Imbangan analisis: struktur dan peraturan kompilasi

Tugas kewangan utama mana-mana syarikat adalah untuk meningkatkan asetnya. Untuk tujuan ini, syarikat mesti sentiasa mengekalkan keuntungan dalam pembentukan struktur optimum kunci kira-kira. Pada masa yang sama, lembaran imbangan perbandingan perbandingan bertindak sebagai asas maklumat utama untuk pembangunan dan penggunaan keputusan pengurusan mengenai perancangan, analisis, kawalan, dan audit dana syarikat dan sumbernya.

Penggunaan keseimbangan analisis dalam perusahaan moden hari ini sangat luas. Ia mengandungi penunjuk kewangan utama, yang kemudiannya digunakan untuk mengira pelbagai nisbah kewangan, yang membolehkan untuk mencirikan keadaan syarikat pada masa ini atau untuk meramalkannya pada masa akan datang.

Kita boleh mengatakan bahawa, secara umum, keseimbangan analisis adalah asas bagi beberapa keputusan pengurusan dan kewangan dalam syarikat. Mengikut data yang diterima, kursus kewangan dan ekonomi pembangunan syarikat pada masa depan dijangka.

Penggunaan data dari baki analitik juga perlu dalam proses mengenal pasti lebihan atau kekurangan sumber-sumber utama aset ketika memeriksa ketersediaan dana sendiri dan yang dipinjam. Ia juga menilai kemungkinan kebankrapan dan kajian kedudukan kewangan syarikat.

Konsep dan intipati

Di bawah keseimbangan analisis harus difahami sebagai bentuk agregat kunci kira-kira. Ia membuat pengumpulan semula khas artikel utama borang No. 1, yang mana mungkin untuk menilai keadaan kedua-dua dana syarikat dan sumber utama penciptaan harta tanah. Di sini anda juga boleh mencari data mengenai nilai sebenar aset syarikat yang terlibat dalam aktiviti ekonomi.

Terdapat satu peraturan: artikel kira-kira analitikal perusahaan mesti diedarkan mengikut tahap kecairan aset. Keterukan kewajiban juga diperlukan.

Secara ringkas, tujuan baki analitikal dibentangkan dalam bentuk konsep berikut:

• Kajian petunjuk kedua-dua secara mendatar dan menegak.
• Analisis pada arah aliran utama item kunci kira-kira.
• Pengenalpastian kesilapan dalam pengiraan akauntan.

Pelantikan

Analisis keseimbangan perbandingan membolehkan anda mendapatkan maklumat dan data dalam bidang berikut:

1. Pengiraan nilai aset semasa dan bukan semasa, serta sumber pembiayaan mereka: analisis dinamik dan struktur.
2. Pengenalpastian item kunci kira-kira dengan mengecilkan kadar pertumbuhan.
3. Bahagian struktur aset dari segi penghutang dan inventori.
4. Pembezaan liabiliti dengan darjah pembayaran segera.
5. Pengiraan bahagian sumber syarikat sendiri

Apabila menjalankan analisis sedemikian, perhatian khusus diberikan kepada unsur-unsur yang menduduki bahagian maksimum atau terbesar dalam struktur. Terutama dipertimbangkan adalah barang-barang yang juga meningkat atau turun secara mendadak.

Analisis yang menggunakan teknik mendatar dan menegak memungkinkan untuk menilai dan menetapkan saiz dan dinamik harta syarikat dan elemen masing-masing.

Borang penyerahan

Ciri utama lembaran imbangan analisis (berbanding dengan perakaunan mudah) adalah bahawa artikel-artikel di dalamnya tidak perlu diuraikan dengan teliti dan terperinci, tetapi anda boleh membentangkannya dalam bentuk kumpulan tertentu. Iaitu, ia tidak mempunyai petunjuk petunjuk yang mendalam. Penyampaian laporan jenis ini berdasarkan ciri ini.

Borang yang lebih jelas dipelajari boleh diwakili oleh jadual berikut:

Dalam jadual ini, semua nilai syarikat yang sedia ada harus dicerminkan dan penunjuk dikira:

• Struktur (dalam% daripada jumlah baki).
• Dinamik dalam unit mutlak (dalam seribu rubel).

Ia juga boleh mengira kadar pertumbuhan dalam% pada awal tahun ini. Borang ini membolehkan anda membuat kesimpulan yang paling mudah difahami dan mudah mengenai perubahan dalam item kunci kira-kira, serta menggunakan data tertentu untuk menghitung nisbah dalam analisis kewangan.

Permohonan dalam proses analisis

Selalunya, apabila menjalankan analisis kewangan dan menghitung nisbah, sumber maklumat penting adalah keadaan aset semasa syarikat dan elemen masing-masing. Dalam proses penyelidikan, perhatian diberikan secara khusus kepada kajian aset semasa: dinamika dan struktur mereka.

Terdapat dua pilihan untuk menjalankan analisis: kaedah mendatar dan menegak. Apabila menjalankan analisis terhadap keadaan kewangan perusahaan, kedua-dua kaedah ini digunakan secara serentak.

Analisis mendatar

Ciri-cirinya ialah ia membandingkan penunjuk laporan dan tempoh asas antara satu sama lain. Maksudnya, dinamik beberapa petunjuk dan nilai kira-kira yang terbentuk dalam tempoh masa semasa, berbanding dengan masa lalu, dianggarkan. Pada masa yang sama, tempoh perbandingan boleh sama ada setahun atau setengah tahun, walaupun satu perempat. Untuk analisis yang lebih mudah, dua tempoh digunakan: semasa dan masa lalu. Walau bagaimanapun, untuk pemahaman yang lebih mendalam tentang beberapa proses kewangan dan ekonomi, tiga tahun atau lebih boleh digunakan. Ia semua bergantung kepada tujuan analitik.

Analisis sedemikian memberikan kemungkinan berikut:

• Satu kajian mendalam mengenai proses dinamik dalam beberapa tempoh aktiviti syarikat.
• Definisi kesimpulan untuk kerja lebih berjaya.
• Kajian mengenai proses dinamik individu, contohnya, pertumbuhan atau pengurangan akaun yang perlu dibayar, margin keuntungan dan sebagainya.

Ia adalah analisis mendatar yang mendedahkan arahan keputusan yang kompeten pembiaya syarikat dalam menghapuskan pelbagai masalah yang dikenal pasti dan penyimpangan.

Analisis menegak

Walaupun matlamat analisis menegak adalah serupa dengan matlamat analisis mendatar, terdapat beberapa perbezaan dalam metodologi untuk pelaksanaannya.

Jika analisis mendatar beroperasi dengan penunjuk mutlak, maka apabila melakukan analisis menegak, perlu menggunakan petunjuk relatif. Oleh itu, apabila ia dijalankan, unsur-unsur individu dalam kunci kira-kira dianggap sebagai sebahagian daripada kumpulan, misalnya, inventori atau penghutang dalam struktur aset semasa, pinjaman dalam struktur liabiliti jangka pendek. Dalam proses analisis, hubungan struktur antara elemen individu item kira-kira didedahkan berkaitan dengan jumlah nilai aset atau liabiliti.

Selanjutnya, menurut hasil pecahan struktur yang dikemukakan dari unsur-unsur individu dalam keseimbangan analisis, kita boleh menggunakan teknik analisa mendatar. Momen ini terdiri daripada mengesan proses dinamik dalam struktur. Sebagai contoh, setelah mengenal pasti bahagian akaun yang perlu dibayar dalam struktur liabiliti, pada peringkat seterusnya anda boleh mempertimbangkan bagaimana bahagian ini telah berubah selama dua atau tiga tahun di dalam syarikat.

Kaedah pembentukan dan kompilasi

Seperti yang disebutkan di atas, mereka mendapat keseimbangan ini dengan mengelompokkan artikel kunci kira-kira analisis syarikat. Dalam kes ini, dua prinsip yang paling popular dalam proses analisis boleh digunakan: kecairan dan keperluan segera.

Apabila menyusun baki analisis, prinsip kecairan adalah bahawa semua dana aktif syarikat dibahagikan kepada empat kumpulan besar:

1. Aset kecairan tinggi.Ini termasuk dana yang wang tunai atau mampu menjadi sangat cepat.
2. Aset yang cepat direalisasikan. Ini termasuk, sebagai peraturan, semua penghutang yang boleh dibayar balik dalam tempoh yang singkat, iaitu, untuk tempoh sehingga 12 bulan.
3. Aset yang perlahan dijual. Ini termasuk stok bahan mentah, bahan, barangan, dan juga penghutang dengan tempoh pulangan yang tinggi, iaitu, selama tempoh lebih daripada 12 bulan.
4. Aset yang tidak boleh dikelaskan sebagai semasa. Ini adalah bangunan, struktur, iaitu aset bukan semasa.

Pertimbangkan prinsip segera apabila membentuk baki analisis. Apabila menggunakannya, artikel liabiliti dibentuk dalam bidang berikut:

• Liabiliti yang sangat mendesak, seperti pemiutang.
• Liabiliti yang ada sekarang dan mempunyai sifat jangka pendek: pinjaman dan pinjaman sehingga 1 tahun.
• Liabiliti jangka panjang: pinjaman untuk lebih daripada 1 tahun dan bon.
• Liabiliti yang berkaitan dengan kategori pemalar: modal dibenarkan, keuntungan dan rizab.

Satu ciri penting harus diperhatikan: jumlah semua aset yang dibentuk berdasarkan kecairan adalah sama dengan jumlah semua liabiliti yang dibentuk atas dasar segera.

Masalah Pembentukan Baki

Kesukaran utama dalam pembentukan baki analisis komparatif terletak pada komplikasinya. Untuk menyelesaikan masalah ini, pada masa ini ia dicadangkan untuk memudahkan struktur dan mengkaji semula kumpulan dana. Inilah arah peningkatannya.

Ciri-ciri kunci kira-kira yang berjaya adalah seperti berikut:

• Realiti petunjuk dan pencapaian mereka.
• Ketersediaan sokongan maklumat untuk semua pengguna baki (luaran dan dalaman).

Dalam kajian konsep realiti lembaran imbangan analitik, ia amat perlu diperhatikan bahawa penilaian artikelnya sesuai dengan realiti objektif. Konsep kebenaran dan realiti keseimbangan tidak boleh dikelirukan. Lembaran imbangan seimbang boleh benar, tetapi tidak realistik. Cara utama untuk mencapai kebenaran adalah keupayaan untuk membenarkan penunjuk kira-kira dengan dokumentasi dan sumber (rekod akaun perakaunan, pengiraan perakaunan, rekod inventori). Titik utama dalam mengamati kesahihan keseimbangan adalah untuk mendamaikan rekod akaun untuk perakaunan analitis dan sintetik dalam proses penyediaan.

Masalah penting untuk menyusun keseimbangan adalah tahap analitik yang rendah, yang dikaitkan dengan keterbatasan maklumat sejumlah penunjuk keseimbangan. Ia, seperti yang anda tahu, mencerminkan komposisi harta syarikat dan liabilitinya, tetapi tidak ada maklumat mengenai faktor-faktor di bawah pengaruh struktur ini telah dibangunkan. Oleh itu, untuk menentukan maklumat yang lebih terperinci, diperlukan lebih lanjut mengenai proses pembekalan dalam syarikat, proses organisasinya, struktur dan aktiviti pelaburan. Maklumat ini sering dalaman. Ia boleh diklasifikasikan sebagai "rahsia perdagangan" syarikat. Oleh itu, penggunaannya terhad dalam proses analisis.

Di samping itu, mata wang lembaran imbangan tidak semestinya mencerminkan jumlah sebenar dana syarikat. Ini disebabkan oleh penilaian penilaian keseimbangan berdasarkan nilai buku indikator, dan bukan di pasaran. Sebagai contoh, stok boleh ditunjukkan dalam lembaran imbangan untuk perbelanjaan sebenar yang dikeluarkan untuk pembuatan dan pembelian, dan penghutang mengambil kira mark-up dalam harga jualan produk, yang lebih tinggi daripada kosnya. Kami juga perhatikan kesan inflasi mengenai perbezaan antara perakaunan dan nilai sebenar. Momen sedemikian boleh dihapuskan dengan menggunakan bentuk pelaporan lain (kecuali kunci kira-kira), yang juga digunakan dalam proses menganalisis keadaan kewangan.

Contoh dan analisa keseimbangan

Pertimbangkan baki analisis komparatif pada contoh syarikat perdagangan bersyarat LLC "Orion".Untuk kejelasan, bayangkan dalam jadual di bawah.

Contoh pelaporan oleh Orion LLC untuk 2015-2017. Semua petunjuk dibentangkan dalam rubles.

Data analisis mendatar lembaran imbangan LLC Orion membolehkan kita menyimpulkan bahawa pada tahun 2017 terdapat peningkatan dalam jumlah aset syarikat sebanyak 779 943 ribu Rubles, disebabkan terutamanya oleh peningkatan nilai aset bukan semasa sebanyak 63 720 ribu Rubles. , serta disebabkan oleh pertumbuhan aset semasa sebanyak 716 223 ribu Rubles. Peningkatan jumlah aset semasa telah disediakan oleh peningkatan jumlah liabiliti jangka panjang sebanyak 497,814 ribu Rubles, dan juga oleh liabiliti jangka pendek sebanyak 313,461 ribu Rubles.

Pada peringkat seterusnya, kami mempertimbangkan penerapan metodologi analisis menegak baki analisis syarikat dalam jadual di bawah.

Metodologi menegak yang digunakan untuk Orion LLC untuk 2015-2017. (%)

Seperti yang dapat dilihat dari jadual, bahagian aset semasa dalam struktur baki analisis adalah maksimum. Di samping itu, terdapat kecenderungan yang ketara untuk bahagian ini berkembang sebanyak 7.4% menjelang 2017. Oleh itu, bahagian aset bukan semasa dikurangkan sebanyak 7.4% menjelang 2017. Dalam struktur liabiliti kunci kira-kira, bahagian ekuiti maksimum. Menjelang 2017, ia dikurangkan dengan ketara sebanyak 48.9%, yang menjejaskan struktur kunci kira-kira. Bahagian liabiliti jangka panjang pada 2017 meningkat 34.2%, dan jangka pendek - sebanyak 14.8%.

Keputusan positif penilaian baki analitik disatukan adalah trend berikut:

1. Pertumbuhan nilai mata wang lembaran imbangan pada tahun 2017.
2. Kadar pertumbuhan aset semasa (241.8%) melebihi kadar pertumbuhan aset bukan semasa (145.4%).
3. Modal ekuiti organisasi lebih daripada 50%, tetapi hanya pada tahun 2015 dan 2016.

Walau bagaimanapun, bentuk baki analisis yang dibentangkan mempunyai ciri-ciri negatif:

• Ekuiti organisasi pada tahun 2017 adalah di bawah 50%.
• Kadar pertumbuhan liabiliti jangka panjang (5614%) dan liabiliti jangka pendek (467%) melebihi kadar pertumbuhan ekuiti (94%).
• Kadar pertumbuhan akaun belum terima (1241%) dan akaun hutang (467.2%) berbeza dengan ketara.

Walau bagaimanapun, lembaran imbangan analisis yang dibentangkan dan contohnya tidak memberikan maklumat lengkap kepada pelabur tentang keberkesanan Orion LLC dalam kajian keadaan kewangan. Mereka hanya membenarkan anda menilai keadaan semasa dan dinamik aset dan liabiliti syarikat.

Cara untuk memperbaiki struktur baki

Ia hampir mustahil untuk mewujudkan keseimbangan sempurna syarikat. Untuk tujuan ini, mereka menganalisis keadaan kewangan perusahaan. Dalam proses menyusunnya, trend negatif sentiasa dikenalpasti yang memerlukan perbaikan. Pertimbangkan cara yang paling biasa untuk memperbaiki struktur bandingan analisis komparatif. Antara kawasan ini boleh dikenalpasti:

1. Penggunaan program komputer khusus untuk memastikan proses perakaunan automasi syarikat.
2. Penghampiran piawaian perakaunan Rusia yang sedia ada kepada piawaian antarabangsa.

Kekurangan yang sedia ada dalam bidang meningkatkan sokongan maklumat pengguna keseimbangan dikaitkan dengan penggunaan alat automasi moden. Tugas utama adalah untuk mengoptimumkan aliran maklumat syarikat dari segi maklumat perakaunan dan ke arah menggunakan piawaian antarabangsa, sistem klasifikasi bunyi, pengekodan dan pemprosesan data. Ini juga termasuk pembangunan bentuk dan kaedah perakaunan dalam perakaunan, penggunaan komputerisasi dan perisian moden.

Pengenalan proses automasi membolehkan untuk memperbaiki algoritma untuk menghitung penunjuk dalam penyediaan baki analisis dan analisanya, untuk meningkatkan mutu informasi ekonomi.

Harus diingat bahawa penggunaan automasi juga membolehkan untuk mengurangkan masa penerimaan dan pemprosesan maklumat perakaunan operasi pada keadaan item kunci kira-kira dan aset isi rumah.

Cadangan Profesional

Petua utama untuk memperbaiki struktur lembaran imbangan dalam proses menganalisis keadaan kewangan adalah seperti berikut:

• Penilaian semula aset tetap ke arah meningkatkan nilai (lembaran imbangan).
• Penambahan modal dibenarkan syarikat.
• Sumbangan tambahan pengasas dan pemegang saham kepada ekuiti syarikat.
• Mengurangkan bahagian liabiliti jangka pendek dengan mengurangkan jumlah pinjaman dan pinjaman, serta mengurangkan hutang yang perlu dibayar.
• Pertumbuhan dalam bahagian aset cair, pertumbuhan modal kerja.
• Pecutan perolehan aset dengan mempercepatkan kitaran pengeluaran, meningkatkan kerja dengan penghutang, memperkuat disiplin pembayaran.
• Pengurangan dalam pembayaran semasa.
• Perubahan sumber pembiayaan ke arah jangka panjang mereka.
• Mengurangkan bahagian aset kurang cair (aset tetap) dengan menjual lebihan aset dan stok.

Penggunaan bahkan satu (atau beberapa yang lebih baik) alat-alat di atas boleh memperbaiki struktur lembaran imbangan dan mempengaruhi keadaan kewangan syarikat.