Pēdējos gados PVN likumdošanā ir notikušas lielas izmaiņas. Viņi atsaucās uz ziņošanas veidlapu un dokumentu revīzijas mehānismu. Ir mainīti arī noteikumi, saskaņā ar kuriem jāiesniedz skaidrojumi PVN deklarācijā, ja nodokļu administrācija tos pieprasa.
Vispārīga informācija par PVN deklarēšanu
Kopš 2015. gada PVN deklarēšana ir kļuvusi pilnībā elektroniska. Tas nozīmē, ka visiem nodokļu maksātājiem PVN deklarācija jāiesniedz elektroniska dokumenta veidā telekomunikāciju sakaru kanālos (TCS). Šis pienākums nav atkarīgs no ienākumu lieluma, uzņēmuma darbinieku skaita un citiem kritērijiem. Papīra deklarāciju drīkst iesniegt tikai tie, kas nemaksā PVN, bet veic nodokļu aģenta lomu, tas ir, ziņo citām personām.
Vēl viena globāla izmaiņa - deklarācijā tagad ir iekļauti dati par pārdošanas un pirkšanas grāmatiņu. Tādējādi, pārbaudot pārskatu, nodokļu dienests redz informāciju no uzņēmuma izrakstītajiem un saņemtajiem rēķiniem. Un ne tikai redz, bet salīdzina ar to, ko darījuma partneris atspoguļoja viņa deklarācijā. Tāpēc kļūdu un līdz ar to prasību sniegt skaidrojumus par PVN pēdējos gados ir kļuvis daudz vairāk. Saskaņā ar paša nodokļu dienesta statistiku katrā otrajā nodokļu deklarācijā ir atrodami kļūdaini dati.
Kā IFTS pārbauda deklarācijas?
Visu Krievijas uzņēmumu un uzņēmēju PVN pārskati ietilpst vienā datu bāzē. Pirmkārt, tie tiek pārbaudīti, vai nav iekšēju kļūdu. Pastāv korelācijas starp dažām izpildāmās PVN deklarācijas rindām. Ja tas nenotiek, tad pārskatā ir kļūda. Šajā gadījumā nodokļu maksātājam automātiski tiks nosūtīts pieprasījums sniegt skaidrojumu par PVN deklarāciju.
Pēc tam katra darījuma kontekstā tiek veikts ziņojumu ārējais audits. Šim nolūkam ar Federālā nodokļu dienesta rīkojumu tika izstrādāta īpaša programmatūras pakete. Darbībai, kas atspoguļota pircēja deklarācijā, sistēma atrod darījuma partneri. Tad informācija no piegādātāja deklarācijas 9. iedaļas tiek salīdzināta ar to, ko pircējs atspoguļoja par to pašu darbību sava ziņojuma 8. iedaļā.
Norādītajiem datiem jāsakrīt. Tas nozīmēs, ka pircējs atskaitīja tādu pašu nodokļu summu, kādu pārdevējs samaksāja budžetā. Ja dati nesakrīt, parādās neatbilstība. Un, ja ir neatbilstība, tiks izveidota prasība par PVN deklarācijas skaidrojumu. Tādējādi Federālā nodokļu dienesta sistēma rada nepilnības PVN ķēdē un nodokļu maksātājos, kuri piemēro nepamatotus atskaitījumus.
Kādas kļūdas var būt pārskatā?
Federālā nodokļu dienesta darbinieki periodiski ziņo par kļūdām, kuru dēļ tiek noteiktas PVN precizēšanas prasības. Šeit ir vispopulārākie:
- Kļūdas vadības attiecībās. Tie rodas, ja dati neietilpst savās rindās. Tā rezultātā attiecības starp noteiktām deklarācijas šūnām netiek izpildītas.
- Ar preču tirdzniecību saistītu operāciju veidu kodu nepareiza lietošana. Nodokļu maksātāji kļūdaini izmanto kodu 26 situācijās, kad ir jāpiemēro kods 01.
- Nepareizi atspoguļots atjaunotā PVN par preferenciālajām darbībām pirkumu grāmatā.
- Nepareizi ieraksti pārdošanas un pirkumu grāmatās, atspoguļojot PVN no avansa maksājuma un tā atgūšanu pēc pārdošanas.
- Nepareizi atspoguļotas importa operācijas.
- Piegādātāja un pircēja deklarācijās norādītās informācijas par darījumu neatbilstība.
Runājot par pēdējo punktu, tā nav viena kļūda, bet gan visa grupa.Un tik liels, ka Federālais nodokļu dienests nolēma sadalīt šīs atšķirības 4 veidos un katram no tiem piešķirt savu kodu.
Kods “1” ir visbīstamākais dedukcijai. Ja darījuma partneri nav identificējami, viņš iesniedz “nulles” PVN deklarāciju vai ziņojumā nenorāda apstrīdēto darījumu. Kods “2” norāda neatbilstības nodokļu maksātāja deklarācijas 8. un 9. sadaļā. Visbiežāk šīs kļūdas ir saistītas ar PVN atskaitījumiem no saņemtajiem avansiem. Kods "3" ir paredzēts starpnieku deklarācijās pieļautajām kļūdām un nozīmē saņemto un izrakstīto rēķinu datu neatbilstību. Ja kļūdai ir atšķirīgs raksturs, to apzīmē ar kodu “4”.
Protams, kļūdu saraksts ir daudz plašāks. Nodokļu iestādei ir tiesības pieprasīt paskaidrojumus par visu informāciju, ko tā uzskata par kļūdainu vai aizdomīgu. Piemēram, var būt nepieciešams skaidrojums par “nulles” PVN deklarāciju uzņēmumam, kurš iepriekš samaksāja diezgan ievērojamas nodokļu summas. Šajā gadījumā inspekcijai var būt aizdomas, ka ir ieviesta nodokļu nemaksāšanas shēma.
Reakcijas laiks
Nākamās ziņošanas kampaņas beigās varat saņemt prasību par PVN deklarācijas skaidrojumiem. Tie tiek veidoti automātiski un nodokļu maksātājiem tiek nosūtīti caur tiem pašiem telekomunikāciju sakaru kanāliem (TCS), caur kuriem tiek iesniegtas deklarācijas.
Jāapstiprina fakts, ka dokuments ir saņemts. Šim nolūkam FTS sistēmai tiek nosūtīts atgriešanās apstiprinājuma apstiprinājums. Ir svarīgi ievērot termiņu - 6 dienas no dienas, kad nodokļu iestāde ir nosūtījusi pieprasījumu. Tāpēc pēc pārskata iesniegšanas ir ārkārtīgi svarīgi pārbaudīt grāmatvedības sistēmu iespējamām prasībām. No dienas, kad tika nosūtīts apstiprinājuma kvīts, sāksies paskaidrojuma sagatavošanas termiņš. Tam tiek dotas tikai 5 darba dienas, tāpēc pasteidzieties.
Pārkāpējiem draud sankcijas. Ja kvīts, kas apstiprina prasības pieņemšanu, nenonāk savlaicīgi, tad pēc 10 dienām pārbaude var bloķēt nodokļu maksātāja bankas kontu. Ja piecu dienu laikā netiks sniegts PVN deklarācijas skaidrojums, naudas sods būs 5 tūkstoši rubļu par sākotnējo pārkāpumu un 20 000 - par atkārtotu pārkāpumu.
PVN deklarācijas skaidrojuma veidlapa
Vēl nesen uz PVN prasībām bija iespējams atbildēt visādi, piemēram, ierodoties personīgi vai nosūtot paskaidrojošus dokumentus ar vēstuli. Tagad visiem nodokļu maksātājiem, kas ziņo par PVN elektroniskā veidā (un tas ir lielākais vairākums), ir pienākums nosūtīt PVN deklarācijai paskaidrojumus stingri elektroniskā formā. Nodokļu dienests šādam skaidrojumam ir izstrādājis īpašu formātu, kas ir obligāts. Ja uzņēmums ignorē šo noteikumu un nosūta paskaidrojumu uz papīra, nodokļu administrācija to nepieņem. Šajā gadījumā tiks uzskatīts, ka paskaidrojums nav sniegts. Ja elektroniskā dokumenta formāts tiek pārkāpts, tā uzņemšana tiks liegta.
Populāru grāmatvedības programmu lietotājiem nevajadzētu būt grūtībām ar elektroniska skaidrojuma formu. Datu apmaiņa ar nodokļu iestādi tiek veikta, izmantojot elektroniskos dokumentu pārvaldības operatorus, un ir integrēta uzņēmuma grāmatvedības sistēmā, piemēram, 1C. PVN deklarācijas skaidrojums šajā programmā ir izveidots sadaļā “Deklarācijas rādītāju precizēšana”. Tam var piekļūt no sadaļas “Pārskati par pievienotās vērtības nodokli”. Citās grāmatvedības sistēmās loģika ir aptuveni vienāda, kaut arī sadaļu nosaukumi var atšķirties.
Datu pārbaude un atbilžu sagatavošana
Tātad nodokļu maksātājs ir saņēmis precizēšanas pieprasījumu, un viņam ir jāsagatavo atbilde. Pirms tam jums jāpārbauda informācija un darbības, kuras nodokļu administrācija uzskatīja par kļūdainām. Nepieciešams pacelt primāros dokumentus un salīdzināt tos ar to, kas atspoguļots deklarācijā. Tas jo īpaši attiecas uz gadījumiem, kad rēķinus glabā papīra formā.
Ja tiek atklātas neatbilstības darījuma partnera datos, tās ir jāsaskaņo. Tas salīdzina informāciju par rēķiniem un ierakstiem, ar kuriem abas puses atspoguļo darījumu savās pirkumu / pārdošanas grāmatās. Pusei, kas izdarījusi kļūdu, ir jāveic labojumi attiecīgajos dokumentos. Tā rezultātā abu pušu faktūrrēķinu informācijai vajadzētu kļūt identiskai.
Paskaidrojumā ir jānorāda pareizi dati par apstrīdētajiem darījumiem. Turklāt jūs varat pievienot skenētas dokumentu kopijas, kas apstiprina labojumus. Paskaidrojums jānosūta Federālajai nodokļu dienesta inspekcijai pat tad, ja audita rezultātā nav atklātas kļūdas. Jebkurā gadījumā pieprasījumam nevajadzētu palikt bez atbildes.
Pārskatītas deklarācijas iesniegšana
Ja nodokļu iestādes noteiktās kļūdas tiek apstiprinātas, iespējams, jums būs jāiesniedz atjaunināta PVN deklarācija. Tas ir nepieciešams gadījumos, kad nepareizu datu dēļ nodokļu bāze samazinājās vai atskaitījums tika pārspīlēts. Tas ir, ja kļūdas dēļ samazinājās maksājamā PVN summa, obligāti jāiesniedz atjaunināta deklarācija. Tas jādara tajā pašā laika posmā, kas atvēlēts skaidrošanai, tas ir, 5 darba dienu laikā pēc prasības saņemšanas. Bet pirms “paskaidrojuma” iesniegšanas ir jāmaksā PVN deficīts, kā arī procenti par novēlotiem maksājumiem, kas palielinās iespējas izvairīties no soda naudas.
Gadījumos, kad kļūdaina deklarācijā norādītā informācija nav samazinājusi maksājamo PVN, precizēto deklarāciju var izlaist. Pietiks, ja nosūtīsit skaidrojumu IFTS.
Izsūtījums ir nosūtīts. Kas tālāk?
Tātad PVN deklarācijas un tās pielikuma skaidrojums, tas ir, apliecinošo dokumentu kopijas, tiek nosūtīts Federālajam nodokļu dienestam elektroniskā veidā uz TCS. Atbildot uz to, tiks saņemts paziņojums par dokumentu pieņemšanu, kuru parakstījis IFTS speciālista elektroniskais digitālais paraksts. Ja paskaidrojums tiek sniegts, pārkāpjot noteikto formātu, nodokļu maksātājs saņems atteikumu to pieņemt. Šajā gadījumā jums tas jāsaskaņo ar formātu un jānosūta vēlreiz.
Paskaidrojuma tālākais liktenis, diemžēl, var palikt nezināms. Fakts ir tāds, ka nodokļu administrācijai nav pienākuma informēt uzņēmumu vai uzņēmēju, ja viņu skaidrojums ļāva novērst kļūdas. Tātad, ja vēlaties uzzināt tieši šo jautājumu, jums būs jāsazinās ar pārbaudi.
Bet tas, ka ar skaidrojumu nebija pietiekami, nodokļu maksātājam ir jāzina. Šajā gadījumā uzņēmumam vai individuālajam uzņēmējam var būt nepieciešami dokumenti, lai pārbaudītu apstrīdētās darbības. Pārbaudāmajai personai var piemērot arī citus nodokļu kontroles pasākumus, piemēram, eksāmenu.
Ja tiek piemērots atbrīvojums no PVN
Nodokļu maksātāju preferenciālās kategorijas ir atsevišķs jautājums. Viņiem tiek pārbaudīta pabalstu piemērošanas likumība. Šajā gadījumā nodokļu maksātājam tiks nosūtītas pilnīgi atšķirīgas prasības PVN deklarācijas skaidrojumiem. Šādas prasības paraugs ir sniegts Nodokļu dienesta vēstulē, kas datēta ar 05.06.2017., Nr. ED-4-15 / 10574.
Uz šādu lūgumu ir nepieciešams atbildēt pavisam savādāk. Kā pierādījumu tam, ka uzņēmumam bija tiesības uz pabalstiem, tas var nosūtīt apliecinošo dokumentu reģistru Federālajam nodokļu dienestam. Šis noteikums tika ieviests 2017. gadā, lai ieviestu uz risku balstītu pieeju preferenciālu PVN deklarāciju pārbaudei. Reģistrs jāapkopo saskaņā ar Federālā nodokļu dienesta izstrādāto veidlapu. Tas norāda galvenos operācijas parametrus - darījuma partnera kodu, summu, datus, kā arī pavaddokumenta nosaukumu. Preferenciālu darbību tipveida līgumu saraksts un formas ir pievienotas reģistram.
Nodokļu dienests pārskatīs reģistru un pieprasīs pārbaudīt dažus tajā uzskaitītos dokumentus. Tādējādi pārbaude atvieglo tās pašas dokumentu apstrādes uzdevumu un samazina nodokļu maksātāju slogu no to iesniegšanas. Ja uzņēmums nenosūta šādu reģistru vai pārkāpj tā formātu, inspekcija pieprasa dokumentu pārbaudi pilnībā.Noteikumi un procedūra, lai atbildētu uz šādu prasību, ir standarta. Sešu darba dienu laikā jums jānosūta kvīts apstiprinājums, bet nākamo piecu darba dienu laikā - paskaidrojumi reģistra formā.
Kā samazināt PVN prasību saņemšanas risku?
Kā redzat, modernās tehnoloģijas inspektoriem palīdz gandrīz nekavējoties identificēt kļūdas ziņojumos. Bet viņi nāk palīgā arī pašiem nodokļu maksātājiem, dodot iespēju identificēt kļūdas jau pirms deklarācijas veidošanas. Pirmais šāds rīks ir elektroniskas dokumentu pārvaldības ieviešana. Jo mazāk manuāla darba ir dokumentu sagatavošana, jo mazāka ir iespējamība, ka kļūda tiks pieļauta cilvēciskā faktora dēļ. Turklāt, izveidojot rēķinu apmaiņu ar piegādātājiem elektroniskā formātā, uzņēmums pasargās sevi no iespējamām neatbilstībām.
Vēl viens spēcīgs rīks, kas palīdzēs izvairīties no datu neatbilstībām ar darbuzņēmējiem, ir visu veidu rēķinu saskaņošanas pakalpojumi. Uzņēmumi un uzņēmēji augšupielādē tur savus datus un pirms PVN deklarācijas noskaidrošanas vēršas pie darbuzņēmējiem. Grūtības rada tas, ka šādā veidā jūs varat pārbaudīt tikai pie tiem uzņēmumiem un individuālajiem uzņēmējiem, kuri ir tā paša pakalpojuma lietotāji. Šādas saskaņošanas vienkāršota versija ir nodokļu dienesta vietnē.
PVN ir viens no galvenajiem nodokļiem, kas veido Krievijas budžeta ienākumus. Tāpēc tās administrēšanai tiek pievērsta liela uzmanība. Nesen kontrole šajā jomā ir pastiprināta, un tas ir saistīts ar FTS programmatūras paketes samazināšanu PVN deklarāciju pārbaudei. Par darba gadu viņš ziņojumos atklāj aptuveni 3 miljonus neatbilstību. Tas nozīmē, ka nodokļu maksātājiem katru gadu tiek nosūtīti miljoniem prasību, lai precizētu PVN deklarāciju. Un vispār, to iegūšanā nav par ko uztraukties. Galvenais ir pareizi un savlaicīgi atbildēt uz IFTS jautājumiem.