Salah satu pembayaran utama dalam sistem cukai Rusia ialah cukai nilai tambah (VAT). Prosedur pengiraan dan kaedah untuk mengoptimumkan PPN adalah masalah yang dihadapi oleh banyak ahli perniagaan, akauntan dan pakar cukai. Dan di sini adalah sangat penting untuk tidak keterlaluan, jika tidak, seseorang mungkin disyaki berusaha untuk mendapat manfaat cukai yang tidak wajar. Dan ini adalah jalan langsung ke penalti.
Manfaat cukai bukanlah berakhir dengan sendirinya
Setiap transaksi, seperti keputusan setiap ahli perniagaan, harus mempunyai matlamat perniagaan tertentu. Tetapi pengurangan beban cukai seolah-olah tidak menjadi matlamat operasi. Baru-baru ini, satu artikel baru 54.1 dimasukkan dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia. Antara lain, ia menentukan syarat-syarat untuk mengurangkan asas cukai, dan salah satunya adalah kehadiran tujuan utama urus niaga, yang tidak berkaitan dengan pemotongan cukai. Ini adalah pendekatan umum untuk pengoptimuman cukai. Adalah penting untuk memahaminya untuk memotivasi tindakan anda secara kompetitif sekiranya berlaku pertikaian dengan perkhidmatan cukai.
Sebagai contoh, perniagaan sedang dipecah untuk memohon rejim cukai khas. Daripada satu kedai besar, seorang ahli perniagaan membuka beberapa kecil yang berdekatan, masing-masing di bawah UTII. Selalunya di dalam satu pusat membeli-belah. Oleh itu, dia menyingkirkan VAT dan cukai asas yang lain. Perkhidmatan Cukai Persekutuan mungkin berfikir bahawa pemilik telah memulakan semua ini untuk faedah cukai, kerana pembahagian syarikat itu tidak memberikan apa-apa manfaat lain. Perkara lain adalah jika kedai-kedai runcit kecil akan terletak, katakan, di bahagian-bahagian yang berlainan di bandar atau bahkan di penempatan yang berbeza. Kemudian ini boleh dimotivasikan sekurang-kurangnya oleh fakta bahawa ahli perniagaan ingin menutup wilayah penjualan baru dan kategori pelanggan yang berlainan.
Soalan-soalan semacam itu tidak akan timbul jika anda tahu bagaimana untuk mengurangkan PPN menggunakan kaedah putih semata-mata.
Potongan cukai input
PPN adalah cukai tidak langsung, iaitu, akhirnya ia dibayar atas perbelanjaan pelanggan akhir. Syarikat yang merupakan pembayar VAT mempunyai hak untuk memotong jumlah cukai yang dibekalkan para pembekal untuk mendapatkan nilai yang diperolehi, sebagai contoh, untuk bahan-bahan. Terdapat beberapa syarat untuk memohon potongan:
penjualan barangan yang akan dihasilkan menggunakan bahan-bahan ini mesti tertakluk kepada VAT;
pembekal mesti mengeluarkan invois kepada syarikat di mana VAT diperuntukkan dalam kos bahan;
bahan harus diambil kira, tetapi tidak lebih dari tiga tahun yang lalu.
Ini adalah mekanisme yang paling mudah untuk mengurangkan jumlah VAT, yang berjaya digunakan oleh banyak syarikat. Tetapi adalah penting untuk memastikan syarat-syarat di atas dipenuhi.
Pengecualian VAT
Tidak setiap pembayar cukai tahu, tetapi Artikel 145 Kanun Cukai menyediakan cara yang sah sepenuhnya untuk dikecualikan daripada PPN. Manfaat ini dikenakan kepada syarikat-syarikat yang telah memperolehi tidak lebih daripada 2 juta rubel dalam penjualan selama 3 bulan terakhir berturut-turut berturut-turut. Pengecualian ini tidak terpakai kepada pengimport dan penjual barang-barang mudah alih. Untuk memohon manfaat ini, sudah cukup untuk memfailkan pemberitahuan dengan pihak berkuasa cukai dan dokumen yang mengesahkan hak untuk itu.
Walau bagaimanapun, terdapat satu perkara: kontraktor syarikat tidak akan dapat membuat potongan cukai VAT. Iaitu, bagi mereka pembeli yang sendiri pembayar cukai ini, bekerja dengan syarikat itu tidak akan begitu menguntungkan. Akibatnya, mereka menolak untuk bekerjasama atau menuntut diskaun. Di sini, dalam setiap kes, anda perlu mengira terlebih dahulu apa yang lebih menguntungkan - untuk bekerja tanpa VAT pada harga diskaun atau masih membayar cukai.
Angka kedua adalah berkaitan dengan saiz pendapatan - ambang maksimumnya adalah terhad oleh undang-undang. Jika anda menyeberang, maka hak untuk menerapkan pengecualian cukai akan hilang.
Permohonan kadar cukai yang berkurangan dan sifar
Mereka yang sedang mempertimbangkan untuk mengurangkan VAT akan mendapati ia berguna untuk membaca artikel 164 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Ia menyenaraikan barangan dan perkhidmatan yang dikenakan cukai tidak pada kadar standard 18%, tetapi pada kadar istimewa. Sebagai contoh, pada kadar VAT 0%, penjualan barangan untuk eksport dan pengangkutan antarabangsa dikenakan cukai. Kadar 10% dikenakan untuk penjualan kebanyakan produk makanan, termasuk daging, produk tenusu, tepung, produk roti, bijirin, sayur-sayuran. Di samping itu, penjualan barangan kanak-kanak, ubat-ubatan dan produk perubatan berada di bawah kadar yang sama. Seperti yang dapat anda lihat, pilihan barang keutamaan agak besar.
Bekerja pada "dipermudahkan"
Pilihan lain untuk bekerja tanpa VAT ialah penggunaan sistem cukai mudah (STS). Apabila anda beralih kepadanya, keperluan untuk mengenakan dan membayar VAT akan hilang sepenuhnya. Anda boleh memaklumkan Inspektorat Perkhidmatan Cukai Persekutuan tentang penggunaan "dipermudahkan" dari awal tahun depan dengan mengemukakan permohonan yang sama terlebih dahulu.
Pada masa yang sama, terdapat risiko kehilangan sesetengah pembeli yang tidak mahu bekerja dengan pengeluar VAT disebabkan oleh tidak mungkin memfailkan potongan cukai. Tetapi sebagai pertunjukan amalan, rakan niaga tersebut mungkin berminat dengan diskaun yang baik. Akibatnya, ia masih lebih menguntungkan daripada membayar VAT dan cukai pendapatan.
Kelemahan adalah seperti berikut: untuk beralih kepada sistem cukai yang dipermudahkan, syarikat mesti memenuhi kriteria tertentu. Sebagai contoh, tidak lebih daripada 100 orang harus bekerja di dalamnya, dan jumlah hasil untuk tiga suku tahun semasa tidak boleh melebihi 112 juta Rubles. Terdapat beberapa sekatan - kesemuanya disenaraikan dalam perenggan 3 Perkara 346.12 Kanun Cukai. Seperti yang anda dapat lihat, pengoptimuman VAT ini juga bukan satu momen.
Apabila syarikat terlalu besar
Sekiranya syarikat "tidak sesuai" dalam sistem cukai yang dipermudahkan, terdapat lebih sedikit undang-undang undang-undang. Sebagai alternatif, anda boleh mendaftar di samping sebuah syarikat baru yang akan menggunakan "dipermudahkan". Dan dengan kontraktor yang diri mereka bukan pembayar VAT, bekerjasama. Atau syarikat itu dibahagikan kepada beberapa bahagian kecil supaya masing-masing memenuhi keperluan sistem cukai yang dipermudahkan. Di antara organisasi-organisasi baru ini, seluruh perniagaan diagihkan.
Walau bagaimanapun, seseorang tidak sepatutnya melupakan keperluan untuk mempunyai matlamat perniagaan dan berhati-hati mempertimbangkan motif untuk pemisahan sedemikian.
Bekerja di bawah kontrak agensi
Masih terdapat skim berdasarkan hubungan ejen, dan di sini adalah salah satu daripada mereka. Syarikat dan perantara yang dicipta oleh USN menyimpulkan perjanjian komisi. Pengetua (perantara) membeli barang dari pembekal dan memindahkan mereka kepada komisen syarikat utama (ejen komisen). Untuk ini, prinsipal membayar ejen komisen dengan bayaran yang kecil. Pengoptimuman cukai adalah seperti berikut: kerana pengantara menggunakan sistem cukai yang mudah, dia tidak membayar VAT atas barangan yang dibeli. Pertubuhan utama dalam kes ini perlu membayar cukai hanya pada saiz imbuhannya, tetapi kecil.
Dalam amalan, banyak syarikat beroperasi di bawah kontrak ejen dengan sangat berjaya. Walau bagaimanapun, adalah berisiko untuk pasti mengesyorkan kaedah tersebut, memandangkan perkhidmatan cukai sangat mencurigakan mengenai transaksi syarikat saling bergantung.
Bagaimana untuk mengurangkan hutang VAT: skema penyusunan semula
Kaedah yang kami terangkan di atas diamalkan dengan beberapa tahap kejayaan dalam aktiviti semasa organisasi. Tetapi ia berlaku bahawa anda perlu menjimatkan VAT satu kali, sebagai contoh, apabila memindahkan harta mahal. Dalam kebanyakan kes, operasi sedemikian akan dianggap sebagai jualan, walaupun harta itu dipindahkan secara percuma. Dan jika ada jualan, anda perlu mengenakan VAT.
Kaedah umum mengelakkan ini adalah penyusunan semula dalam bentuk perkumuhan.Syarikat B menonjol dari syarikat A, yang terletak di sistem percukaian utama, dan ia akan menggunakan sistem cukai mudah. Di bawah undang-undang, syarikat B adalah penugasan syarikat A dalam penyusunan semula. Sekiranya syarikat A memindahkan mana-mana harta kepada Syarikat B, ini tidak akan dianggap sebagai jualan. Oleh itu, tidak akan ada asas cukai. Pengoptimuman VAT tulen! Tetapi terdapat lalat dalam salap - proses penyusunan semula itu sendiri agak susah dan panjang.
Perkongsian
Perkongsian mudah adalah satu bentuk kerjasama antara organisasi yang sementara bersatu untuk mencapai matlamat tertentu. Ia tidak dikehendaki mendaftar dengan Perkhidmatan Cukai Persekutuan - rakan-rakan hanya membuat persetujuan mengenai aktiviti bersama antara mereka. Pada masa yang sama, mereka melabur harta benda, wang, pengetahuan, reputasi dalam sebab yang sama - yang mempunyai apa. Bagaimana untuk menilai sumbangan, rakan-rakan mereka sendiri juga membuat keputusan.
Berikut adalah contoh cara mengurangkan VAT tanpa melanggar undang-undang. Firma A dan firma B membentuk perkongsian mudah dan menyumbang: firma A dengan harta, dan firma B dengan wang. Secara lalai, dianggap bahawa deposit bersamaan dan merupakan harta bersama rakan kongsi. Selepas masa yang tertentu, peserta menyedari bahawa mereka telah mencapai matlamat mereka, dan memutuskan untuk menghentikan kerjasama. Sudah tiba masanya untuk mengambil deposit anda - ini adalah tempat pertukaran berlaku. Firma A mengambil wang itu, dan Firma B mengambil harta itu. Pemindahan itu berlaku, tetapi objek cukai tidak timbul - operasi semacam itu tidak dianggap secara sah pelaksanaan dan tidak tertakluk kepada PPN.
Secara teori, ini adalah skim yang ideal untuk mengurangkan VAT. Bagaimana ini berfungsi dalam amalan adalah sepenuhnya pelaksanaan. Pertama, anda perlu mempunyai matlamat yang baik untuk mewujudkan perkongsian. Kedua, anda tidak boleh menutupnya dengan cepat - ia akan menyerahkan peserta "memimpin". Ketiganya, perlu disiapkan untuk fakta bahwa tuntutan dari pihak berwajib pajak harus dibela di pengadilan. Dalam amalan timbang tara, terdapat kes yang diputuskan untuk memihak kepada peserta dalam perkongsian itu, dengan pendekatan yang kompeten, kemungkinan kejayaan adalah tinggi.
Skim penyamaran prabayar
Pembayaran balik untuk penghantaran akan datang adalah tertakluk kepada VAT dengan cara yang sama seperti bayaran untuk harta atau barangan. Tetapi perkara yang sama sekali berbeza jika penjual menerima jumlah yang sama dari pembeli dalam kapasiti yang berbeza. Ini adalah asas untuk pengoptimuman VAT menggunakan bil, pinjaman, deposit. Intipati semua skim adalah kira-kira sama dengan nuansa kecil. Pertama, pembeli memindahkan bayaran pendahuluan kepada penjual, yang menyamar, sebagai contoh, sebagai pinjaman wang, dan penjual memindahkan harta itu kepada pembeli. Selepas itu, pihak-pihak mempunyai permintaan bersama: penjual menerima hak untuk menuntut bayaran dari pembeli untuk harta itu, dan pembeli dari penjual - mengembalikan pinjaman. Para pihak diselesaikan dengan mengimbangi tindak balas, dan tidak ada objek VAT.
Mari kita tidak menyembunyikan: skim ini diketahui oleh pihak berkuasa cukai. Oleh itu, kejayaan acara ini bergantung kepada sama ada pemeriksa boleh membuktikan bahawa perjanjian mengenai pemindahan pinjaman, bil, deposit telah dihina.
Dibatalkan sebagai sebahagian daripada nilai
Satu lagi skim biasa adalah berdasarkan permohonan penalti. Kontrak ini termasuk syarat bahawa, sebagai melanggar beberapa peruntukannya, pembeli membayar penjual penalti. Ini mungkin, misalnya, istilah untuk memindahkan dana. Dalam kes ini, harga objek transaksi ditetapkan dengan sengaja lebih rendah daripada yang sebenar. Pembeli, tentu saja, "melanggar" syarat kontrak dan membayar penalti. Hasilnya, penjual menerima nilai penuh harta itu, yang terdiri daripada jumlah yang dinyatakan dalam kontrak dan jumlah penalti. Penalti tidak dikenakan VAT, dan ini membolehkan penjual menyimpan sebahagian daripada cukai. Risiko adalah sama dengan skim sebelumnya - mereka bukan berita kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan.
Kesimpulannya, saya ingin mengatakan bahawa terdapat sekurang-kurangnya seratus cara untuk mengelakkan membayar VAT. Dan banyak daripada mereka sekurang-kurangnya kelabu, dan juga sepenuhnya hitam.Oleh itu, apabila membuat keputusan untuk mengurangkan VAT, anda tidak sepatutnya bersetuju dengan sebarang skim yang dicadangkan oleh pakar pengoptimuman cukai. Lagipun, anda perlu bertanggungjawab untuk ini!