Attīstītajās valstīs liela uzmanība tiek pievērsta ārējā audita veikšanai. Mūsu valstī šāda veida finanšu pārskatu revīzijai līdz šim ir pievērsta mazāk uzmanības, nekā tā būtu pelnījusi. Tomēr iekšējais finanšu audits pakāpeniski attīstoties. Tās likumdošanas bāze tiek izstrādāta, speciālisti tiek apmācīti.
Pašlaik nav pietiekami daudz zinātnisko un praktisko sasniegumu attiecībā uz iekšējo auditu. Tomēr ārējā un iekšējā audita mijiedarbība pastāvīgi pieaug. Kādi principi tiek piemēroti šādu pētījumu veikšanas procesā, kā arī galvenie organizatoriskie jautājumi būtu jāzina dažādu nozaru speciālistiem.
Būtība un mērķis
Iekšējais finanšu audits Tas ir organizācijas darbības veids, kas, pamatojoties uz iekšējo dokumentāciju, kontrolē vadības saites un dažādas uzņēmuma jomas. To ražo īpaša nodaļa, kas darbojas kā daļa no revidētā uzņēmuma. Šāda veida pārbaude ir nepieciešama uzņēmuma vadībai, lai tā varētu izpētīt un analizēt reālo situāciju viņu organizācijā.
Pētījuma laikā iegūto informāciju atkarībā no uzņēmuma darbības veida izmanto akcionāru sapulces dalībnieki, direktoru padome, ražošanas kooperatīva locekļi, uzraudzības padome vai izpildinstitūcijas.
Tērē iekšējā finanšu kontrole un iekšējais finanšu audits, pārvaldes institūcijām ir iespēja pieņemt atbilstošus lēmumus par uzņēmuma turpmāko virzību. Šajā gadījumā šāda audita mērķis ir sniegt viņiem informāciju par atsevišķu saišu, veikalu, nodaļu, kā arī visa uzņēmuma darbību kopumā.
Iekšējais audits ļauj iegūt ticamu informāciju par esošajiem faktoriem, kas kavē organizācijas izaugsmi un attīstību. Balstoties uz šiem datiem, vadība izstrādā veidus, kā uzlabot uzņēmumu. Arī pārvaldes institūcijas var novērtēt uzņēmuma efektivitāti no ekspertu viedokļa. Iekšējo auditoru darbībām ir konsultatīvs raksturs.
Funkcijas
Iekšējā finanšu audita veikšana ļauj rūpīgi izpētīt organizācijas funkcionēšanas iezīmes. Tas ir nepieciešams, lai uzlabotu uzņēmuma veikto darbību kvalitāti, paaugstinātu organizācijas darbības rādītājus. Šim nolūkam iekšējais audits tiek veikts vairākos virzienos vienlaikus. Pēc tam tiek analizēta pētījuma laikā iegūtā informācija un izdarīti secinājumi par attīstību kavējošo faktoru esamību un iespēju tos novērst.
Iekšējie auditori pārbauda finanšu un grāmatvedības pārskatu atbilstības pareizību un atbilstību reālajiem rādītājiem. Viņi arī novērtē departamentu, semināru, filiāļu un visu citu struktūrvienību, kas veido organizāciju, kontroles efektivitāti. Tāpēc iekšējā audita veikšana galvenokārt ir ieteicama lielos uzņēmumos.
Pēc tam tiek novērtēta organizācijā izmantotās riska pārvaldības sistēmas efektivitāte, kā arī tās finanšu rezultāti. Revidenti pēta arī vadības veikto darījumu iespējamību un ekonomiskos ieguvumus. Likuma ievērošanas pārbaude uzņēmuma organizācijā.
Balstoties uz revīziju, auditori sniedz ieteikumus, kā palielināt visa uzņēmuma un katra tā struktūrvienības efektivitāti.Var veikt dažu īpašu gadījumu izmeklēšanu, piemēram, nosakot faktus par dienesta stāvokļa ļaunprātīgu izmantošanu.
Iekšējā audita veidi
Iekšējā finanšu kontrole un iekšējais finanšu audits var veikt dažādos virzienos. Šajā sakarā to struktūrā ietilpst vairākas sugas.
Saimnieciskās darbības kontekstā tiek veikts funkcionāls audits. Tas ļauj novērtēt katras vadības sistēmas komponentes veiktspēju. Daudzfunkcionālais iekšējais audits pārbauda atsevišķu struktūrvienību pienākumu izpildes pilnīgumu mijiedarbībā ar citiem veikaliem, nodaļām.
Iekšējās finanšu kontroles un revīzijas ieviešana var veikt arī organizatoriskā un tehnoloģiskā aspektā. Šāda pārbaude ļauj mums izpētīt atsevišķu vadības saišu darbu, ņemot vērā viņu pieeju piemērotību un notiekošās procedūras.
Veicot iekšējo auditu, tiek kontrolētas arī organizācijas aktivitātes. Tajā pašā laikā tiek pārbaudīti atsevišķi biznesa projekti, lai atrastu veidus, kā tos uzlabot. Tiek pētītas arī uzņēmuma ārējās attiecības, tā tēls un vērtējums.
Šī pieeja ļauj visaptveroši pārbaudīt organizācijas vadības pieejas.
Pastāv arī atsevišķa iekšējās kontroles joma, kurā tiek pārbaudīta pieņemto lēmumu atbilstība likuma, iekšējo noteikumu, noteikumu un standartu prasībām (ieskaitot formālos uzdevumus).
Procedūra
Ir zināms iekšējā finanšu audita veikšanas procedūra. Tas ļauj ne tikai izpētīt un analizēt organizācijā esošās darbības pazīmes, bet arī atrast veidus, kā palielināt uzņēmuma ekonomisko efektivitāti.
Šajā nolūkā auditori izskata īpašu dokumentāciju. Pirmkārt, šeit jāiekļauj ziņošana par vairākiem periodiem. Tiek salīdzināta tajā norādītā informācija, kā arī statistiskā, darbības dokumentācija. Mēs pēta pārskatu pareizību, kā arī tajā norādīto datu ticamību. Pēc dažādu organizācijas finanšu rādītāju analīzes tiek izdarīti secinājumi par noteiktu vadības pieņemto lēmumu piemērotību.
To jautājumu sarakstu, kuri tiks izmeklēti audita laikā, apstiprina iekšējā audita iniciators.
Validācijas principi
Iekšējā finanšu audita procedūra apkopots, pamatojoties uz noteiktiem šī procesa principiem. Izpildot šīs noteiktās normas, ir iespējams iegūt augstu verifikācijas rezultātu kvalitāti un efektivitāti.
Pirmais iekšējā audita princips ir prioritāte un konsekvence. Pārbaudi var veikt saskaņā ar plānu vai, ja nepieciešams. Arī līdzīgai procedūrai jābūt objektīvai. Visām struktūrvienībām metodēm un prasībām jābūt vienādām.
Svarīgs iekšējā audita veikšanas princips ir atklātība. Pētījuma laikā iegūtos rezultātus nevar slēpt. Tas attiecas arī uz tā rezultātiem.
Revidentiem nevajadzētu būt atkarīgiem no viņu revīzijas objekta vai būt par tā konkurentu. Visi pētniecības procesa posmi jādokumentē. Tas attiecas arī uz tā iznākumu, kā arī lēmumu.
Svarīgs iekšējā audita veikšanas princips ir arī pieklājība. Pēc analīzes laikā konstatēto neatbilstību un pārkāpumu novēršanas, kā arī to fiksēšanas attiecīgajā dokumentācijā inspektors veic pasākumus, lai tos novērstu.
Pārbaudes soļi
Iekšējā finanšu audita plāns ietver vairākus soļus. Pirmais no tiem ir provizoriskā plānošana.Šajā posmā auditori vāc informāciju par pārbaudes objektu, analizē likumdošanas saistības un standartus, kurus uzņēmums piemēro savā darbībā. Tiek izstrādāti arī nākotnes pārbaudes uzdevumi un tiek aprēķinātas darbaspēka izmaksas.
Otrajā posmā tiek apzināti un novērtēti organizācijas riski, sastādīts pētāmā objekta apraksts. Balstoties uz iegūtajiem datiem, tiek izstrādāti audita uzdevumi. Tiek novērtēti un izpētīti kontroles nepilnības riski, kas tiek veikti atsevišķās vietās un organizācijā kopumā.
Tālāk iekšējā finanšu audita plāns ietver pētniecības programmas izstrādi. Šajā posmā tiek sastādīts galveno kļūdu saraksts, kas pastāv objekta aktivitātes īstenošanā. Tas ņem vērā iepriekšējo revīziju pieredzi. Esošie kontroles standarti tiek rūpīgi izpētīti. Iespējamās kļūdas tiek novērstas un izlabotas.
Revīzijas posmā ietilpst atbildības sadalījums starp visiem auditoriem. Tas ņem vērā viņu kvalifikāciju un pieredzi. Darbinieki veic auditu saskaņā ar iepriekš apstiprinātu programmu.
Pēc audita rezultāti tiek novērtēti un dokumentēti. Iekšējie auditori sastāda izpētes aktu. Ziņojumā norādītas konstatētās kļūdas, pārkāpumi, kā arī novērtēta to ietekme uz uzņēmuma rezultātiem. Norādīti ieteikumi situācijas uzlabošanai pētāmajā objektā.
Revīzijas gaita
Plānots vai neplānots iekšējais audits notiek saskaņā ar noteiktu shēmu. Uzņēmums rīko iepriekšēju sanāksmi. To organizē auditoru grupas vadītājs. Šajā sanāksmē jāpiedalās audita ierosinātājam vai organizācijas īpašniekam, pētāmo vienību pārvaldes struktūrām, kā arī citiem procesā iesaistītajiem speciālistiem. Šajā sanāksmē audita dalībnieki tiek iepazīstināti viens ar otru, izveidotas pieejas informācijas apmaiņai starp viņiem. Tiek apspriestas revīzijas izmaksas, kā arī pētījuma veikšanas laiks un vieta.
Pēc tam saskaņā ar izveidoto plānu tiek veikts iekšējais audits. Par verifikācijas procesu ir atbildīgs komandas vadītājs. Konstatētas dažādas kļūdas un neatbilstības. Tie tiek ierakstīti attiecīgajos dokumentos. Protokoli un iekšējā finanšu audita akts izskatīja noslēguma sanāksmē.
Pēc kļūdu un neatbilstību identificēšanas tiek izstrādāti pasākumi, lai uzlabotu pētāmā objekta darbības stāvokli. Tiek noteikti konkrēti datumi šādām darbībām.
Pārbaudiet rezultātu
Finanšu iestāžu iekšējais audits un uzņēmumi pabeidza, sastādot revīzijas secinājumu. Šis ir oficiāls dokuments, kurā skaidri norādīti objektā veiktā pētījuma rezultāti. Aktus, protokolus ir tiesības savā darbībā izmantot personām, kuras strādā ar uzņēmuma finanšu pārskatiem.
Šajā secinājumā norāda informāciju par pārbaudes objektu, kā arī finanšu pārskatu reģistru revīziju. Tajā ir arī atsauce uz tiesisko regulējumu, saskaņā ar kuru tika veikta revīzija. Aktā norāda pārbaudes laikā konstatētās kļūdas vai to neesamību. Revidenti izstrādā ieteikumus identificēto neatbilstību un attīstības ierobežojumu novēršanai.
Secinājumu paraksta grupas vadītājs, kā arī visi tajā iekļautie darbinieki. Pārbaudes datums ir noteikts. Pēc tam jūs nevarat veikt izmaiņas apkopotajā dokumentā. Iekšējais audits un finanšu analīze ļauj uzlabot vadības kvalitāti, novērst negatīvos attīstības faktorus.
Revidēto nodaļu vadītāji un viss uzņēmums paraksta savus parakstus. Tajā pašā laikā viņi var norādīt, ka nepiekrīt dokumentā norādītajiem faktiem, kā arī norādīt, ar kuriem.Komentāri jāpamato, jāpamato ar normatīvajiem aktiem. Secinājums ir sastādīts 2 eksemplāros.
Iekšējā audita efektivitāte
Iekšējais finanšu audits jābūt objektīviem un efektīviem. Lai to izdarītu, ir nepieciešams pilnībā īstenot visus iepriekš uzskaitītos verifikācijas principus.
Lai saprastu, cik efektīvi un pareizi tika veikts iekšējais audits, jāpievērš uzmanība vairākiem faktiem. Pirmkārt, kvalitātes pārbaude jāveic saskaņā ar iepriekš izveidotiem plāniem. Katra tā daļa būtu jāveic pēc iespējas pilnīgāk.
Svarīgi ir arī novērtēt, cik revīziju organizācijā tika veikts noteiktā laika posmā. Pēc pētījumu veikšanas auditoriem jāsniedz virkne ieteikumu, kā uzlabot uzņēmuma darbību. Efektīva pārbaude ļauj identificēt vadības darbību negatīvās iezīmes. Tajā pašā laikā kļūst iespējams tos novērst un palielināt uzņēmuma ekonomisko efektivitāti, stabilitāti un rentabilitāti.
Profesionālie standarti un ētikas standarti var garantēt augstu iekšējā audita kvalitāti. Pašlaik tie tiek izstrādāti katrā lielā uzņēmumā uz vietas. Tomēr laika gaitā tiek plānota centralizēta šo dokumentu izveides procedūra.
Svarīgas revidenta īpašības
Iekšējais finanšu audits jāveic tiešā profesionāļu uzraudzībā. Šādiem darbiniekiem jābūt neatkarīgai domāšanai, neuzņemoties ticību esošajiem paziņojumiem par organizācijas organizāciju, tās strukturālajām iedalījumiem.
Iekšējam revidentam uz faktiem jāskatās objektīvi un ar veselīgu skepsi. Tas ļauj veikt kvalitātes pārbaudes. Arī šādam darbiniekam vajadzētu abstrahēties no personīgajām attiecībām, klausīties savas komandas un uzņēmuma vadības viedokli. Revidenta analītiskajām spējām jābūt augstām. Viņam būs skaidri jāizsaka savas domas un viedoklis. Ja nepieciešams, darbiniekam vai komandas vadītājam jāspēj aizstāvēt savu pozīciju. Bieži vien ir dažādi konflikti, no kuriem ir jāprot pareizi izkļūt.
Pieredzējušu, augsti kvalificētu speciālistu komanda, kuriem piemīt visas uzskaitītās īpašības, spēj nodrošināt augstus pārbaudes rezultātus.
Apsverot, kas veido iekšējais finanšu audits, tā būtība un posmi, jūs varat saprast šī procesa nozīmi. Tā attīstība mūsu valstī ir daudzsološa un ārkārtīgi nepieciešama.