Sebelum menjawab persoalan yang tidak tertakluk kepada susut nilai, kami akan mendedahkan istilah perakaunan ini. Semua dana, apa sahaja yang mereka ada, haus dari masa ke masa. Dalam praktiknya, haus adalah moral (kaedah usang, alat mesin, proses) dan fizikal (sesuatu telah pecah, tidak berfungsi dengan baik, dan sebagainya). Dalam perakaunan, kos permulaan aset tetap, serta aset tidak ketara, dipindahkan (tidak langsung, tetapi sebahagiannya) kepada nilai produk yang dikeluarkan oleh organisasi atau syarikat kerana ia merosot. Ini susut nilai, dan susut nilai (mengikut terma perakaunan) ialah jumlah susut nilai aset tetap, yang terakru dari saat ia digunakan. Sekarang mari kita perhatikan dengan terperinci yang objek tidak tertakluk kepada susut nilai dan yang tertakluk. Dalam erti kata lain, harta mana yang boleh disamakan dan yang tidak.
Konsep asas objek yang tertakluk kepada susut nilai
Harta yang disusutkan termasuk objek yang mempunyai hayat berguna lebih daripada dua belas bulan, dan nilai awalnya adalah lebih daripada empat puluh ribu Rubles.
Harta ini termasuk:
- Pelaburan modal yang disewakan sebagai aset tetap dengan kemunculan penambahbaikan tertentu yang dibuat dengan persetujuan pemberi pajak oleh pemajak. Mereka tertakluk kepada susut nilai dalam perakaunan cukai.
- Pelaburan yang dibuat memihak kepada aset tetap dalam bentuk penambahbaikan ketara yang dibuat oleh institusi yang menerima pinjaman dengan persetujuan organisasi penerbit. Aset tak ketara disusut nilai? Lebih jauh lagi.
Harta yang boleh disia-siakan mungkin menjadi harta usahawan swasta atau seluruh organisasi yang dimiliki oleh pembayar cukai dan membuahkan keuntungan. Dengan analogi dengan definisi ini, persoalan tentang apa yang tidak tertakluk kepada susut nilai boleh dijawab seperti berikut: harta pembayar cukai yang tidak menjana pendapatan. Dalam dokumen yang berkaitan dengan perakaunan, takrif ini didedahkan secara meluas dan terperinci. Secara umum, kita boleh mengatakan bahawa sumber semula jadi dan tanah, stok, pembinaan sedang berjalan, barangan, sumber kewangan untuk urus niaga, dan juga sekuriti tidak tertakluk.
Harta yang berkaitan dengan kapasiti pengerahan pastinya tertakluk kepada susut nilai dalam prosedur perundangan yang ditetapkan berdasarkan Hukum Persekutuan 206 pada 29 November 2012. Susut nilai dan objek berikut:
- harta yang dimiliki oleh organisasi bajet;
- harta yang dicipta atas dana belanjawan;
- harta dicipta daripada resit tunai yang disasarkan.
Adalah penting untuk memahami bahawa harta tanah yang boleh dirunding yang diterima oleh syarikat pemilikan daripada pemilik syarikat perseorangan yang lain sebagai sebahagian daripada pengurusan operasi atau pemantauan ekonomi tentunya tertakluk kepada susutnilai dari perusahaan kesatuan yang disebutkan di atas dalam had yang ditetapkan oleh undang-undang. Harta yang diterima oleh organisasi pelaburan dari pemilik harta itu juga berada di bawah langkah yang sama, yang ditentukan secara terperinci dalam dokumen undang-undang Persekutuan Rusia mengenai perjanjian pelaburan yang berkaitan dengan skop aktiviti yang berkaitan dengan penjualan perkhidmatan dalam bidang utiliti awam.
Sering ditanya, dan aset tetap tertakluk kepada susut nilai? Di bawah ini kami akan menjawab soalan ini. 
Item hartanah, loji dan peralatan yang tidak boleh dilunaskan
Oleh itu, jenis harta susut yang berikut tidak tertakluk kepada susut nilai:
- objek berharga daripada organisasi belanjawan, kecuali bagi yang diperolehi berkaitan dengan aktiviti buruh keusahawanan;
- harta institusi bukan keuntungan (NU), yang diterima dalam bentuk pendapatan yang diperuntukkan, atau ia diperolehi atas perbelanjaan dana pendapatan utama dan ia digunakan untuk aktiviti bukan keuntungan.
Di samping itu, jenis harta susut yang berikut tidak tertakluk kepada susut nilai:
- barangan yang dicipta atau dibeli menggunakan wang bajet daripada pembiayaan yang disasarkan;
- objek untuk penambahbaikan luaran;
- membeli penerbitan dan karya seni, harga penerbitan diperhitungkan dalam semua perbelanjaan lain yang berkaitan dengan jualan dan pengeluaran, dalam jumlah keseluruhan kos pada masa pembelian;
- harta yang dicipta atau dibeli atas perbelanjaan wang yang diterima secara percuma;
- hak yang diperolehi untuk produk-produk aktiviti intelektual, serta perkara-perkara lain dari harta itu dalam kes di mana, mengikut kontrak untuk resit, bayaran dibuat secara berkala dalam bentuk pembayaran dalam tempoh kontrak.
Aset tetap yang tidak tertakluk kepada susut nilai dikecualikan daripada komposisi harta itu, kerana:
- telah diterima atau dipindahkan di bawah kontrak untuk kegunaan percuma;
- telah dipindahkan kepada pemuliharaan yang sama dengan tempoh lebih daripada tiga bulan;
- sedang dalam pemodenan dan pembinaan semula selama lebih dari dua belas bulan;
- telah didaftarkan dalam senarai kapal terbang antarabangsa Rusia pada masa kehadiran mereka dalam pangkalan data ini. Sebagai sebahagian daripada pemuliharaan barangan, loji dan peralatan, susut nilai bagi item tersebut boleh terakru mengikut cara yang berkuatkuasa sehingga proses yang berkaitan. Dalam kes ini, hayat kegunaan objek itu sendiri, sebagai peraturan, diperluaskan oleh tempoh masa ia pada pemuliharaan.
Lebih banyak mengenai aset tetap
Di bawah cara sedemikian, dalam rangka perpajakan, dimaksudkan sebagai bagian dari harta yang digunakan dalam bentuk alat buruh untuk penciptaan dan penjualan barang dan jasa, serta untuk mengelola suatu lembaga yang memiliki nilai awalnya sebesar empat puluh ribu rubel. Objek tersebut tidak disusut nilai.
Nilai awal aset tetap ditafsirkan sebagai jumlah kos penerimaannya. Ia dianggap seperti jika item yang sama dibeli secara percuma, atau telah dikenalpasti sebagai hasil inventori dalam bentuk jumlah yang harta ini dinilai. Dalam kes ini, kita bercakap mengenai pembinaan, penghantaran, pembuatan dan membawa ke negeri di mana ia sesuai untuk digunakan, tidak termasuk cukai nilai tambah, serta cukai eksais.
Apa aset tetap tidak tertakluk kepada susut nilai, kecuali di atas?
Sebagai sebahagian daripada penilaian semula oleh pembayar cukai, iaitu, susut nilai nilai aset tetap berhubung dengan harga pasaran, amaun positif atau negatif tindakan ini tidak diiktiraf sebagai perbelanjaan atau pendapatan dan tidak boleh diambil untuk menentukan nilai penggantian harta sepadan semasa susut nilai.
Nilai baki aset tetap dicirikan sebagai perbezaan antara nilai awal mereka dan angka yang terakru semasa penggunaan susut nilai.
Nilai nilai sedemikian, susut nilai yang dikira oleh kaedah bukan linear sekiranya tidak dinyatakan oleh Kod Cukai, dikira mengikut skim berikut:
S (n) = S x (1 - 0.01 * K) ^ n. Dalam contoh ini, "S (n)" menyatakan nilai sisa aset setelah selesai bulan nun selepas ia dimasukkan ke dalam kumpulan susut nilai yang dicadangkan. "S" bertindak sebagai kos penggantian awal dan utama pengiraan.
Harus diingat bahawa dalam rangka mengira nilai sisa aset tetap yang haknya digunakan untuk dimasukkan ke dalam perbelanjaan tempoh perbelanjaan pelaburan modal dalam jumlah yang tidak melebihi sepuluh peratus, kami bermaksud tidak lebih dari tiga puluh peratus untuk item utama. Peratusan ini berkaitan dengan tiga hingga tujuh sektor untuk susut nilai daripada jumlah barang asal. Daripada angka penunjuk permulaan, tahap nilai digunakan di mana objek tersebut dimasukkan dalam subkumpulan yang sepadan untuk susut nilai.
Memandangkan persamaan selanjutnya, ia perlu dijelaskan bahawa "n" adalah bilangan bulan yang telah berlalu dari item hari dimasukkan dalam subkumpulan susut nilai yang perlu sehingga mereka dikecualikan daripada seksyen ini, tidak mengira masa yang dinyatakan oleh bilangan bulan di mana objek tersebut tidak tergolong dalam komposisi harta benda tertakluk kepada susut nilai. "K" adalah norma dengan mengambilkira pekali yang semakin meningkat atau menurun, yang diterapkan berhubung dengan kumpulan yang sama. Apa yang tidak tertakluk kepada susut nilai, kami telah menimbangkan.
Nilai awal aset tetap berubah di bawah pengaruh penyempurnaan, pembinaan semula, pemasangan semula, peralatan semula teknikal, pemodenan, atau penghapusan separa kemudahan yang diperlukan.
Jumlah permulaan harta yang diterima sebagai objek perjanjian konsesi dikira sebagai nilai pasaran pada masa pengambilalihannya, didarabkan dengan kelengkapan semula teknikal, jumlah perbelanjaan untuk pembinaan semula, pemodenan, penyempurnaan, pengubahsuaian, atau membawa nilai ini kepada keadaan di mana ia menjadi sesuai untuk permohonan. Pengecualian ialah jumlah cukai yang boleh ditolak, atau termasuk dalam perbelanjaan.
Objek apa yang tidak tertakluk kepada susut nilai, kami dapati.
Apakah aset tidak ketara?
Ini adalah produk aktiviti intelektual yang diperoleh atau diwujudkan oleh pembayar cukai, serta objek lain harta intelektual yang memberi pemilik hak eksklusif dan digunakan dalam membuat produk, contohnya, kerja dan perkhidmatan, atau untuk keperluan mengurus organisasi untuk tempoh yang cukup lama, berjumlah lebih daripada dua belas bulan.
Penting untuk diingat bahawa aset tetap tidak disusut nilai.
Aset tak ketara diiktiraf dalam beberapa kes berikut:
- ketersediaan manfaat ekonomi dalam bentuk keuntungan;
- dokumen yang dieksekusi dengan betul yang mengesahkan kehadiran aset tak ketara dan hak yang unik untuknya.
Aset tak ketara terutamanya termasuk:
- hak pemegang paten untuk suatu model utiliti, sebagai tambahan kepada ciptaan, atau reka bentuk perindustrian yang kepunyaannya secara eksklusif kepadanya;
- hak unik pemaju pengarang atau pemilik lain untuk menggunakan program tertentu untuk komputer elektronik, dan dengan demikian pangkalan data semua jenis data;
- hak cipta atau penggunaan topologi litar bersepadu, yang juga eksklusif kepadanya;
- pemberian tanda cap dagang atau tanda perkhidmatan, serta penyerahan nama unik ke tempat asal barang dan pembangunan nama syarikat untuk apa-apa;
- hak eksklusif pemegang paten untuk pencapaian dalam bidang pemilihan;
Adakah plot tanah tertakluk kepada susut nilai? Jawapan untuk soalan ini adalah negatif, walaupun tanah itu adalah aset tetap.
Nilai permulaan aset yang boleh diabaikan dan tidak ketara dikira berdasarkan jumlah kos penciptaan atau resit mereka dan membawa mereka ke titik di mana mereka menjadi sesuai digunakan, pengecualian adalah cukai nilai tambah dan cukai eksais.Harga aset tidak ketara yang dicipta oleh institusi itu sendiri dikira sebagai jumlah perbelanjaan sebenar untuk pembuatan dan penciptaannya.
Dari segi penggunaan hartanah tertakluk kepada susut nilai
Hartanah yang disepanjang adalah diagihkan di kalangan kumpulan yang berkaitan, bermula dari segi kegunaannya yang berguna.
Oleh itu, objek aset tetap yang nilainya di bawah 40 ribu Rubel atau yang mula mendatangkan keuntungan pada masa akan datang, sebagai contoh, objek yang dipelihara, tidak tertakluk kepada susut nilai.
Bagi tujuan perakaunan cukai, organisasi mengumpul susut nilai menggunakan kaedah linear atau bukan linear. Sebagai contoh, inventori tertakluk kepada susut nilai dan mesti dikira.
Pembayar cukai mempunyai hak untuk memasukkan dalam struktur perbelanjaan cukai, atau, dengan kata lain, tempoh pelaporan, perbelanjaan pelaburan modal dalam jumlah yang tidak melebihi sepuluh peratus daripada kos awal item dana. Pengecualian adalah objek yang diterima secara percuma, serta perbelanjaan yang dilakukan dalam keadaan pemodenan, penyempurnaan, pembinaan semula, pemasangan semula, serta peralatan semula teknikal dan penghapusan sebahagian aset tetap.
Di manakah kaedah linear terpakai?
Kaedah linear digunakan untuk struktur, bangunan dan ciptaan pemindahan, yang termasuk dalam kumpulan susut nilai dalam jarak dari kedapan hingga kesepuluh. Untuk aset tetap lain, pembayar cukai boleh menggunakan mana-mana kaedah. Kaedah yang dipilih tidak boleh ditukar sepanjang masa untuk susut nilai. Adalah penting untuk terlebih dahulu memahami sama ada harta jenis ini tertakluk kepada susut nilai.
Perlu diingatkan bahawa dalam kes-kes di mana aset utama, berhubung dengan mana hak-hak ini digunakan tidak lebih awal daripada selepas lima tahun dari tarikh operasi, dan juga orang yang bergantung kepada pembayar cukai dan jumlah perbelanjaannya, yang sebelum ini dimasukkan dalam komposisi perbelanjaan tempoh cukai yang akan datang mestilah dimasukkan dalam bilangan pendapatan tidak direalisasikan dalam tempoh pelaporan di mana pelaksanaan tersebut dijalankan. Peraturan ini terpakai kepada penggunaan aset tetap dari awal bulan Januari 2013 mengikut 206 undang-undang persekutuan.
Bagaimana susut nilai dikira?
Jumlah susut nilai dikira setiap bulan. Ia terakru secara berasingan bagi setiap harta benda sedia ada tertakluk kepada susut nilai. Penyelesaian mengenai perkara-perkara harta benda yang diperlukan, termasuk perkara aset tetap, hak yang harus diluluskan dalam rangka pendaftaran negara, dimulai pada hari pertama bulan yang mengikuti masa ketika objek itu dioperasi. Ia tidak bergantung pada tarikh sebenar pendaftaran negara. Istilah ini tamat dari awal bulan yang mengikuti tempoh masa di mana terdapat penghapusan mutlak nilai objek, atau apabila objek tersebut dikecualikan sepenuhnya dari kategori harta yang tertakluk kepada susut nilai. Akruan itu sendiri dibuat mengikut piawaian yang sedia ada. Semua yang tidak tertakluk kepada susut nilai untuk tujuan cukai keuntungan adalah dikecualikan.
Kaedah linear
Di bawah skim ini, jumlah susut nilai bagi satu bulan dikira sebagai produk gantian atau, dengan kata lain, kos awal normanya. Oleh itu, nilai ini ditentukan oleh formula berikut, iaitu: K = (1 / n) x 100%. Dalam kes ini, K memainkan peranan norma, takrif yang berkenaan, dan n mewakili tempoh penggunaan dalam bulan, iaitu tempoh masa di mana alat itu berguna dan digunakan secara aktif.
Kaedah nonlinear
Kaedah ini mengambil kira jumlah susut nilai selama tiga puluh hari, yang dikira atas dasar kunci kira-kira bersifat kumulatif berhubung dengan subkumpulan susut nilai yang sama pada permulaan bulan dan norma yang diperlukan dalam kes ini. Jumlah susut nilai yang dikira selama tiga puluh hari dikira menggunakan formula: A = (K / 100) x B. Dalam contoh ini, A merujuk kepada saiz yang dikira untuk satu bulan susut nilai bagi mana-mana kumpulan yang sesuai dengannya. B bertindak sebagai jumlah baki. K ialah kadar susut nilai itu sendiri dikira untuk kumpulan pengelasan yang sepadan.
Dari bulan yang berikut apabila nilai sisa mencapai dua puluh peratus daripada kos penggantian dan permulaan objek, jumlah susut nilai dikira mengikut susunan berikut:
- harga sisa objek dimasukkan sebagai nilai asas untuk pengiraan yang berikutnya;
- Jumlah susut nilai yang terakru selama tiga puluh hari dikira dengan membahagikan kos dengan jumlah bulan yang tetap sehingga akhir tempoh penggunaan aktif yang berkesan.
Kesimpulannya
Oleh itu, nilai sebenar aset tetap dikurangkan disebabkan susut nilai. Secara langsung terhadap aset tetap, susut nilai tidak dikenakan ke atas rumah terbuka, rumah, asrama, ternakan produktif, ladang yang masih belum mencapai usia kerja, atas aset tetap organisasi bukan keuntungan, di atas tanah, atas semua benda yang kos awal di bawah 40,000 rubel. Akauntan harus dibimbing untuk menurunkan nilai susut nilai. Seperti yang anda dapat lihat, pernyataan itu salah bahawa semua jenis harta adalah tertakluk kepada susut nilai.