Nodokļu uzlikšana juridisko personu dividendēm prasa spēju veikt maksājumus, izmantojot īpašu algoritmu. Uzņēmuma grāmatvedības uzdevums ir aprēķināt pareizās vērtības visiem saņēmējiem bez izņēmuma, ņemot vērā visus maksājumus. Tomēr praksē ir: ne visi saprot, kurš ir atbildīgs par nodokļu samaksu. Citi uzskata, ka tas būtu jādara nodokļu aģentam, bet citi uzskata, ka šis uzdevums tiek piedēvēts ienākumu saņēmējam. Mēģināsim izprast šo sarežģīto jautājumu, apsverot vairākas atšķirīgas situācijas.
Likvidācija
Viens no sarežģītajiem variantiem ir nodokļi, kas saistīti ar īpašuma sadali un ko izraisa uzņēmuma likvidācija. Saskaņā ar likumu visas operācijas, kas saistītas ar šo notikumu, tiek regulētas diezgan skaidri. Jo īpaši nodokļu kodeksā ir iekļauts 43. pants, kurā sīki paskaidrots, kādā secībā ir jāveic maksājumi, ja uzņēmums tiek likvidēts.
Kā rodas nodoklis par dividendēm? Fakts ir tāds, ka likums ierosina salīdzināt likvidācijas maksājumus un veiktās iemaksas pamatkapitālā. Ja pirmā vērtība ir lielāka par otro, visu šo starpību uzskata par dividendēm. Tāpēc jums ir jāmaksā nodoklis. Turklāt pretrunīgi vērtēts jautājums tika izskatīts 2015. gadā, kad Finanšu ministrija pat izdeva īpašu vēstuli, kas veltīta šai konkrētajai problēmas tēmai. Tas tika izplatīts caur Federālo nodokļu dienestu, dokumenta pamattekstā tika apskatīti uzņēmumu, privātpersonu, nodokļu uzlikšanas nodokļi.
Un ja vēl sarežģītāk?
Pieņemsim, ka ir mātes uzņēmums, meitas uzņēmums. Lai sarežģītu situāciju, apsveriet iespēju piederēt dažādām jurisdikcijām: viens uzņēmums ģeogrāfiski atrodas Krievijā, un maksājumi ir jānosūta uz ārzemēm. Apsverot tik neskaidru situāciju un nosakot nodokļu noteikumus un dividenžu maksājumus, ir jāatceras, ka ir spēkā ne tikai NK iekārtas, bet arī starpvalstu līmenī noslēgti līgumi.
Galvenās grūtības nodokļu uzlikšanā dividendēm šādā situācijā ir izvairīties no mērķa summu dubultas uzlikšanas. Pašlaik starptautisko līgumu standarti tiek uzskatīti par prioritāriem, tāpēc tie ir jāņem vērā, NK ir otrajā vietā. Lielākā daļa dokumentācijas ir skaidri sistematizēta, taču dividenžu aplikšanā ar nodokļiem ir daži smalki aspekti.
Es gribu un vajadzētu
Tiesību akti nodokļu aģentiem uzliek noteiktas saistības, kas saistītas ar pienācīgu procentu samaksu valsts iestādēm. Uzņēmums, kas maksā dividendes, automātiski kļūst par nodokļu aģentu. Tas nozīmē, ka tā ir atbildīga par nodokļu uzlikšanu fizisku personu dividendēm, kurām tiek pārskaitītas rentablas summas. Jums būs jāmaksā nodoklis par šādā veidā iegūtu juridisko personu peļņu.
Dažos gadījumos dividenžu aplikšanu ar nodokļiem sarežģī nespēja tieši ieturēt summas. Tas ir raksturīgi galvenokārt dabiskajai formai. Šādos apstākļos nodokļu aģentam ir pienākums brīdināt par nodokļu iekasēšanu atbildīgo valsts iestādi par to, ka saņēmējam ir ienākumu avots. Likuma summa jums būs jāmaksā dienā, kad tiek pārskaitīta balva vai agrāk. Ja dividenžu aplikšanas ar nodokļiem prasības nav izpildītas, jums būs jāuzņemas atbildība saskaņā ar likumu. Jautājums tiek detalizēti apskatīts Nodokļu kodeksa 123. rakstā.Šeit ir norādīts, ka kā soda naudas piektdaļa būs jāmaksā vairāk nekā tad, ja saistības tiek izpildītas laikā. Papildu naudas sods, ja netiek ievēroti noteikumi par nodokļu uzlikšanu dividendēm, ir soda nauda, ko katru dienu iekasē par nokavētām saistībām.
Nevēlaties? Pagatavosim!
Jautājums par nodokļu uzlikšanu dividendēm ir vairākkārt kļuvis par likumdevēju diskusiju tematu. Salīdzinoši nesen, 2015. gadā, Nodokļu kodeksā tika nolemts veikt dažas izmaiņas šajā aspektā. Tātad 76.pants tika labots, atklājot iespēju bloķēt bankas kontu, pamatojoties uz par nodokļu uzlikšanu atbildīgās valsts iestādes pieprasījumu. Dividendes dibinātājiem, kas izmaksātas bez nodokļiem, kļūst par šādas bloķēšanas iemeslu. Cieš nevis saņēmējs, bet nodokļu aģents. Sankciju var novērst, iesniedzot maksājuma lapu, kas apstiprina maksājamo summu atskaitījumu.
Iepriekš nodokļu inspekcija atkārtoti mēģināja izmantot šādus ietekmes pasākumus, lai vienkāršotu dibinātāju dividenžu aplikšanu ar nodokļiem, bet nodokļu aģentu - atbildīgu. Šķīrējtiesas, savukārt, biežāk bija savstarpēji saistītas ar nodokļu aģentiem, jo viņi bija atbildīgi tikai par izlīgumu veidošanu, kam netika pievienota deklarācijas sagatavošana, kas nodokļu dienesta lūgumus padarīja neapstiprinātus ar likuma burtu. Jaunākās izmaiņas nodokļu kodeksā ļāva izslēgt diskusijas par šo tēmu.
Maksāt, nevis maksāt, cik maksāt?
Ja personu dividenžu aplikšana ar nodokļiem tiek organizēta ar kļūdām, par pārkāpumiem būs jāmaksā par to. Nodokļu aģentam būs jāmaksā soda nauda, soda nauda (aprēķināta pēc oficiāli apstiprinātām formulām). Runājot par summas, kas uzkrāta saskaņā ar nodokļu noteikumiem, samaksu, dažādu tiesu pieeja attiecībā uz to ir nedaudz atšķirīga. Tātad, daži pamatoti norāda, ka aģents nav nodokļu maksātājs, tas ir, viņam nevajadzētu maksāt summu no sava maka. Šādā situācijā nodokļu iestāžu pārstāvjiem ir tieši jāsazinās ar nodokļu maksātāju, tas ir, ar personu, kurai tika uzskaitītas dividendes, un jau no tās jāsaņem summa, kas pienākas saskaņā ar likumu.
Cik ilgs laiks nepieciešams soda samaksai? Nodokļu aģenta pienākums ir maksāt saskaņā ar šo pantu līdz brīdim, kad parāds budžetam tiek samaksāts, un to var samaksāt tikai tas, kurš saņēmis dividendes. Līdz ar to, kamēr nodokļu maksātājs pats neatrisinās šo jautājumu, viņa pārstāvis turpinās regulāri maksāt nodokli par nokavētajiem maksājumiem.
Tas ir svarīgi!
Likums nosaka, ka situācijai, kad dividendes tiek maksātas ārvalstīs reģistrētai juridiskai personai, piemēro īpašus nosacījumus. Šādā situācijā nodokļu maksātājs atrodas ārpus to institūciju varas zonas, kuras mūsu valstī ir atbildīgas par nodokļiem. Nodokļu aģentu nevar saukt pie atbildības par tiesību aktos noteikto summu ieskaitīšanu budžetā.
Īpaša uzmanība šim brīdim tika pievērsta vienā no Augstākās šķīrējtiesas plēnuma sēdēm. Notikuma rezultātā tika izdota rezolūcija ar numuru 57. Tas notika 2013. gadā. No dokumenta jūs varat uzzināt, ka aģenta konta bloķēšana nav pieņemama. Tomēr, ja jūs pievēršat uzmanību datumam, kļūst skaidrs, ka nodokļu kodeksa panti tika laboti pēc HAC lēmuma pieņemšanas, tas ir, šāda finansiāla konflikta īpašā situācijā ir iespējama tiesas prāva kā vienīgais saprātīgais veids, kā identificēt vienas puses prasību likumību.
Cik maksāt?
Nodokļu likme dividendēm ir noteikta pašreizējā Nodokļu kodeksā, raksta trešā daļa ar numuru 284 ir veltīta šim jautājumam. Šeit norādīts, ka šobrīd ir spēkā trīs likmes: 0%, 13%, 15%.Ja summa ir jānosūta saņēmējam, kas reģistrēts citā veidā, procentu likme ir atrodama starpvalstu līgumā. Dažos gadījumos rādītājs ir zemāks nekā valstī vispārpieņemtais, un tieši šis rādītājs būs jāpiemēro patiesībā.
Galvenais jautājums, kas nodokļu aģentam ir jāatrisina: apstiprinājuma iegūšana par to, ka maksājuma saņēmējs ir noslēgts starp etnisku vienošanos. Ja nav iespējams pareizi noformulēt šo delikāto brīdi, nodokļu iestādēm tiek garantēts, ka viņi atradīs kaut ko sūdzēties.
Kas ir iekšā?
Ja maksājuma saņēmējs atrodas, ir reģistrēts un dzīvo mūsu valstī, viņam piemēro standarta nodokļu likmi 13% apmērā. Izņēmumu piešķir personas, uz kurām attiecas Nodokļu kodeksa 275. pantā noteiktais saraksts, kurš paredzēts noteiktas ieņēmumu daļas izslēgšanai.
Ideja ir šāda: ar nodokli apliekamo summu uzņēmumam, kas maksā noteikto summu kā dividendes mātesuzņēmumam, var samazināt par summu, kuru persona saņēmusi no tās meitasuzņēmuma. Šī pieeja novērš tādas pašas summas dubultu aplikšanu ar nodokļiem. Dažās situācijās meitasuzņēmums nopelna daudz lielāku peļņu nekā sākotnējais uzņēmums. Šādos apstākļos dividenžu aplikšana ar nodokļiem nav gaidāma.
Uzdevums ir grūtāks
Bieži nodokļu aģentu grāmatveži sastopas ar situāciju, kad dividenžu saņēmēju vidū ir cilvēki, kuriem ienākumu nodokļi vispār nav jāmaksā. Šajā grupā ietilpst visi ārzemnieki - gan juridiskie, gan fiziskie, pašvaldības, mūsu valsts federālās vienības, mūsu valsts indivīdi.
Lai veiktu pareizus aprēķinus šādā situācijā, detalizēti jāanalizē 275. raksts. Tas ievieš specifiskā smaguma jēdzienu, tas ir paredzēts, lai analizētu summas, kas uzkrātas visiem dalībniekiem. Tiesību aktos ir noteikta formula (diezgan sarežģīta), uz kuras balstās aprēķini. Tieši caur to var ņemt vērā, cik dividendes tiek saņemtas un izmaksātas. Nodokļu aģenta uzdevums ir pareizi sadalīt summas, noteikt nodokļu bāzes galīgo vērtību un piemērot pareizo likmi katram saņēmējam.
Smalkumi: slēpjas katrā solī
Viena darbība ir nolemt, ka ir pienācis laiks izmaksāt dividendes. Faktiskais saistību norēķins ir otrais, un tas atšķiras no pirmā. Protams, jūs varat vienlaikus izlemt un maksāt, taču praksē tas prasa dažus laika intervālus. Piemēram, daudzi maksā pienākošās summas pakāpeniski, jo vienā reizē tiek iegūtas pārāk lielas summas, lai varētu samaksāt. Šī pieeja tiek praktizēta: vispirms viss, kas tiek samaksāts, tiek samaksāts vienai personai, pēc tam otrajai un tā tālāk.
Ja pirmajam pārskata ceturksnim tika pievienota pienācīgās peļņas samaksa tikai dažiem saņēmējiem, nodokļu aģents deklarāciju sagatavo tajā daļā, kas ir veltīta šim jautājumam, ņemot vērā nevis faktiskos maksājumus, bet visus plānotos, tas ir, lēmumā noteikto. Tādējādi tiek veikts pamata aprēķins. Nākamais solis ir noteikt faktiski samaksātos daudzumus par pārskata periodu. Balstoties uz šo rādītāju, tiek aprēķināta pašreizējā laikā maksājamā nodokļa summa.
Ko darīt
Dažreiz nodokļu aģenti saskaras ar šādām neparedzētām grūtībām: nav iespējams identificēt sīkāku informāciju par akcionāru, kas kļūst par šķērsli pienācīgu summu samaksai. Ja saņēmējs pats nav ieinteresēts peļņā un neliek sevi manīt, pēc noteikta laika dividendes kļūst neizprasītas, kas kļūst par pamatu, lai tām piemērotu nesadalītās peļņas statusu.Lai izvairītos no dubultas nodokļu uzlikšanas, pašreizējie tiesību akti pieprasa, lai šādas summas klasificētu kā ienākumus, kas nav saistīti ar darbību.
Ne tik sen daudzi uzņēmumi saskārās ar šādu problēmu: ja summas tika nosūtītas nevis faktiskajam saņēmējam, bet nominālajam turētājam, nebija skaidrs, kuru likmi izmantot nodokļu summu aprēķināšanai, jo nebija iespējams identificēt tiešo saņēmēju. 2014. gads palīdzēja novietot visus punktus uz “i. Likumi skaidri nosaka, ka emitentam nav aģenta pienākuma maksāt nodokļus, tas pārskaita viņa pilnībā saņemto summu un informē nominālo turētāju par vērtībām D1, D2. Nominālais īpašnieks šādā situācijā pārvēršas par nodokļu aģentu. Jūs varat informēt dažādos veidos: ar samaksu, ar ziņojumu oficiālajā tīmekļa vietnē, ar vēstuli - papīra vai elektroniskā veidā.
