Apakah VAT dan siapa yang membayarnya? Prosedur untuk mengira VAT. VAT pada perkhidmatan

Hari ini, setiap pembeli yang membeli produk di kedai berhadapan dengan VAT akronim - ia sentiasa ditunjukkan pada cek. Walau bagaimanapun, walaupun populariti cukai yang besar ini, tidak banyak pembeli memahami apa VAT dan siapa yang membayarnya. Sekiranya anda melihat di dalam direktori, maka akan diberikan takrif: "nilai ditambah cukai", tetapi ini tidak menunjukkan intipati. Oleh itu, mari kita cuba menghuraikan topik ini dari A hingga Z.

Jadi, kami telah menentukan apa yang VAT. Siapa yang membayarnya? Pertama sekali, perusahaan yang menjual barangan lebih mahal daripada kos produk. Dalam kes ini, cukai akan dikira dari perbezaan antara kos barang yang dijual dan harga jualannya. Dengan kata lain: penjual membayar VAT daripada keuntungan mereka. Ini sangat teori.

Sedikit sejarah

VAT singkatan muncul pada 20-an abad XX. Pada masa itu, bukannya cukai jualan muncul VAT. Selaras dengan undang-undang baru, penjual dikecualikan daripada membayar cukai berbilang dan serupa, tetapi di Rusia ia mula beroperasi pada tahun 1992.

Hari ini, kadarnya adalah 18% pada kebanyakan barang yang dihasilkan, namun terdapat kategori produk di mana VAT pada barang hanya 10%. Ini terpakai untuk produk perubatan dan kanak-kanak, serta bahagian makanan. Jika produk dieksport ke luar negara, maka mereka tidak dikenakan cukai.

Apakah VAT dan siapa yang membayarnya?

Memandangkan perkara di atas, kita boleh membuat kesimpulan berikut. VAT ke atas perkhidmatan dan barangan dibayar oleh pengilang atau syarikat yang menyediakan perkhidmatan tersebut. Tetapi sebenarnya, cukai itu jatuh pada bahu pembeli biasa. Sudah tentu, VAT dikira pada penjual, dan pembeli tidak mengemukakan laporan kepada cukai, tetapi sebenarnya dia membuat pembayaran. Anda boleh berhujah dengan ini, kerana penjual secara sah membayar cukai, tetapi sebenarnya anda melakukan ini dengan membeli produk di kedai.

Prosedur untuk mengira VAT

Apabila satu syarikat pesanan bahan mentah dari yang lain untuk pengeluaran produk, yang pertama membayar sejumlah wang tertentu. Jumlah ini dikenakan cukai.

Kemudian, persoalan tentang apa kos barangan pembuatan akan diselesaikan. Kos ini ditentukan dari banyak faktor. Salah satunya ialah kos pengeluaran tanpa PPN. Jumlah cukai pada tahap ini juga dikira, namun, ia pergi ke kredit pajak.

Kemudian kos akhir produk dikira, mengikut mana ia akan tersedia di kedai-kedai kepada pembeli. Pada peringkat ini, harga akhir barangan akan dibentuk: kos bahan + keuntungan berpotensi dari jualan + cukai eksais, dan sebagainya. Berhubung pengiraan VAT, cukai ini juga pergi ke kos akhir. Pengilang dan penjual mengambil kira kos, tetapi pembeli membayarnya.

Selepas barang tersebut telah dijual dan syarikat menerima wang itu, pengiraan jumlah keuntungan bermula, dari mana 18% dari cukai yang dibayar oleh pembeli dipotong. Ini adalah kira-kira apa formula VAT bersyarat seperti. Amaun akhir semua cukai ke atas barang yang dijual oleh syarikat dipanggil liabiliti cukai.

Contoh Pengiraan

Untuk pemahaman yang lebih terperinci tentang VAT dan siapa yang membayarnya, mari kita periksa contoh yang mudah.

Bayangkan anda memutuskan menjual kasut musim sejuk. Langkah pertama adalah mencari pembekal borong. Sebagai contoh, anda membelanjakan 100 ribu rubel untuk membeli barangan, sambil membeli 10 unit produk. Iaitu, sepasang kasut kos 10 ribu rubel. Dalam kes ini, harga barangan yang dibeli daripada pembekal sudah termasuk cukai 18%. Cukai ini dibayar oleh pembekal dan kami pada masa pembelian.Jumlah ini sebanyak 18%, yang kita bayar untuk cukai, pada masa depan mesti dikira sebagai yuran input. Apabila membeli barang untuk jualan lebih lanjut, kami perlu membuktikan bahawa dengan pembelian pukal kami sudah membayar VAT. Sebagai bukti untuk cukai, perlu mengemukakan invois, invois atau cek, yang akan menunjukkan bahawa VAT atas barang telah dibayar.

Apabila membentuk harga akhir untuk jualan di kedai, kami perlu memotong cukai dari produk yang dibeli. Dari harga ini pada masa akan datang dan anda perlu mengira cukai. Pada peringkat akhir, apabila harga akhir akan dibentuk dengan mengambil kira potensi keuntungan, 18% dari cukai, yang akan diberikan kepada pembeli, harus ditambahkan pada jumlah yang diterima.

Formula

Kami menunjukkan jumlah yang diketahui oleh surat K. Kita perlu mengira dari jumlah ini sebanyak 18% VAT. Ini bermakna formula VAT kami akan kelihatan seperti:

VAT = K * 18/100

Dengan syarat bahawa wang kami dibelanjakan adalah sama dengan 100 ribu rubel, VAT akan sama dengan 18 000 rubel (ini adalah 18%).

Untuk mengira jumlah dengan VAT kepada hasil ini adalah perlu untuk menambah jumlah yang diketahui kepada kita - 100 000 Rubles. Ini bermakna bahawa jumlah dengan VAT akan sama dengan 118,000 rubel.

Pengiraan jumlah tanpa PPN

Sekarang kita tahu jumlahnya dengan cukai (Kn), kita dapat mengira K tanpa itu. Pertama, ingat formula untuk mengira jumlah dengan VAT - dari sini anda boleh mendapatkan formula untuk mengira jumlah tanpa PPN.

Kn = K + M * K, di mana M = 18/100

Satu lagi variasi formula juga mungkin: Kn = K * (1 + M).

Daripada formula ini, mudah untuk menolak nilai yang kami perlukan K. Formula akan kelihatan seperti:

K = Kn / (1 + M) = Kn / (1 + 0.18) = Kn / 1.18

Kini anda tahu apa VAT dan bagaimana untuk mengiranya.

Perlu diperhatikan bahawa bekerja dengan formula sangat bermasalah, dan untuk memudahkan pengiraan, terdapat kalkulator khas, termasuk dalam talian. Dengan bantuan mereka, anda boleh mengira cukai dengan tepat dengan hanya memasuki parameter asal yang diketahui. Berikut adalah kira-kira prosedur untuk mengira VAT.

Jenis cukai

Terdapat 3 kriteria mengikut prosedur untuk mengira VAT dilaksanakan:

1. Kadar sifar. Cukai ini tidak dikenakan ke atas penjualan barang-barang angkasa, serta mengenai eksport barang apa-apa, semasa pengangkutan minyak dan gas dan eksport logam berharga. Terdapat senarai lengkap barang yang jatuh di bawah kadar VAT sifar - ia diterangkan dalam pasal 164 Kanun Cukai.
2. Kadar 10%. Ia terpakai untuk penjualan makanan (sayur-sayuran, susu, daging, dan lain-lain). Ini juga digunakan untuk produk, ubat-ubatan dan kesusasteraan sains kanak-kanak.
3. VAT 18%. Ini adalah cukai yang paling biasa, di mana benar-benar semua barang yang tidak termasuk dalam dua kategori pertama jatuh.

Perhatikan bahawa VAT dikenakan bukan sahaja pada jualan langsung barangan, tetapi juga untuk mengimport apa-apa produk ke wilayah Persekutuan Rusia. Kerja-kerja yang berkaitan dengan pembinaan bangunan, di mana kontrak pembinaan tidak diselesaikan, juga tertakluk kepada cukai ini.

Proses yang tidak dikenakan cukai

VAT pada perkhidmatan tidak selalu berlaku. Contohnya, apabila membuat kerja kepada perusahaan negeri yang akan dilaksanakan dalam skop tanggungjawab mereka, cukai tidak dikenakan. Juga, ia tidak dicaj untuk pelaburan, untuk menyediakan dana kepada syarikat secara bukan keuntungan, dan bagi pembelian dan pembangunan perusahaan milik negara.

Pengiraan

Terdapat dua pilihan mengikut VAT yang boleh dikira:

1. Penolakan Keseluruhan jumlah pendapatan dikenakan cukai, dan cukai yang dibayar pada saat pengambilalihan bahan baku ditolak dari jumlah yang diterima.
2. Tambahan. Apabila jumlah cukai adalah jumlah nilai ditambah setiap jenis produk yang dijual.

Selalunya, kaedah pertama mengira VAT digunakan kerana kesederhanaannya. Faktanya ialah menyimpan rekod berasingan untuk setiap jenis produk yang dijual agak sukar, walaupun kadang-kadang hanya kaedah ini sesuai untuk sesetengah syarikat kerana spesifikasi kerja mereka.

Pelaporan

Oleh itu, kami telah mengetahui apa VAT dan siapa yang membayarnya.Sekarang anda boleh bercakap mengenai jenis laporan yang anda perlukan untuk memberi kepada cukai.

Pelaporan mesti disediakan setiap suku tahun, dan ia diisi dalam bentuk khas. Pada masa yang sama, pelaporan tarikh akhir adalah ketat - sehingga 25 bulan berikutnya. Dalam kes kelewatan, syarikat mungkin menghadapi denda.

Anda juga boleh menghantar pelaporan melalui pos. Tetapi perlu diingat bahawa dalam kes ini, tarikh laporan akan menjadi nombor yang dicap dalam surat berdaftar.

Sebagai contoh, jika anda menghantar surat berdaftar pada ke-20, dan ia tiba di cukai pada 28, maka tidak akan ada penalti, kerana setem akan menunjukkan ke-20.

Potongan cukai

Potongan cukai adalah jumlah pembayaran yang telah diserahkan untuk pembayaran oleh pembekal dan yang mana jumlah cukai telah dikenakan. Di sini juga ada peraturan yang harus diikuti oleh perusahaan. Jumlah VAT boleh ditolak hanya jika tiga syarat dipenuhi:

1. Produk yang telah dibeli untuk dijual sudah tertakluk kepada VAT.
2. Menerima bahan mentah atau produk yang diluluskan perakaunan.
3. Syarikat itu mempunyai semua dokumentasi utama, dan invois dikeluarkan mengikut semua peraturan.

Sekiranya syarat-syarat ini dipenuhi oleh syarikat, maka selepas tempoh cukai syarikat boleh memotong jumlah VAT, tetapi hanya jika produk telah dikenakan cukai dengan PPN.

Apakah invois?

Dokumen ini mengandungi maklumat mengenai harga barangan tanpa VAT dan jumlah kos termasuk PPN. Dokumen ini mesti disediakan oleh pembekal, dan ia mesti difailkan dengan lejar khas dan diperhatikan dalam buku jualan.

Kesukaran utama dalam mengekalkan invois terletak pada hakikat bahawa kewajipan untuk mengeluarkannya ditugaskan ke tahap yang lebih besar kepada pihak yang bersekutu dengan mana pembayar cukai itu bekerjasama. Dan jika dia mengisi sesuatu yang salah, maka pemeriksa semasa audit boleh membatalkan potongan dan tambahan mengenakan VAT. Oleh itu, kesilapan pihak kaunter boleh menyebabkan pembaziran tambahan kepada pembayar cukai. Oleh itu, anda perlu membuat pengisian dokumen yang tepat dari pembekal.

Kesimpulannya

Oleh itu, kesimpulan utama yang perlu diambil dari artikel ini:

1. Pembeli membayar VAT dalam praktik, walaupun secara teori diasumsikan bahawa ia terletak pada penjual.
2. Ia agak sukar untuk mengira VAT tanpa alat khusus. Oleh itu, idealnya, menggunakan kalkulator untuk pengiraan cukai yang betul dan mengekalkan asas VAT. Tetapi prinsip perhitungan mesti difahami.
3. Sesetengah perkhidmatan tidak tertakluk kepada PPN. Juga, cukai tidak dikenakan ke atas eksport barangan.
4. Bergantung pada produk yang dijual, jumlah cukai mungkin berbeza. Contohnya, apabila menjual ubat dan produk makanan, VAT hanya 10%.
5. Pelaporan adalah peringkat kerjasama yang paling penting dengan pejabat cukai. Pelaporan diperlukan sebelum hari ke-25 bulan. Jika tidak, denda tidak boleh dielakkan. Apabila menghantar surat melalui pos, anda tidak perlu bimbang tentang surat yang tiba di pejabat cukai selepas hari ke-25, kerana dalam kes ini, masa penghantaran surat berdaftar pada setem itu diambil kira.
6. Apabila bekerjasama dengan rakan niaga yang akan membekalkan anda dengan produk, mengharuskan dia mengisi borang invois dengan tepat pada masanya dan tepat. Jika kesilapan dibuat, inspektor cukai mempunyai hak untuk mengenakan VAT tambahan.
7. Semua bahan mentah yang dibeli untuk jualan berikutnya mestilah "didorong" melalui perakaunan dan mengeluarkan invois dengan betul. Jadi, anda boleh mendapatkan potongan cukai.

Sekarang lebih jelas kepada kami di mana cukai ini berasal, bagaimana ia disusun, dan secara umum, siapa yang harus membayar VAT. Sudah tentu, semuanya digambarkan di sini agak dangkal dan primitif, dan topik cukai tambah nilai itu sendiri adalah lebih luas dan rumit, dan kini hampir mustahil untuk membentangkan semua nuansa.