Nokavēto debitoru parādu norakstīšanas procedūra

Neskatoties uz to, ka frāze “nokavēti debitoru parādi” ir pazīstama gandrīz visiem, tikai retais var sniegt precīzu atbildi par to, kas tas viss ir un kādi rezultāti var būt uzņēmumam, kad tas rodas.

Šajā rakstā mēs apspriedīsim nokavēto debitoru (DZ) jēdzienu. Kā arī kā tās klātbūtne ietekmē organizācijas darbu.

Nokavēto debitoru parādu norakstīšana ir darījums, ko grāmatveži veic diezgan bieži. Kā noteikt pareizus debitoru norakstīšanas aspektus, mēs uzzinām no mūsu raksta.

Nokavēta DZ jēdziens

Debitoru parādi ir parāda summa, kas pienākas citiem pilsoņiem un organizācijām, kas ir uzņēmuma parādnieki. Citiem vārdiem sakot, DZ ir summa, ko uzņēmumi ir parādā saviem darījuma partneriem.

Ja parāds nav samaksāts līgumā noteiktajos termiņos, tad to sauc par DZ nokavēto summu.

Novēlota attālās izpētes kolekcija var novest pie nevēlamiem rezultātiem pašam uzņēmumam.

Varbūtējos parādus var iedalīt:

• šaubīgs;
• bezcerīgi.

Pirmais RS tips tiek uzskatīts par apšaubāmu. Tas rodas, ja no darījumu partneriem netiek veikti savlaicīgi maksājumi par precēm, pakalpojumiem. To nenodrošina ķīla, galvojums vai citas garantijas.

Ja noilguma termiņš prasībai par parāda atdošanu tiek pieņemts spēkā, parādnieka saistības tiek izbeigtas, jo to nav iespējams izpildīt.

Šajā situācijā DZ kļūst bezcerīgs. Visi parāda atmaksas nosacījumi ir individuāli, un tos nosaka līgums, kas noslēgts starp pusēm.

Nav iespējams precīzi paredzēt, kurš no DZ apjomiem varētu būt nokavēts, un vēl jo vairāk bezcerīgi.

Dažās līgumu versijās nav precīza datuma, taču to var saistīt ar konkrētu notikumu (piemēram, trīs dienas pēc akta parakstīšanas).

Kādas ir briesmas, ja uzņēmumam būs nokavēta DZ?

Nokavētais DZ nozīmē, ka nebūs iespējams atgriezt uzņēmuma parādu, un nav reālu veidu, kā to izdarīt. Tā klātbūtne nelabvēlīgi ietekmē uzņēmuma finansiālo stabilitāti un likviditāti, kā arī vispārējos darbības rādītājus.

Galvenais šādu summu parādīšanās iemesls ir tas, ka līguma parakstīšanas stadijā ar darījuma partneriem vairums uzņēmumu nenovērtē iespējamo risku rašanos, neizpēta savus partnerus un viņu finansiālo stāvokli. DZ kopumā ir parasts rādītājs uzņēmuma bilancē. Tomēr tam ir savs pieļaujamais limits, un vēl jo vairāk - DZ nokavējuma limits.

Kādi ir efektīvi veidi, kā atgriezt DZ, līdz tas tiek norakstīts

Darbam ar nokavētajiem parādiem jābūt ļoti centīgam un aktīvam, lai novērstu tā dzēšanas brīdi.

Šāda darba laikā ievērojiet pamatprincipus:

• saziņa ar darījuma partneri;
• racionāli ietekmes mēri uz darījuma partneri.

Starp populārākajām metodēm darbam ar nokavētiem kredītiem attālās izpētes jomā ir šādas:

• sākotnējie pasākumi: sarakste, sūdzību vēstules, izsaukumi, sanāksmes;
• sūdzības iesniegšana tiesā;
• izpildraksts no FSSP.

Lai novērstu šādas situācijas līguma noslēgšanas laikā, jums ir nepieciešams:

• uzmanīgi izpētiet partneri;
• saņemt ķīlu vai kāda veida nodrošinājumu no darījuma partnera;
• saņemt konsultācijas ar juristiem;
• veikt apdrošināšanu.

Kādu DZ var norakstīt

Nav iespējams norakstīt visus uzņēmuma parādus. Tikai tie, kas atbilst noteiktām bezcerības pazīmēm. Nelabvēlīgā parāda doktrīna ir dota 2. panta 2. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 266.Tas ir termiņš, kura termiņš ir beidzies, kā arī likvidēta uzņēmuma vai tāda uzņēmuma parāds, kurš tiek izslēgts no Vienotā valsts juridisko personu reģistra kā neaktīvs.

Nokavētu debitoru parādu norakstīšana var notikt tikai pēc maksātnespējas procesa atzīšanas uzņēmuma likvidācijas gadījumā vai tiesas iestādes lēmuma, ka līdzekļus nevar atjaunot uzņēmuma prombūtnes dēļ.

Ja divi uzņēmumi ir parādā viens otram, tad vispirms ir jākompensē parādi viens otram, meitasuzņēmumu summu samazinot par parāda summu darījuma partnerim. Ja darījuma partneris joprojām ir parādā, tad šie līdzekļi tiek uzskatīti par nereāliem, lai atlīdzinātu saņemšanu, un tos var norakstīt kā nokavētu DZ.

Ko darīt ar nokavēto DZ

Šāds parāds uzņēmumam, pirmkārt, nozīmē:

• uzņēmums centās visus atmaksāt šo parādu;
• varbūtība, ka pircējs mainīs savas domas un atgriezīs summu, ir minimāla vai tās vispār nav;
• periods, kurā parāds tiek reģistrēts uzņēmumā, jau ir beidzies.

Šāda DZ norakstīšana ir īpaša procedūra, kas prasa:

• rūpīga dokumentu paketes izveidošana, lai pamatotu summas un iemeslus;
• darījumu veidošana grāmatvedībā;
• summu iekļaušana nodokļu izdevumos.

Jūs varat ne tikai norakstīt parādu un aizmirst par to. Joprojām jāveic vairākas darbības:

• pārskaitīt debetēto summu uz kontu 007;
• 5 gadus pēc atcelšanas uzraugiet darījuma partneri, pēkšņi viss izdosies;
• un pēc pieciem gadiem par summām jau ir pilnīgi aizmirsis.

Kā norakstīt DZ, par kuru noilguma termiņš beidzas

Parasti šis periods ir trīs gadi, bet to var pārtraukt, ja:

• parādnieks pieņēma un parakstīja izlīguma aktu;
• nosūtīja vēstuli - parāda atzīšanu vai atlikšanas pieprasījumu;
• tika samaksāti procenti vai soda nauda;
• uzņēmumi veica līguma papildinājumu, kurā tiek atzīts parādnieka pienākums;
• tiesa prasību pieņēma.

Pārtrauktā tiesas procesa noilguma termiņš, uzņēmumam ir jāsāk skaitīt. Šis periods nepārsniedz 10 gadus kopš parāda izveidošanās (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 181. panta 1. klauzula).

Inventārs pirms ekspluatācijas pārtraukšanas

Saskaņā ar Art. 11 FZ, datēts ar 2011. gada 6. decembri, Nr. 402-FZ “Par grāmatvedību”, uzņēmuma aktīvi un saistības tiek uzskaitīti un uzskaitīti.

Gadījumus, datumus un inventarizācijas procedūras, kā arī objektu sarakstu izveido biznesa vienība.

DZ inventarizācijas laikā, izmantojot dokumentu pārbaudi, tiek noteikta DZ un KZ summu pareizība un pamatojums, ieskaitot summas, kurām ir beigušies termiņi. Krājumu skaitu, to datumu, aktīvu un monetāro saistību sarakstu nosaka organizācijas vadība.

Inventarizācija notiek šādi:

• nododot īpašumu īrei, iegūšanai, pārdošanai;
• mainot materiāli atbildīgās personas;
• pirms gada pārskata.

Debitoru uzskaitē ir norēķinu ar uzņēmuma parādniekiem revīzijas procedūra.

Tas sastāv no vērtību summu saskaņošanas, kas uzskaitītas attiecīgajos grāmatvedības kontos (DZ un KZ). Šeit tiek pārbaudīts parāds par tā kavēšanos un bezcerību. Tiek izveidota inventarizācijas komisija, kas veic visas nepieciešamās procedūras.

DZ norakstīšanas procedūra

Izveido nokavēto debitoru parādu norakstīšanas kārtību PBU, datēts ar 07.29.1998., Nr. 34n. Šajā gadījumā DZ var norakstīt katram objektam, pamatojoties uz:

• inventārs, kas ņemts ar rakstisku pamatojumu nokavēto debitoru parādu norakstīšanai;
• uzņēmuma vadības norādījumi.

Tajā pašā laikā nokavētais DZ būtu jākontrolē: līdz 5 gadiem tas tiks atspoguļots bilancē kontā 007, joprojām ir pienākums izskatīt atgūšanas iespēju, ja parādnieka finanšu stāvoklis mainās uz labo pusi.

Analīze kontā 007 tiek veikta katra darījuma partnera kontekstā, un katrs parāds tiek norakstīts, lai samazinātu.

Apsveriet nokavēto debitoru norakstīšanas vispārējo kārtību.

Par katru nokavēto parādu summu ir jāpierāda nepieciešamība to norakstīt ar šādiem argumentiem:

• dokumenti, kas apstiprina parāda esamību: līgumi, rēķini, maksājuma rīkojumi, saskaņošanas akti, aprēķini, rakstiskas prasības par parāda atmaksu;
• dokumenti, kas apliecina nespēju iekasēt parādu - izraksts no reģistra likvidācijas laikā u.c.

Tālāk tiek izdots rīkojums DZ norakstīšanai. Tas ir izgatavots saskaņā ar dažiem noteikumiem:

• pamatojoties uz likumiem,
• viņam jābūt uzticamam dokumentālam atbalstam;
• organizēta, pamatojoties uz pareizi lietotiem rīkiem.

Pasūtījums tiek izdots parastā formā vai patstāvīgi izstrādāts uzņēmumā.

Īssavienojuma norakstīšana

Apsveriet arī nokavēto debitoru un kreditoru norakstīšanu.

Nobeiguma īssavienojuma norakstīšana, kā arī īstermiņa vērtspapīru norakstīšana tiek atspoguļota nodokļos un grāmatvedībā atkarībā no tā rašanās avotiem, piemēram, parāds par nopirktajām, bet neapmaksātajām precēm.

Nodokļu grāmatvedībā ienākumos, kas nav saistīti ar darbību, ietilpst visi īssavienojumi, kas tiek norakstīti:

• pirms budžeta nodokļu maksājumiem, nodevām, soda naudām un soda naudām;
• papildu budžeta līdzekļi maksājumu, soda naudas un soda naudas samaksai;
• organizācijas biedriem par neiekasētiem ienākumiem no vērtspapīriem utt.

Grāmatvedībā norakstīto īssavienojumu iekļauj citos ienākumos un norāda 91. Kontā, 91.

Nokavēto debitoru un kreditoru parādu norakstīšana ir šāda:

DB 60,62,76 - Ct 91-1.

Rezervju veidošana

Neapšaubāmo parādu rezerve (RSD) attiecas uz summu, kas tiek izveidota, lai nodrošinātu, ka dati attālās uzrādes grāmatvedībā ir ticami. Tam ir aprēķinātā vērtība. Tā izmaiņu summa tiek atspoguļota uzņēmuma izdevumos un ienākumos.

Tās izveidošanas pamats ir RS inventarizācijas veikšanas procedūra. Summa attiecībā uz katru parādnieku tiek novērtēta un noteikta individuāli atkarībā no tā finansiālā stāvokļa.

RSD veidošanas tehnika:

• darījumu partneru parādu summu noteikšana termiņu pārkāpumu un garantiju trūkuma gadījumā;
• katram šaubīgajam parādam tiek aprēķināta rezerves vērtība.

Galvenās rezerves veidošanas metodes:

• intervāla metode;
• ekspertu metode;
• statistikas.

Pirmajā versijā RSD katram ceturksnim var noteikt procentos no parāda un atkarībā no kavējuma ilguma.

Otrajā metodē summa tiek izveidota pēc ekspertu domām, jo ​​viņi uzskata, kāda summa netiks atmaksāta. Šajā nolūkā tiek pētīts darījuma partnera stāvoklis.

Trešajā metodē tiek izmantoti daudzu gadu dati, lai noteiktu slikto parādu daļu RS.

Debitoru parādi var tikt norakstīti sakarā ar uzņēmumam izveidoto RSD.

Tas tiek izveidots nekavējoties, tiklīdz pēc inventarizācijas rodas apšaubāms DZ. RSD aprēķinu var veikt pēc formulas:

RSD = 0,5 * C1 = C2,

kur C1 - apšaubāma DZ no 45 līdz 90 dienām;

C2 - apšaubāma DZ ilgāk par 90 dienām.

Tomēr jāņem vērā, ka radītā RSD lielums nedrīkst pārsniegt 10% no uzņēmuma ieņēmumiem.

Ierakstu ieraksts grāmatvedības vienības kontos ir šāds:

Dt 91.1 Kt 63 - RSD izveidošana.

DZ norakstīšanas laikā līdz RSD summām tiek veikts ieraksts:

Dt 63 - Kt 62 - RSD tika norakstīts DZ.

RSD iekļautās summas var iekļaut pamatdarbības izdevumos grāmatvedībā vai ar darbību nesaistītos izdevumos, uzskaitot nodokļus.

DZ norakstīšana grāmatvedībā

Apsveriet nokavēto debitoru norakstīšanas vispārējo kārtību.

Ja uzņēmumam ir rezerves, tiek veikts ieraksts: Dt 63 Kt 62 (76) - DZ norakstīšana no RSD.

Ja parāds pārsniedz rezervi, starpību izskaidro citi izdevumi: Dt 91-2 Kt 62.

Ja uzņēmums nav izveidojis rezervi, sludinājumi izskatās šādi:

• Dt 91-2 Kt 62 - bezcerīgas DZ izmaksu norakstīšana;
• Dt 007 - parāds, kas norakstīts atlikumam.

Kontā 007 analītiskā grāmatvedība jāveic katra darījuma partnera kontekstā.

Norakstīšanas darījumi

Dokumentu pakete un rīkojums norakstīt DZ ir dokumentārs pierādījums šādiem kontiem:

• DZ norakstīšana ar vadības rīkojumu rezervju klātbūtnē: Dt 63 - Kt 62;
• norakstītā parāda summas noteikšana kontā 007;
• attālās izpētes norakstīšana, ja nav rezervju: DB 91-3 Ct 62;
• DZ ir kontā 007.

Ja no darījuma partnera tiek atgūta summa, kas iepriekš norakstīta zaudējumos, nokavēto debitoru parādu un grāmatvedības ierakstu iespēja būs šāda:

• līdzekļu saņemšana: Dt 51 - Kt 91-1
• DZ izņemšana no konta: 007

DZ norakstīšana zaudējumiem ir milzīgs sākotnējais darbs ar parādniekiem, un tiek veikti visi iespējamie pasākumi parāda atmaksai.

Tikai tad, kad ir skaidrs, ka naudu atgriezt nav reāli, jūs varat norakstīt bezcerīgu DZ un veikt uzskaiti par nokavētajiem debitoru parādiem uzņēmumā.

Norakstīšanas dokumentācija

Lai norakstītu DZ un KZ, jums jāveic pasūtījums par parāda uzskaiti un jāievieto tā rādītāji INV-17 formā.

Tālāk vadītājs izdod rīkojumu norakstīt uzņēmuma parādu saskaņā ar aktu par inventarizāciju, kurā jāiekļauj parāda summa, situācijas apraksts, kurā parāds tika lemts, atsauce uz inventarizācijas akta numuru un datumu.

Jo īpaši nodokļu administrācijas iestādes uzmanīgi pārbauda norakstītos parādus, tāpēc uzņēmuma pārskatiem labāk ir pievienot tā parādīšanās vēsturi un dokumentus, kas apstiprina darījuma spēkā esamību.

Tā rezultātā DZ norakstīšanai nepieciešami trīs dokumenti:

• Inventarizācijas akts (INV-17).
• Attaisnojuma vēstule. Tajā jānorāda parādnieka vārds, parāda parādīšanās datums, parāda parādīšanās pamatojums, kādi dokumenti apstiprina parāda parādīšanos, parāda summa katram parādniekam, noilguma aprēķins.
• Pasūtīt.

Rīkojums norakstīt DZ

Rīkojumam par nokavētu debitoru parādu norakstīšanu ir savi iekasēšanas noteikumi. Pasūtījuma sagatavošanu var veikt:

• gadījumā, ja pastāv ar likumu atļauti iemesli;
• ar attiecīgu dokumentāciju;
• pamatojoties uz pilnīgas parādu uzskaites rezultātiem.

Pasūtījums jāizpilda saskaņā ar pieņemto veidlapu vai saskaņā ar tā veidni, ko speciāli izstrādājis uzņēmums.

Papildus vispārīgajai informācijai (uzņēmuma nosaukums, pasūtījuma numurs un datums, vadītāja paraksts) nokavējuma debitoru parādu norakstīšanas piemērā ir atspoguļoti dati, kas saistīti ar šāda veida dokumentiem:

• parādnieka vārds;
• debetējamā DZ summa;
• parādu atvieglojumu pamats;
• attālās izpētes atcelšanas kārtības skaidrojums (sakarā ar rezervi vai daļu no izmaksām)

DZ norakstīšanas akts

Apsveriet nokavēto debitoru parādu norakstīšanas aktu un tā aizpildīšanas paraugu.

Veicot to, biznesa operāciju dokumentēšanai tiek izmantotas kopīgas pieejas, īpaši:

• atver bloku, kurā ir dati par uzņēmumu (nosaukums, TIN, adrese utt.);
• nosaukumam īsumā jāatspoguļo dokumenta mērķis;
• saturā jums jāatspoguļo visaptveroša informācija par attālās izpētes norakstīšanu un par iemesliem;
• Dokuments beidzas ar galvenā grāmatveža vai citas pilnvarotas personas, kas atbildīga par grāmatvedību uzņēmumā, parakstu.

Lielākās daļas DZ atcelšanas akta apjoms ir atkarīgs no norakstītā parāda veidiem, lieluma un struktūras.

DZ atcelšanas akta saturā var iekļaut šādus elementus:

• informāciju par rīkojumiem veikt inventarizāciju un pārskatīt tās rezultātus;
• sākotnējo datu nodošana par attālinātu izpēti (sīka informācija par līgumiem ar parādniekiem, saistību izpildes summa un nosacījumi saskaņā ar līgumu utt.);
• attiecību vēsture ar parādnieku parādu piedziņai (prasības nodošana);
• pamats DZ norakstīšanai (piemēram, ja parādnieks tiek likvidēts - šie izraksti no Vienotā valsts juridisko personu reģistra, tiesas lēmums);
• secinājumi.

Jāpievieno pilns dokumentu komplekts, ieskaitot inventarizāciju, kas apstiprina kavēšanās faktu un bezcerības atzīšanu.

Lai reģistrētu aktu par DZ anulēšanu, vienlaicīgi jāizdod rīkojums, kuru parakstījis uzņēmuma vadītājs, uz kura pamata notiek atcelšanas process.

Nodokļu uzskaites norakstīšana

Apsveriet nokavēto debitoru parādu norakstīšanu nodokļu grāmatvedībā.

Nodokļu atskaitēs DZ norakstīšanas metode ir atkarīga no tā, vai RSD ir organizēts. Šajā situācijā nokavēto debitoru parādu norakstīšana nodokļu grāmatvedībā rodas no rezervēm. Ja rezerve netiek izveidota, meitasuzņēmumu norakstīšanu veic, izņemot darbības izmaksas. Izdevumus atzīst par pašas darbības datumu:

• ir iestājies noilgums;
• ieraksts par parādnieka darba pārtraukšanu reģistrā;
• dokumenti no FSSP.

Dokumenti nodokļu vajadzībām jāuzglabā vismaz 4 gadus.

Norakstīšanas pazīmes budžeta iestādē

Pēdējā laikā aizvien svarīgāks kļūst jautājums par nokavēto debitoru parādu norakstīšanu budžeta iestādē.

Grūtības ar budžetu piespiež varas iestādes tajā atrast jaunas rezerves.

Nokavēto debitoru parādu norakstīšanai budžetā tiek izveidoti īpaši atsevišķi konti. Tas ir svarīgi ņemt vērā.

Nespēja savlaicīgi norakstīt nokavētos parādus budžeta iestādē var izraisīt ievērojamus izkropļojumus iestādes pārskatu sniegšanas raksturlielumos. Tas ir jāzina.

Nokavēto debitoru parādu atcelšanas un budžeta norīkošanas pazīmes ir izteiktas skaidrā parādu uzskaites noteiktā regulējumā noteikta veida darījumiem, izmantojot budžeta izmaksu klasifikāciju.

Visu līmeņu budžetu skaidras naudas izpildes laikā kontroli pār meitasuzņēmumu kustību savlaicīgi veic kase.

DZ norakstīšana, bezcerīgi iekasējot, tiek veikta tādā veidā, kā noteicis iestādes finanšu resursu galvenais vadītājs.

Budžeta līdzekļu galvenajam pārvaldītājam savas kompetences ietvaros ir tiesības noteikt kārtību, kā pakļautās budžeta iestādes apstiprina bezcerīgā DZ norakstīšanu.

Anulēšanas iezīmes vienkāršotajā nodokļu sistēmā

Apsveriet nokavēto debitoru parādu atcelšanu vienkāršotajā nodokļu sistēmā.

Piemērojot vienkāršotās nodokļu sistēmas īpašo režīmu, izmaksas, kas saistītas ar bezcerīgo parādu norakstīšanu, ieskaitot DZ, netiek iekļautas izmaksās, nosakot nodokļu bāzi vienkāršotās nodokļu sistēmas nodokļu maksājumu samaksai.

DZ norakstīšanas iezīmes 1C 8.3

Norakstot nokavētos parādus 1s 8.3. Punktā, tiek izmantots dokuments “Parāda korekcija”. Norakstīšanas secība ir šāda:

1. Sadaļa: Pārdošana - parāda korekcija.
2. Laukā “Darījuma veids” noklikšķiniet uz pogas Izveidot, atlasiet “Parādu dzēšana”.
3. Laukā Parādu norakstīšana atlasiet to parāda iespēju, kuru vēlaties norakstīt: klienta parāds, klienta avanss, piegādātāja parāds vai avansa piegādātājs.
4. Ja parāds saskaņā ar līgumu tiek norakstīts valūtā, kas nav Krievijas valūta, atlasiet to laukā "Valūta".
5. Laukā “No” ievadiet parāda norakstīšanas datumu.
6. Poga “Aizpildīt” dokumenta tabulas daļā automātiski atlasīs datus par atbilstošo parādu (līgums, norēķinu dokuments ar darījuma partneri, summa). Informāciju tabulas daļā var ievadīt arī manuāli, izmantojot pogu “Pievienot”.
7. Cilnē “Norakstīšanas konts” atlasiet kontu, no kura tiks debetēts atbilstošais parāds.
8. Lai skatītu kopsummu, noklikšķiniet uz “Izlikt”.

Secinājums

Nokavēts DZ atspoguļo darījuma partnera parādu, kuru viņš nesamaksā līgumā noteiktajā periodā. Ja tiek pārkāpti šādi noteikumi, it īpaši ilgāks laika posms, ir jāveido RSD uzņēmumam un jāsāk strādāt ar šīm summām to šaubu aspektā.

DZ norakstīšanas process ir vienkāršs, taču stingri reglamentēts.Tā pārkāpums ir pilns ar nodokļu inspektoru prasījumiem un papildu nodokļiem vai soda naudām par grāmatvedības kļūdām. Tāpēc pirms DZ norakstīšanas pārliecinieties, ka inventarizācija ir veikta un ir izsniegts atbilstošs pasūtījums.

Valdība ir paplašinājusi DZ norakstīšanas apstākļu sarakstu. Tagad jūs varat nogaidīt 3 gadus un norakstīt no uzņēmumu, kas izslēgti no vienotā valsts juridisko personu reģistra, parādnieka izslēgšanas dienā.

Ir jāpalielina uzņēmuma izmaksas, norakstot debitoru parādus, un jāpieliek visas pūles, lai novērstu darījuma partnera parādus, piedāvājot, piemēram, iemaksu plānus vai parāda pārstrukturēšanu.