini. Pangkalan data tunggal mengenai cukai hartanah, harta benda, fakta pemilikan hartanah telah terbentuk. Pada masa ini, pihak berkuasa cukai telah membentuk satu notis pembayaran pengangkutan, harta, cukai tanah untuk individu dan menghantarnya.
Pembayar cukai boleh menggunakan 48 perkhidmatan elektronik yang diterbitkan di laman web perkhidmatan untuk menyelesaikan dengan cepat dan cekap beberapa isu yang berkaitan dengan permintaan yang relevan kepada pihak berkuasa cukai. Di samping itu, banyak isu telah diformalkan, di mana orang beralih kepada badan rasmi. Pada masa ini, purata masa menunggu di seluruh negara ialah 13.5 minit.
Kesemua langkah ini membawa kepada pengurusan sistem cukai yang lebih cekap di negeri ini. Pendapatan belanjawan negara telah ditubuhkan, dan kaedah pentadbiran cukai terus berkembang.
Mengenai sikap terhadap pembayar cukai
Menurut kriteria sikap kepada pembayar cukai, pentadbiran cukai dibahagikan kepada dua jenis - dibezakan dan neutral. Dalam kes pertama, penduduk dibahagikan kepada pembayar cukai yang bona fide dan tidak bertanggungjawab. Perbezaan di antara mereka tercermin dalam kawalan dan penyediaan keutamaan. Langkah-langkah diambil untuk setiap berdasarkan kelakuannya.
Berkenaan dengan pembayar cukai bona fide, negara memperkenalkan pelbagai faedah, dan berkenaan dengan kategori kedua ia menggunakan langkah-langkah yang ketat: pengeluar cukai dilucutkan dari semua manfaat dan konsesi.
Pengurusan neutral sistem cukai adalah berdasarkan undang-undang tanpa norma tambahan dan peruntukan pembayar cukai. Ia berada di bawah sistem sedemikian sehingga cukai dilakukan di Persekutuan Rusia. Konsep "niat baik" dalam bidang cukai Rusia tidak bermakna apa-apa.
Langkah-langkah yang berkaitan dengan kawalan cukai adalah proaktif dan serentak. Pendekatan kedua adalah berdasarkan contoh kes pengelakan cukai, penggunaan skim baru untuk mengurangkan pembayaran cukai kepada minimum. Kelemahan utama pendekatan adalah memerangi fakta-fakta yang telah berlakunya pelanggaran undang-undang. Atas sebab ini, perkhidmatan cukai dari awal "kehilangan" kepada pembayar cukai dari segi pengetahuan tentang jurang dalam undang-undang. Pendekatan pencegahan adalah lebih intensif buruh, tetapi menggunakannya, pihak berkuasa cukai menghalang berlakunya operasi litar.