Tranzīta tirdzniecība: riski un nodokļu uzskaite. Dokumenti tranzīta tirdzniecībā

Daži uzņēmumi pērk un pārdod produktus, tos nenosūtot noliktavā. Šo darbību sauc tranzīta tirdzniecība. Apsveriet tā īpašības.

Vispārējs raksturojums

Preču tranzīta tirdzniecība ietver divus darījumus, kas ir neatkarīgi viens no otra. Uzņēmums noslēdz pārdošanas līgumu ar ražotāju, importētāju utt. Uz tā pamata uzņēmums uzņemas saistības maksāt par izstrādājumiem. Darījuma partneris, savukārt, piekrīt nosūtīt preces uz noliktavu, ko uzņēmums norādīs.

Otrais darījums notiek ar pircēju. Tas nozīmē pienākumu piegādāt preces par samaksu. Pirmajā līgumā uzņēmums darbojas kā pircējs, bet otrajā - pārdevējs. Ir vērts teikt, ka tieši civilā apgrozījuma kontekstā tas kļūst aizvien populārāks tranzīta tirdzniecība. Darbplūsma tikmēr šajā jomā ir vairākas funkcijas. Uzņēmumiem ir skaidri jāsaprot un jāievēro norēķinu un pavaddokumentu aizpildīšanas noteikumi.

Nozares specifika

Tranzīta vairumtirdzniecība ir vairākas funkcijas. Pirmkārt, uzņēmums pēc pirmās vienošanās pārskaita līdzekļus ražotājam (importētājam utt.). Galapatērētājs darbojas kā rsaņēmējs. Pikaps tranzīta tirdzniecībā neietekmē darījuma būtību. Šis produktu pārdošanas veids ir iespējams, pamatojoties uz Civilkodeksa 509. pantu. Saskaņā ar likumu piegādi, cita starpā, var veikt, nododot līgumā norādītajam subjektam kā saņēmēju.

Izstrādājumi šajā gadījumā faktiski neparādās noliktavā. Praksē tā var nebūt vispār, jo tiesību akti to nepieprasa. Tikmēr uzņēmumam ir īpašumtiesības uz produktu. Saskaņā ar otro līgumu pircējs pārskaita līdzekļus par nodotajiem produktiem. Sūtītājs ir pirmā darījuma piegādātājs, nevis faktiski tirdzniecības uzņēmums.

Svarīgi punkti

Plkst tranzīta tirdzniecības piegādes līgums iegādājoties, tas tiks uzskatīts par pabeigtu preces piegādes laikā pārvadātājam. Viņš, savukārt, uzņemas pienākumu piegādāt produktus galapatērētājam. Pēc ieviešanas tranzīta tirdzniecības uzņēmuma pienākums nodot produktus pircējam tiks uzskatīts par izpildītu piegādes brīdī patērētājam. Tas ir saistīts ar faktu, ka pārdošanas darījums paredz pārdevēja pienākumu piegādāt preces pircējam.

Īpašumtiesību nodošana

Plkst tranzīta tirdzniecības piegādes līgums vajadzētu noteikt konkrētu brīdi, kad tiek nodotas tiesības uz produktiem. Tas attiecas gan uz pirmo, gan uz otro darījumu. Skaidra tā brīža definīcija, kurā īpašumtiesības uz nopirkto produktu no piegādātāja tirdzniecības uzņēmumam un no tranzīta uzņēmuma gala patērētājam ļauj pusēm taisnīgi sadalīt īpašuma zaudēšanas risku, pareizi atspoguļot produktu pārdošanas datumu pārskatos, izmantojot uzkrāšanas metodi.

Noteikumi

Īpašumtiesības uz produktu rodas tā nodošanas brīdī. Atbilstošais noteikums ir ietverts Civilkodeksa 223. pantā 1. punktā. Ar preču nodošanu saprot to tiešu piegādi. Tranzīta tirdzniecība neparedz šādu rīcību. Tas ir saistīts ar faktu, ka produkti faktiski nenonāk noliktavā.Ja priekšmetus nevar nodot saņēmējam, par nodošanas brīdi darbojas to nodošana pirmajam pārvadātājam, lai pēc tam piegādātu pircējam. Šis noteikums ir nostiprināts Civilkodeksa 224. panta 1. punktā.

Preču pārvietošanu veic nevis tirdzniecības uzņēmums, bet piegādātājs, nosūtot tās no savas noliktavas. Šajā gadījumā piegādes brīdi var apstiprināt ar paziņojumu. Pabeigtā “Universālā transmisija” ir pievienota paziņojumam. dokumenti ". Tranzīta tirdzniecībā ienākumu saņemšanas datumu uzņēmums var noteikt dažādi. Tas ir atkarīgs no produkta īpašumtiesību nodošanas brīža.

Ieņēmumu atzīšana

Kad īpašumtiesības tiek nodotas, kad preces tiek nosūtītas no piegādātāja noliktavām, un galapatērētājam, kad tās ierodas viņa uzņēmumā, organizācijas peļņa parādās datumā, kad priekšmeti tiek nodoti pēc piegādes pircējam. Ja līgumā ir noteikts, ka preces pircējam tiek piegādātas glabāšanai un viņš tos pārņem tikai pēc samaksas, ienākumi tiek atzīti pēc galīgā norēķina. Gadās, ka īpašumtiesību nodošana tirdzniecības uzņēmumam notiek, kad priekšmeti tiek piegādāti no piegādātāja noliktavas (piemēram, uzņēmuma pārstāvja klātbūtnē). Šajā gadījumā produktus nekavējoties nodod galapatērētājam (pikaps). Tranzīta tirdzniecībā Šajā gadījumā peļņa parādīsies pēc produktu piegādes pārvadātājam / pircējam.

Primārie darbi

Kā viens no tiem rēķins par f. TORG-12. Tranzīta tirdzniecībā šis darbs ir sastādīts 2 eksemplāros. Pirmais paliek uzņēmumā, kas pārdod produktus, otrais tiek nodots pircējam. Balstoties uz veidlapā ievadīto informāciju, tiek veikta norīkošana. Sakarā ar to, ka tranzīta tirdzniecība ietver divu darījumu noslēgšanu, tad organizācijai vajadzētu būt vienādam vērtspapīru apjomam. Tajā pašā laikā tiešajam pircējam un ražotājam (importētājam utt.) Būs dažādu formu kopijas. "Tranzīta" pārdevējs preces nesaņem noliktavā, attiecīgi to neatbrīvo pircējam, viņš nedarbosies kā preču sūtītājs vai saņēmējs.

Aizpildīšanas pazīmes

UPD tranzīta tirdzniecībā apstiprina īpašumtiesību uz precēm nodošanu. Attiecīgi pircējam izsniegtā veidlapa atspoguļo produktu nosūtīšanu. Papīra darbi tranzīta tirdzniecībā veic saskaņā ar noteiktajiem noteikumiem. Saskaņā ar nozares noteikumu noteikumiem rēķinā jāietver obligāta informācija. Piegādātāja sastādītā formā līnijas aizpilda:

1. "Maksātājs". Tiek norādīts "tranzīta" pārdevēja uzņēmums.
2. "Piegādātājs" un "Nosūtītājs". Sniedz informāciju par ražotāju, importētāju utt.
3. "Saņēmējs ". Tranzīta tirdzniecībā (par pikapu vai piegāde no pārvadātāja) šī rinda norāda galalietotāju.
4. "Fonds". Šeit ir informācija par piegādātāja un tranzīta tirdzniecības uzņēmuma noslēgto līgumu.

Ailē “Padarītas brīvdienas” - piestiprināts atbildīgā darbinieka paraksts. Rindas “Krava saņemta / pieņemta” nav aizpildītas. Šādi sastādīts pavadzīme apliecina tirdzniecības uzņēmuma norādīto pienākumu piegādi piegādāt produktus galapatērētājam. Papīrs ir aizpildīts 2 eksemplāros. Datums ir diena, kad preces tiek nosūtītas saņēmējam, un pirms tam tranzīta pārdevējam pircēja rēķins jāpārskaita piegādātājam. Tas norāda produkta pārdošanas vērtību (nevis cenu, par kādu produkts tika nopirkts no ražotāja (importētāja utt.). Šis rēķins ir jāsastāda arī 2 eksemplāros. Aizpilda šādas rindas:

• “Nosūtītājs” - tiek ievadīta informācija par sākotnējo piegādātāju.
• "Piegādātājs" ir tranzīta pārdevēju organizācija.
• "Maksātājs" un "Saņēmējs" - gala pircēja vārds.
• "Pamats" - informācija par piegādes līgumu, ko noslēdz tirdzniecības uzņēmums un produktu ieguvējs.

Rindā "Brīvdienas ražotas" dati netiek ievadīti. Lapā “Krava pieņemta” informāciju norāda pārvadātāja pārstāvis. Jāatzīmē, ka praksē šo lauku var atstāt tukšu, ja transporta uzņēmums atsakās tajā ievadīt informāciju. Rindā “Saņemtā krava” jābūt pircēja atbildīgā darbinieka parakstam.

Nianses

Pēc nosūtīšanas piegādātājam ir jāpārsūta rēķina oriģināls tranzīta pārdevējam. Galīgais pircējs savukārt tam nodod savu vārdu, kas izgatavots uz viņa vārda. Rezultātā tranzīta pārdevējs saņems abas rēķina versijas, bet sākotnējais piegādātājs un gala pircējs saņems dažādu veidlapu kopijas. Bieži darījumu dalībnieki nesatiekas, izpildot saistības. Šādos gadījumos "attāls"dokumentiem. Tranzīta tirdzniecībā dokumentus nosūta ar kurjeru vai pa pastu.

Konosaments

Papildus universālajai formai to var veikt TTN dizains. Tranzīta tirdzniecībāParasti tiek izmantota kopēja pavadzīme. Tajā ir īpašs lauks, kurā ir norādīta informācija par aizpildītajiem dokumentiem atkarībā no piegādājamā transportlīdzekļa veida. Plkst muitošanas tranzīta tirdzniecība tiek izmantoti:

1. Transporta pavadzīmes. Pēc piegādes tie tiek piepildīti ar automašīnām.
2. Dzelzceļa dzelzceļa pavadzīmes. Tās tiek piepildītas pārvadāšanas laikā pa dzelzceļu.
3. Pavadzīme To izmanto pārvadāšanai.
4. Nosūtītāja rēķins un pavadzīme. Tos aizpilda, ja tos pārvadā ar lidmašīnu.

Rēķinā jābūt sūtītāja un gala klienta atzīmēm. Tie ir nepieciešami, lai apstiprinātu, ka puses ir izpildījušas saistības saskaņā ar darījumu. Turklāt šie dati tiek izmantoti, piesakoties ekonomiskajam tranzīta operāciju uzskaite vairumtirdzniecībā.

1-T forma

Lai atspoguļotu kustību, kā minēts iepriekš, var izmantot MPZ, TTN. Tranzīta tirdzniecībā šis rēķins tiek izdots 4 eksemplāros. Pirmais paliek pie sūtītāja. Tas ir piegādātājs. Viņa rēķins tiek izmantots produktu norakstīšanai. Otro, trešo, ceturto eksemplāru apstiprina ar sūtītāja un autovadītāja, pie kura viņi paliek, zīmogiem un parakstiem. Otrā forma tiek nodota gala klientam. Šis eksemplārs tiek izmantots produktu kapitalizācijai. 3. un 4. veidlapa tiek nodota uzņēmumam, kuram pieder transports. Trešais eksemplārs tiek izmantots par pamatu aprēķiniem. Viņa uzņēmums, transportlīdzekļa īpašnieks, pievieno rēķinu par transportēšanu un nosūta transportlīdzekli klientam. Dažos gadījumos produktus piegādā uz tirdzniecības uzņēmuma rēķina. Šādās situācijās tas darbosies kā klients un maksātājs saskaņā ar pārvadājuma līgumu. Ceturtais eksemplārs ir pievienots pavadzīmei. To izmanto, lai reģistrētu transporta darbu un algas samaksu vadītājam.

Sūtīšana

Ja uzņēmuma galvenā darbība ir tranzīta tirdzniecība, tad tas iegūst īpašumtiesības uz produktiem neatkarīgi no to saņemšanas noliktavā. Kā norādīts Norādījumos par kontu plānu, izstrādājumi tiek iesūtīti kontā. 41. Bet, tā kā produkti nenonāk noliktavā, šī konta izmantošana tiek uzskatīta par nepareizu. Alternatīvi, sk. 45. Instrukcijā ir ieteikums par šī raksta izmantošanu, lai apkopotu datus par produktu pieejamību un apriti, kuru ieņēmumus no pārdošanas kādu laiku nevar atspoguļot grāmatvedības nodaļā.

Sūtījumi

Uzņēmums, kura pamatdarbība ir tranzīta tirdzniecībaiegādājoties un pārdodot produktus, veic šādus ierakstus:

• Db sc 41 (45) Cd. 60 - produktu pieņemšana.
• Db sc 19 cd 60 - ražotāja (importētāja utt.) Iesniegtā PVN summas sadale.
• Db sc 68. apakšnodaļa. "PVN aprēķini" Cd. 19 - nodokļu atskaitīšana.
• Db sc 62 cd 90 - pircēja parāda atspoguļojums.
• Db sc 90. apakšiedaļa. 0,2 cd 41 (45) - pirkuma vērtības norakstīšana.
• Db sc 90. apakšiedaļa. 90,3 cd 68 - PVN summas uzkrājums ieņēmumiem no produktu pārdošanas.

Pievienots nodoklis

Parasti, aprēķinot PVN, ko veic tirdzniecības organizācija, nosūtīšanas dokumentos norādītais datums, tas ir, diena, kad pircējam tiek izrakstīts rēķins, darbojas kā nosūtīto produktu bāzes noteikšanas brīdis. Tajā pašā laikā produkti netiek nodoti galapatērētājam un netiek piegādāti pārvadātājam. Šīs darbības veic produkta sūtītājs. Šajā gadījumā par nosūtīšanas datumu jāuzskata primārā papīra pirmās kompilācijas datums, kuru aizpilda pārvadātājs vai pircējs. Ražotājam (importētājam utt.) Tas būs rēķinā norādītais kalendārā numurs, kuru izsniedz galīgajam pircējam.

Noskaitīšanas nosacījumi

Attiecīgās tiesības rodas, ja:

1. Produkti, kas iegādāti tālākpārdošanai.
2. Ir rēķins no piegādātāja.
3. Produkti tiek kapitalizēti, un ir arī attiecīgie primārie dokumenti.

Jēdziens "iegūšana" ietver īpašuma tiesību nodošanu objektam. Nosūtīšana nozīmē, ka produktu saņemšana tiek atspoguļota kontā. 41 vai 45.

Rēķins

Īpaša uzmanība jāpievērš šī dokumenta noformējumam. Rēķinā jāietver šāda informācija:

1. 2.-2.b rindā ir norādīta sīkāka informācija par ražotāju (importētāju utt.). Šeit ir piegādātāja TIN, PPC adrese.
2. 3. rinda atspoguļo tās pašas detaļas.
3. Informāciju par galalietotāju skatīt 4. lappusē.
4. 6-6b rindās jābūt informācijai par tirdzniecības organizāciju, tās kontrolpunktu un TIN.

Izdodot rēķinu uz gala pircēja vārda, tiek atspoguļotas ar produktu pārdošanu saistītās pazīmes. Rindās, kas saistītas ar pārdevēju, ir norādīta informācija par tranzīta uzņēmumu, laukā “Nosūtītājs” - informācija par piegādātāju (importētāju, ražotāju utt.). Rēķins tiek izrakstīts 5 kalendāro dienu laikā. Atpakaļskaitīšana sākas ar nosūtīšanas datumu. Rēķins tiek ierakstīts pārdošanas grāmatā.

Ienākuma nodoklis

Ieņēmumu no pārdošanas saņemšanas diena ir diena, kad produkts tiek pārdots. To nosaka Nodokļu kodeksa 39. panta noteikumi. Saskaņā ar normas 1. punktu datums tiek noteikts neatkarīgi no līdzekļu faktiskās saņemšanas, samaksājot par produktu. Šajā sakarā tiks uzskatīts, ka ienākumi ir saņemti, nododot īpašumtiesības no tirdzniecības uzņēmuma pircējam. Ja organizācija atspoguļo izdevumus un ieņēmumus, izmantojot naudas metodi, peļņas gūšanas brīdis tiks atzīts par līdzekļu saņemšanas datumu kasē vai pie kases, materiālo aktīvu pārskaitījumu uz maksājuma konta un tā tālāk. Šādos gadījumos par iepriekš piegādātiem izstrādājumiem saņemtās summas tiek atzītas kā ienākumi, kā arī pircēja avansa maksājumi par turpmākām piegādēm.

Izdevumi

Pārdodot produktus, izmaksas, kas saistītas ar to iegādi un pārdošanu, tiek noteiktas, ņemot vērā nodokļu kodeksa 320. panta noteikumus. Norma nosaka izdevumu sadalīšanas kārtību maksātājiem, kuri izmanto uzkrāšanas metodi. Kārtējā mēneša izmaksas tirdzniecības uzņēmumā tiek sadalītas netiešajās un tiešajās. Pie pēdējiem pieder:

1. Izmaksas, kas saistītas ar noteiktā laika posmā pārdoto produktu iegādi.
2. Transportēšanas izmaksas par produktu piegādi pircēja noliktavā, ja tās nav iekļautas pirkuma cenā.

Ir jāpievērš uzmanība vienam svarīgam punktam. Izstrādājumu, kas nosūtīti, bet nav pārdoti perioda beigās, iegādes izmaksas nav iekļautas izdevumos, kas saistīti ar ražošanu un pārdošanu, līdz tie tiek pārdoti. Transportēšanas izmaksas, kas saistītas ar produktu atlikumiem, tiek noteiktas pēc vidējā% par pašreizējo mēnesi. Šajā gadījumā tiek ņemta vērā atlikušo produktu pārnešanas summa mēneša sākumā. Visi pārējie izdevumi tiek uzskatīti par netiešiem.

Izmaksas par pārvadātāja pakalpojumiem

Grāmatvedībā šīs izmaksas var ņemt vērā vienā no šiem veidiem:

1. Pārvadātāja darba izmaksas tiek atzītas par izstrādājumu iegādes izmaksām un iekļautas to izmaksās. Atbilstošais noteikums ir noteikts PBU 5/01 6. punktā.
2. Izmaksas tiek uzskatītas par izmaksām, kas saistītas ar produktu iegādi, bet nav iekļautas to izmaksās. Tos sadala starp realizētajiem objektiem un to atlikumiem katra perioda beigās saskaņā ar metodiku, kas paredzēta Nodokļu kodeksa 320. pantā.
3. Izmaksas tiek uzskatītas par izmaksām, kas saistītas ar produktu pārdošanu, un tiek iekļautas kārtējā mēneša izmaksās. Šī opcija ir noteikta PBU 10/99 9. punktā.

Vairumā gadījumu uzņēmumi izmanto otro vai trešo grāmatvedības metodi. Lai atspoguļotu izdevumus, 44. kontam tiek atvērts īpašs subkonts. Daļēja norakstīšanas gadījumā izmaksas jāsadala starp pārdotajiem produktiem un to atlikumu perioda beigās (mēnesī). Izvēlētā iespēja noteikti ir fiksēta uzņēmuma finanšu politikā.

Piezīmju rakstīšana

Ja piegādes līgumā ir noteikts, ka piegāde notiek uz pircēja rēķina, tad sūtījumos tiek izmantoti 76 konti. Šajā gadījumā elektroinstalācija tiek apkopota:

1. Db sc 76 cd 60 - atspoguļo parādu par izstrādājumu pārvadāšanu.
2. Db sc 60 cd 51 - līdzekļu pārskaitīšana transporta uzņēmumam.
3. Db sc 62 cd 76 - parāds pircējam par transporta izmaksu kompensāciju.
4. Db sc 51 cd 62 - līdzekļu saņemšana transporta izmaksu atlīdzināšanai.

Nodokļu specifika

Pēc dažu ekspertu domām, lai aprēķinātu ienākuma nodokli, tranzīta tirdzniecības norisē ir noteiktas neskaidrības par atbilstošām transporta izmaksām. Nodokļu kodeksa 320. panta izpratnē tiešajās izmaksās ietilpst izmaksas, kas saistītas ar iegādātu produktu transportēšanu uz maksātāja-ieguvēja noliktavu. Ja produkti tiek nosūtīti tranzītā, tas ir, uzņēmums apmaksā pārvadāšanu no piegādātāja līdz pircējam bez uzglabāšanas, attiecīgi piegāde uz noliktavu netiek veikta. Šajā sakarā ir ārkārtīgi riskanti uzskatīt šādas izmaksas par tiešām. Galu galā tie nav saistīti ar iegādātu produktu iegādi un piegādi noliktavā. Šādas izmaksas var kvalificēt kā transporta izmaksas, kas saistītas ar ieviešanu. Šajā gadījumā tās var uzskatīt par netiešām izmaksām. Šāda pieeja ļautu tos attiecināt uz pārskata perioda izdevumiem.

Pēc dažu autoru domām, vispieņemamākā iespēja ir transporta izmaksu atzīšana par izdevumiem, kas saistīti ar produktu iegādi. Šajā gadījumā izmaksu summa tiek iekļauta nopirkto preču cenā. Ja tas nav izdarīts, pārvaldes iestādes var pieprasīt, lai tās tiktu attiecinātas uz produktu nosūtīšanas izmaksām nodokļu maksātāja noliktavā. Šī opcija nozīmē nepieciešamību sadalīt šīs summas starp pārdotajiem produktiem un to atlikumu par vidējo% par pašreizējo periodu, ņemot vērā atlikušo priekšmetu pārnešanas summu mēneša sākumā.