Siapa yang membayar VAT - pembeli atau penjual? Soalan dari kategori falsafah. Pembayarnya adalah penjual, tetapi pada hakikatnya ia tersisihkan dari poket pembeli, kerana ia termasuk dalam harga. Ini lebih rumit lagi oleh fakta bahawa bagi setiap pembayar VAT terdapat dua pilihan: cukai yang perlu dibayar kepada belanjawan, dan yang dibayar kepada pembekal sebagai sebahagian daripada harga barangan dan perkhidmatan yang dibeli daripada mereka.
Biasanya, kontrak itu secara langsung menunjukkan bahawa harga termasuk VAT, dan juga mencerminkan jumlahnya. Tetapi terkadang parti-parti itu melewatkan masa ini, kerana risiko tambahan timbul - dari konflik dengan kontraktor kepada litigasi.
Mekanisme cukai
Objek percukaian adalah operasi jualan, termasuk pemindahan percuma. Secara lalai, mana-mana jualan harus tertakluk kepada VAT, melainkan jika ia terpakai kepada pengecualian yang dinyatakan dalam Kod Cukai. Di samping itu, jika entiti berada dalam keadaan tertentu, antaranya utama adalah sedikit hasil, maka mungkin ada pengecualian dari PPN. Dalam kes ini, kewajipan pembayar dihapuskan daripadanya, dan barangan dan perkhidmatan yang dijual olehnya tidak tertakluk kepada cukai ini.
Pembayar VAT adalah organisasi dan usahawan yang menggunakan sistem percukaian asas (OSNO). Undang-undang menghendaki mereka menambah jumlah cukai ini kepada nilai barang dan membentangkannya kepada pembeli untuk pembayaran. Biasanya, cukai dimasukkan dalam harga dan diserlahkan dalam dokumen sebagai garisan yang berasingan. Dalam kes ini, persoalan siapa yang membayar VAT, pembeli atau penjual, tidak berbaloi. Setelah menerima dana dari pembeli, penjual-pembayar cukai mesti memindahkan cukai ke belanjawan. Pada masa yang sama, beliau mempunyai hak untuk mengurangkan cukai yang perlu dibayar oleh jumlah VAT input yang pembekal menunjukkan kepadanya harga barangan dan perkhidmatan.
Amalan biasa
Untuk mengelakkan sebarang percanggahan, paling sering jumlah cukai dikira terlebih dahulu dan diperuntukkan dalam dokumen sebagai garisan yang berasingan. Iaitu, penyediaan kontrak berkenaan dengan harga biasanya ditulis seperti berikut: kos ialah 236,000 rubel, termasuk VAT sebanyak 36,000 rubel. Ini adalah benar jika objek tertakluk kepada VAT dijual dan penjual adalah pembayarnya, iaitu, tidak menggunakan pengecualian cukai atau apa-apa rejim khas.
Siapa yang perlu membayar VAT - pembeli atau penjual - dalam contoh ini? Rekod sedemikian menunjukkan tafsiran yang tidak jelas. Kos akhir urusniaga ditunjukkan, VAT dimasukkan dalam jumlah ini - penjualnya perlu memindahkan ke belanjawan.
Sekiranya tiada cukai dalam kontrak
Kadang-kadang, untuk apa-apa sebab, pihak-pihak kepada transaksi kehilangan keperluan untuk mencerminkan klausa cukai dalam kontrak. Kemudian persoalan timbul sama ada jumlahnya dimasukkan dalam harga. Dengan kata lain, siapa yang membayar VAT - pembeli atau penjual - jika VAT tidak ditunjukkan dalam kontrak?
Di satu pihak, Kod Cukai menetapkan bahawa penjual mengenakan VAT sebagai tambahan kepada kos barang atau perkhidmatan. Ini mungkin memberi kesan bahawa harga dalam kontrak boleh ditunjukkan tanpa mengambil kira cukai, kerana ia harus dikenakan "dari atas".
Sebaliknya, Kod Awam menghendaki harga yang ditentukan dalam kontrak adalah muktamad. Jika penjual "lupa" memasukkan cukai di dalamnya, maka ini tidak sepatutnya menjadi masalah pembeli.
Oleh itu, mengikut amalan semasa, disahkan termasuk oleh keputusan mahkamah, ketiadaan sebutan VAT dalam kontrak menjadi masalah penjual.Lagipun, dia adalah pembayar cukai, yang bermaksud bahawa dia diwajibkan untuk menyediakan semua syarat untuk membayar cukai kepada belanjawan.
Apa yang perlu dilakukan sekiranya penjual "lupa" tentang cukai
Oleh itu, demi kepentingan pihak-pihak untuk mendaftarkan dengan betul syarat-syarat kontrak dari segi VAT. Tetapi ia berlaku bahawa momen ini tidak dijawab. Siapa yang membayar VAT - pembeli atau penjual - dalam keadaan sedemikian? Isu ini diputuskan oleh perjanjian. Nah, jika pembeli bersetuju untuk membayar jumlah cukai yang melebihi nilai kontrak. Dalam kes ini, anda boleh membuat perjanjian tambahan.
Walau bagaimanapun, pembeli boleh menolak, dan undang-undang akan berada di sisinya. Penjual tidak akan dapat menuntut pembayaran cukai dalam keadaan sedemikian walaupun melalui mahkamah. Dalam kes ini, penimbangtara akan dibimbing oleh keputusan Plenum Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Persekutuan Rusia bertarikh 30 Mei 2014 No. 33. Dalam perenggan 17 dokumen ini dinyatakan bahawa jumlah cukai harus diambil kira apabila menentukan harga akhir kontrak.
Oleh itu, semua yang masih perlu dilakukan dalam keadaan seperti itu kepada penjual adalah untuk membayar VAT dari poket mereka sendiri.
Bagaimana untuk mengira cukai jika tiada apa yang dikatakan mengenai kontrak itu
Jadi, dalam kontrak tidak ada menyebut VAT. Bagaimana dalam kes ini untuk mengira cukai? Ini bergantung kepada apa yang dipersetujui pihak-pihak: siapa yang membayar VAT, pembeli atau penjual.
Jika pembeli bersetuju untuk membayar cukai tambahan, maka tidak ada ciri istimewa dalam pengiraan. VAT akan sama dengan 18% (10%) dari jumlah transaksi. Sekiranya pembeli enggan, penjual harus memperuntukkan cukai dari jumlah yang diterima daripadanya. Dalam kes ini, kadar penyelesaian yang dipanggil diterima. Ia bersamaan dengan 18/118 atau 10/110, bergantung kepada kadar di mana objek transaksi dikenakan cukai.
Marilah kita menggambarkan dengan contoh. Penjual adalah pembayar VAT, tetapi pembeli tidak. Kontrak ini menandakan nilai 590,000 rubel, sementara tidak menyebut VAT. Penjual meminta pembeli membayar cukai pada kadar 18% melebihi harga yang dinyatakan dalam kontrak, tetapi ditolak.
Dalam kes ini, akan dipertimbangkan bahawa harga yang dinyatakan dalam kontrak sudah termasuk VAT pada kadar 18%. Pengiraan akan seperti berikut:
590,000 * 18/118 = 90,000 Rubles - jumlah VAT;
Oleh itu, pendapatan penjual selepas cukai adalah 500,000 Rubles.
Sekiranya salah satu pihak memohon sistem cukai yang mudah
Keadaan yang agak umum adalah apabila salah satu pihak dalam urus niaga menggunakan sistem cukai mudah. Siapa yang membayar VAT untuk "pemudahan" - pembeli atau penjual?
Dalam kes umum, pembekal mudah tidak membayar VAT, oleh itu cukai tidak dikenakan dan tidak termasuk dalam harga. Pengecualian adalah operasi individu, serta situasi di mana pembeli meminta penjual untuk "memudahkan" untuk menyerlahkan cukai dalam dokumen. Dalam kes ini, penjual akan dikehendaki membayar cukai, walaupun pada hakikatnya dia menggunakan sistem cukai yang mudah. Pembayaran adalah disebabkan oleh cukai yang diperuntukkan oleh penjual pada invois.
Satu lagi contoh ialah apabila penjual berada di OSNO dan pembeli ada di USN. Penjualan barang kepada bukan pembayar VAT tidak melepaskan penjual kewajiban untuk membayar cukai ini. Oleh itu, adalah dinasihatkan untuk menunjukkan jumlah transaksi dalam dokumen dan memperuntukkan VAT. Bagi pembeli di USN ini tidak melibatkan apa-apa akibat - dia mesti membayar jumlah yang dinyatakan dalam kontrak.
Bilakah cukai yang dibayar oleh pembeli?
Kadang-kadang terma kontrak mengandungi peruntukan harga yang dicerminkan tanpa VAT. Di bawah keadaan sedemikian, yang membayar VAT - penjual atau pembeli? Jika dalam hal ini sebaliknya tidak mengikuti dari keadaan transaksi atau syarat-syarat lain perjanjian, maka pembeli harus membayar jumlah pajak sebagai tambahan kepada harga yang ditunjukkan dalam kontrak. Penjelasan sedemikian terkandung dalam resolusi di atas Plenum Mahkamah Timbang Tara Tertinggi No 33.
Jadi, penyelesaian kepada persoalan siapa yang membayar VAT - pembeli atau penjual, jika kontrak tidak menyebut cukai - bergantung kepada keadaan tertentu. Dalam kebanyakan kes, kewajipan ini kekal dengan penjual. Jelas menyatakan dalam kontrak syarat yang berkaitan dengan cukai ini demi kepentingan kedua belah pihak.Walau bagaimanapun, tahap amaran yang lebih tinggi mestilah ditunjukkan kepada penjual, kerana kejahilan atau kelalaian dapat membuatnya cantik.