Perakaunan dan perakaunan cukai aset tetap

Mana-mana perusahaan yang terlibat dalam aktiviti ekonomi mempunyai aset tetap dalam asetnya. Sebagai peraturan, ia bertujuan untuk digunakan dalam proses kerja atau boleh dipajak.

Penerimaan aset tetap disediakan oleh pengasas melalui sumbangan kepada modal tetap, serta melalui pembinaan, pembelian atau derma.

Konsep dan intipati

Aset tetap dalam perakaunan dan perakaunan cukai termasuk sebarang harta yang digunakan dalam tempoh yang lama. Harta ini boleh terlibat secara langsung dalam pengeluaran, semasa kerja, semasa pengangkutan produk atau pemindahan untuk kegunaan sementara.

Dalam perakaunan, aset tetap merujuk kepada aset perusahaan hanya jika mereka membawa apa-apa manfaat ekonomi, tempoh permohonan mereka melebihi 12 bulan.

Aset tetap dalam perakaunan dan perakaunan cukai diambil pada kos permulaan tertentu, iaitu, pada perbelanjaan sebenar yang ditanggung oleh syarikat untuk pembelian, pembinaan atau pemasangan harta.

Jika dana ini diterima melalui pertukaran atau secara percuma, nilai pasaran mereka diambil sebagai asas.

Berhubung dengan objek yang dipelajari, syarat-syarat mesti dipenuhi:

• tidak ada niat untuk menjual atau memproses objek yang dikaji dalam masa terdekat;
• mereka memberi manfaat kepada usahawan sekurang-kurangnya 12 bulan (atau satu kitaran kerja jika melebihi satu tahun);
• mereka berpotensi membawa pendapatan kepada pemilik (sekarang atau di masa hadapan);
• objek boleh tertakluk kepada haus dan lusuh dan kehilangan nilai.

Klasifikasi dan komposisi

Dalam perakaunan, aset tetap mempunyai klasifikasi yang agak luas, dibahagikan kepada satu atau satu lagi fungsi. Oleh itu, mereka boleh menjadi pembinaan, perindustrian, pengangkutan, dan sebagainya. Jika kita bercakap mengenai cara industri, biasanya mereka termasuk perusahaan pembuatan, mesin, alat pengangkutan, peralatan komputer, dll.

Dalam industri pembinaan, aset tetap mungkin termasuk jentolak, jengkaut, kren. Dalam industri komunikasi, menara televisyen, menara radio, serta peralatan yang digunakan untuk menghantar isyarat.

Selaras dengan penggunaan aset tetap dibahagikan kepada semasa, tidak aktif dan ganti. Jenis pertama termasuk apa-apa harta yang terlibat secara langsung dalam pengeluaran atau penyediaan perkhidmatan.

Aset tak aktif adalah dana yang tidak digunakan buat sementara waktu dalam aktiviti ekonomi, contohnya, objek yang dicurigai. Aset ganti adalah peralatan rizab yang direka untuk menggantikan kesalahan.

Aset tetap diklasifikasikan dalam OS Classifier All-Russian (OKOF). Menurut daftar ini, kumpulan dana berikut boleh diwakili:

• bangunan dan struktur bangunan;
• plot tanah;
• mekanisme;
• peranti
• alat, inventori;
• kejuruteraan komputer;
• pengangkutan
• ternakan;
• tanaman yang ditanam;
• objek alam semula jadi;
• pelaburan dalam item inventori sewaan dalam penambahbaikan tanah;
• beberapa jenis objek yang lain.

Jika barang telah diservis oleh pemilik selama tidak lebih dari 1 tahun, maka dia belum mencapai status aset tetap.

Terdapat had kos: jika kos aset ketara kurang daripada 40 ribu Rubles, ia tidak dikelaskan sebagai aset tetap.Had ini tidak digunakan untuk alat pertanian, ternakan, peralatan pembinaan dan senjata: semuanya adalah aset tetap, tidak kira berapa harganya.

Peranan perakaunan

Tujuan utama perakaunan aset tetap adalah untuk meningkatkan keuntungan dan keuntungan penggunaannya. Jika pengurus mempunyai idea tentang peranan mereka dalam proses pengeluaran, dia dapat dengan mudah mengenal pasti kaedah yang akan mengurangkan kos pengeluaran, meningkatkan produktiviti dan keuntungan.

Di samping itu, perakaunan aset tetap dijalankan dengan keperluan untuk memastikan kawalan ke atas ketersediaan dan pemeliharaannya. Mana-mana harta mempunyai kecenderungan untuk haus dan usang, dan perakaunan membolehkan anda menentukan kebolehlaksanaan perbelanjaan untuk memperbaiki, susut nilai atau hapus kira.

Pertubuhan perakaunan dalam perakaunan

Aset tetap di Persekutuan Rusia diambil kira berasaskan PBU-6/01.

Perakaunan bermaksud menjelaskan maklumat mengenai nama dan nilai aset tetap organisasi. Untuk ini, nilai setiap unit barang pada mulanya ditentukan: ia bergantung kepada cara aset dimasukkan ke dalam aset tetap perusahaan. Kemudian nilai ini dikurangkan bulanan dengan bantuan nilai susut nilai tertentu, yang dicerminkan dalam lembaran imbangan dalam bentuk nilai sisa. Aset dibentangkan sebagai aset bukan semasa.

Apabila memperoleh aset dalam apa cara sekalipun, tugas profesional perakaunan adalah untuk memastikan bahawa aset itu diterima dengan betul oleh syarikat dan aset itu kemudian direkodkan dalam penyata kewangan.

Perkara pertama yang perlu dilakukan dalam konteks ini ialah menentukan kos permulaan aset. Oleh itu, adalah penting untuk mengetahui apa yang ia ada.

Dalam perenggan 8 PBU 6/01, diperhatikan bahawa kos permulaan dikira dengan merumuskan semua kos yang sebenarnya dibuat oleh syarikat untuk memperolehi objek itu dan membawanya ke negeri di mana ia boleh digunakan dalam pengeluaran, iaitu:

• harga pembelian atau kos pembinaan. Sekiranya OS untuk syarikat itu dibina oleh pihak kontraktor, kos boleh disahkan menggunakan sijil penerimaan, invois, sijil penyiapan, dan lain-lain. Harga hendaklah dimasukkan dalam kos awal tanpa VAT. VAT dicerminkan dalam nilai aset hanya jika firma menggunakan aset ini untuk aktiviti bebas cukai;
• jumlah yang dibelanjakan untuk penghantaran objek dari pengilang (bekas pemilik) kepada syarikat. Bagi perakaunan, pengesahan bahagian ini bagi kos permulaan aset tetap akan menjadi bil muatan atau invois;
• kos yang perlu diambil oleh syarikat untuk membuat kemudahan yang sesuai untuk digunakan dalam pengeluaran. Kumpulan kos ini termasuk kos pemasangan, debugging;
• dalam keadaan di mana aset tersebut diimport dari luar negara, duti kastam yang dinyatakan dalam perisytiharan juga dimasukkan;
• sebarang perbelanjaan lain yang dilakukan oleh syarikat berkaitan dengan pengambilalihan sistem operasi.

Perbezaan asas antara perakaunan dan cukai adalah fakta perakaunan untuk kos permulaan aset faedah ke atas pinjaman yang diambil oleh syarikat untuk pengambilalihan aset ini.

Dalam kes perakaunan cukai, faedah berkaitan dengan perbelanjaan bukan operasi.

Selepas jumlah nilai kos permulaan aset dikira, objek sedemikian boleh diambil kira. Untuk ini, sijil penerimaan OS dikeluarkan, dan kemudian kad inventori khas untuk objek dibuka.

Kos awal ditetapkan dengan segera dan tidak lagi disemak semula.

Konsep Susut Nilai dan Perakaunan

Perakaunan dan perakaunan cukai untuk susut nilai aset tetap mempunyai spesifiknya sendiri.

Susutnilai adalah penurunan nilai awal sesuatu aset sepanjang hayat penggunaannya, iaitu, tempoh yang dirancang untuk menerima pendapatan daripada aset ini.Ia boleh disemak sekiranya pelaburan modal dibuat dalam objek dengan tujuan pemodenan, pemulihan, penyusunan semula teknikal, pembaikan, dan lain-lain. Jumlah pelaburan sedemikian dipanggil kos penggantian.

Selepas perakaunan untuk aset tetap, adalah perlu untuk menyusutnya, yang bermaksud kekerapan menulis sebahagian daripada nilai objek kepada perbelanjaan semasa. Satu-satunya pengecualian ialah tanah dan sumber asli, yang tidak tertakluk kepada susut nilai, kerana sifat pengguna mereka tidak berubah dari masa ke masa.

Pada masa ini, adalah mungkin untuk menggunakan empat kaedah penyusutan: linear; kaedah pengurangan sisa; kaedah penulisan nilai dengan jumlah bilangan tahun kegunaan dan kaedah penulisan nilai secara berkadaran dengan jumlah pengeluaran (kerja).

Kaedah yang berbeza ditetapkan untuk kumpulan dana yang homogen dan digunakan sepanjang hayatnya.

Akruan susut nilai aset tetap dalam perakaunan cukai melibatkan beberapa peraturan yang berbeza. Di sini, hanya boleh menggunakan dua kaedah: linear dan non linear.

Selalunya, untuk menghapuskan percanggahan dalam kedua-dua cukai dan perakaunan, kaedah yang sama digunakan, biasanya satu linear.

Terlepas dari kaedah susutnilai yang digunakan oleh syarikat, akauntan mesti menyiarkan setiap bulan yang sama dengan jumlah susutnilai tahunan yang dibahagikan dengan 12.

Kemasukan

Perolehan aset tetap berlaku pada kos awal mereka. Aset nyata sesuatu perusahaan boleh diterima dengan cara berikut:

• dibeli daripada pembekal dengan bayaran, yang merupakan kos awal;
• pengenalan oleh pengasas;
• pembinaan (perakaunan kos pembinaan);
• resit dengan perjanjian barter: kos ditentukan mengikut peruntukan perenggan 11 PBU 6/01.

Dana yang diterima diterima oleh sijil penerimaan, dan kemudian oleh perintah kepala untuk meletakkan mereka beroperasi.

Pemeliharaan dan esensinya, isu perakaunan

Pemeliharaan aset tetap ialah penamatan objek untuk sebarang tempoh dengan kemungkinan pelanjutannya.

Pemuliharaan aset tetap dalam cukai dan perakaunan adalah satu set langkah yang bertujuan untuk memastikan keselamatan dan prestasi aset semasa downtime.

Pada masa yang sama, sesebuah organisasi boleh, tetapi tidak dikehendaki, memindahkan objek OS yang tidak digunakan untuk pemuliharaan.

Selepas pengurus menandatangani perintah itu dan meluluskan tindakan penerimaan dan pemindahan OS untuk pemuliharaan, aset tetap dipindahkan ke storan.

Pada masa yang sama, objek yang dipindahkan untuk pemuliharaan masih dalam senarai OS.

Pertimbangkan pemuliharaan aset tetap dalam cukai dan perakaunan.

Aset tetap untuk pemuliharaan, serta aset tetap yang beroperasi, mesti direkod secara berasingan pada akaun 01 "Aset tetap".

Oleh itu, pada carta akaun organisasi, adalah perlu untuk menyediakan akaun 01 "aset tetap" dalam sub-akaun "aset tetap semasa pemuliharaan".

Semasa tempoh pengekalan, nilai aset tidak dikecualikan daripada asas cukai hartanah (tanpa mengira bagaimana cukai dikira atas dasar kadaster atau nilai buku).

Pemeliharaan aset tetap semasa perakaunan cukai tidak mengecualikan syarikat daripada membayar cukai pengangkutan (jika OS berkaitan dengan kenderaan).

Pemodenan perakaunan

Konsep ini relevan untuk organisasi yang mengurus aset tetap mereka sendiri. Kos pengemaskinian boleh menjadi penting, jadi penting untuk mencerminkan dengan betul dalam perakaunan.

Untuk mengambil kira kos pemodenan, gunakan akaun 08 "Pelaburan dalam aset bukan semasa".

Pemodenan aset tetap dalam perakaunan dan perakaunan cukai proses ini melibatkan penyertaan:

• Dt 08 Kt 10, 60, 69, 70, 76 - kos pemodenan;
• Dt 01 Kt 08 - apabila mengemas kini aset, ia menunjukkan peningkatan nilai awalnya.

Bagi organisasi yang mempunyai senarai aset yang besar, ia juga penting untuk memberi perhatian kepada perakaunan analitik.

Pemodenan aset tetap dalam perakaunan cukai melibatkan peningkatan dalam nilai aset tetap mengikut penilaian awal. Pada masa yang sama, tempoh permohonannya boleh ditingkatkan, tetapi hanya mengikut piawai kumpulan susut nilai di mana objek ini dimasukkan. Anda boleh memperuntukkan jumlah premium susutnilai bagi kos modenisasi.

Perakaunan jualan

Jika syarikat memutuskan untuk menjual sistem pengendalian, pakar perakaunan akan menyelesaikan masalah dengan betul memaparkan fakta jualan dalam penyata kewangan.

Pada tarikh jualan (pemindahan pemilikan kepada pemilik baru), penjual mesti mencerminkan pendapatan. Pendapatan tersebut terkumpul pada akaun 91 (atas kredit).

Penjualan aset memerlukan keperluan untuk mencerminkan nilai baki aset sedemikian untuk perbelanjaan lain syarikat.

Hapuskan dan pelupusan

Objek mesti dilupuskan jika ia tidak lagi menguntungkan. Suruhanjaya dicipta, yang semestinya termasuk ketua akauntan. Suruhanjaya memeriksa kemudahan itu dan menandatangani penyataan debit. Bentuk seragam OS-4 digunakan. Kad pasangan inventori menandakan persaraan objek. Organisasi ini dikehendaki menyimpan kad pendaftaran 5 tahun.

Perakaunan cukai bagi penghapusan aset tetap menunjukkan bahawa seorang akauntan perlu membuka akaun sub-khas pada akaun 01 (biasanya dipanggil 01-B) dan menggunakannya dalam rekod yang sepadan.

Pertubuhan perakaunan cukai

Perakaunan cukai aset tetap telah mengalami perubahan dalam undang-undang hari ini. Walaupun pendekatan asas dan prinsip tidak berubah, beberapa nuansa harus dipertimbangkan.

Had kos hanya sah dalam aset tetap yang digunakan oleh syarikat itu selepas 1 Januari 2016.

Sekiranya syarikat merancang untuk menggunakan aset dalam perniagaan utamanya selama lebih dari 1 tahun, maka pilihan berikut mungkin:

• harta hingga 2016 diiktiraf sebagai aset utama jika penilaian nilainya melebihi 40,000 rubel;
• harta selepas tahun 2016 adalah aset jika penilaian nilai melebihi 100,000 rubel.

Pada tahun 2017, perakaunan cukai aset tetap organisasi memperkenalkan klasifikasi aset tetap yang dimasukkan dalam kumpulan susut nilai berdasarkan OKOF yang baru.

Dalam klasifikasi baru, aset tetap dikumpulkan secara berbeza:

• kod dan nama aset tetap berubah;
• tambah objek yang tidak dalam klasifikasi lama;
• beberapa elemen dipindahkan dari satu kumpulan penyusutan ke yang lain.

Pada 2018, syarikat berpeluang untuk mengurangkan cukai pendapatan mereka (atau membayar bayaran cukai ini) melalui potongan cukai pelaburan. Syarikat boleh memilih cara untuk menghapus nilai OS:

• memohon susut nilai;
• memohon potongan pelaburan.

Sekiranya firma memperoleh aset, maka tugas utama profesional perakaunan adalah untuk mengira nilai aset untuk tujuan perakaunan.

Kod cukai menentukan nilai awal sesuatu aset sebagai jumlah semua kos yang ditanggung oleh syarikat berkaitan dengan pengambilalihan aset tersebut.

Ciri perakaunan pada sistem cukai mudah

STS dan perakaunan cukai aset tetap berbeza daripada perakaunan untuk aset tetap sistem percukaian am.

Pembayar cukai mudah yang telah memilih objek cukai sebagai "pendapatan" tidak mengambil kira sebarang perbelanjaan untuk tujuan cukai dan oleh itu, tidak dapat mengurangkan jumlah cukai ke atas perbelanjaan yang berkaitan dengan mendapatkan objek aset tetap. Walau bagaimanapun, ini tidak bermakna objek OS boleh diabaikan. Ikutilah aset utama dalam "pendapatan" STS masih perlu.

Nilai ambang aset tetap, di atas yang memudahkan cukai tidak mungkin, ditetapkan pada 150 juta rubel.

Pembayar cukai yang menggunakan sistem cukai mudah dengan objek "pendapatan dikurangkan dengan jumlah perbelanjaan" apabila mengira cukai tunggal boleh mengambil kira kos:

• untuk pembelian, pembinaan dan pengeluaran aset tetap;
• penyiapan mereka, peralatan tambahan dan pemodenan.

Kesimpulannya

Keberkesanan fungsi perusahaan ini ditentukan oleh kecekapan menggunakan semua faktor pengeluaran dan, di atas semua, aset tetap.

Penggunaan rasional objek OS adalah salah satu tugas utama perusahaan dalam keadaan moden perkembangan sains dan teknologi.

Perakaunan berganda berganda berhubung dengan aset tetap (cukai dan perakaunan) adalah elemen wajib dalam aktiviti perniagaan moden syarikat, yang diperlukan oleh undang-undang Rusia. Kedua-dua akaun ini, pada pandangan pertama, adalah sama antara satu sama lain, tetapi berbeza dalam beberapa cara. Sebagai contoh, mereka mempunyai tugas yang berbeza dan isu-isu prosedur. Walau bagaimanapun, dalam beberapa tahun kebelakangan ini, mereka telah secara legislat berusaha mencipta rangka kerja yang lebih kurang membawa mereka lebih dekat antara satu sama lain, yang berkaitan dengan keperluan untuk memudahkan aktiviti perakaunan dalam syarikat-syarikat moden.

Perakaunan dikawal selia oleh PBU6 / 01 yang sedia ada, dan cukai - oleh Kod Cukai. Untuk pengurusan kedua-dua jenis perakaunan yang betul, audit yang berterusan dan semakan semula pengiraan dan kaedah permohonan mereka diperlukan.