Saskaņā ar Krievijas likumu normām atbildība par nodokļu nemaksāšanu ir atkarīga no tā, cik liels ir personas parāds valstij. Sankcijas var izteikt naudas soda veidā, bet pilsoņiem - kriminālās un administratīvās atbildības veidā.
Nodokļu nemaksāšanas atbildības tiesiskais regulējums
Noteikumi par sankciju piemērošanu par nodokļu pārkāpumiem ir ietverti šādos tiesību aktos:
- Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā (119. pants - maksājuma summas norāde procentos, 122. pants - nepareizs nodokļu summas aprēķins).
- Kods, kas attiecas uz administratīvajiem pārkāpumiem (15.5. Pants - atbildība par deklarācijas novēlotu iesniegšanu).
- Kriminālkodekss (Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. pants - sankcijas par tīšu nodokļu nemaksāšanu).
Sankciju veidi par izvairīšanos no obligātiem maksājumiem
Atbildība par izvairīšanos no nodokļu maksāšanas vienlaikus var rasties saskaņā ar nodokļu likumdošanas normām un administratīvo (vai kriminālo) likumu. Piemēram, ja uzņēmums tiek notiesāts par izvairīšanos no nodokļu maksāšanas, viņiem tiks uzlikts naudas sods.
Norādītā uzņēmuma amatpersonu, kuras vainas dēļ izdarīts konkrētais nodarījums, var saukt pie atbildības, ja audita laikā tiek konstatēts, ka šīs darbības bijušas tīšas un ietilpst nozieguma kategorijā.
Aktieri, kas saukti pie atbildības
Par nodokļu maksātājiem, kas ir atbildīgi par nodokļu nemaksāšanu, var būt šādas vienības:
- indivīdi
- juridiskas personas;
- pilsoņi, kas nodarbojas ar individuālo uzņēmējdarbību.
Sankciju smagums nav atkarīgs no tā, kurš tiek uzskatīts par likumpārkāpēju. Tas mainās tikai tad, ja palielinās parāda summa.
Lai sodītu uzņēmumu vai pilsoni, tīšas nodokļu nemaksāšanas fakts ir oficiāli jānosaka un jāpierāda. Galvenais dokuments, kas fiksē pārkāpumu, ir nodokļu iestādes lēmums. Balstoties uz šo dokumentu, likumpārkāpējam var piemērot dažādus soda veidus.
Atbildības diferencēšana atbilstoši Administratīvā kodeksa, Kriminālkodeksa un Nodokļu kodeksa normām pa subjektiem
Saskaņā ar Krievijas Federācijas Kriminālkodeksu un Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksu par nodokļu nemaksāšanu var sodīt tikai personas (pilsoņus un individuālos uzņēmējus). Par nodokļu pārkāpumiem, ko izdarījuši uzņēmumi, soda tikai ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa normām.
Saskaņā ar Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 198. un 199. pantu noziedzīga nodarījuma sastāvs ir izvairīšanās no nodokļu maksāšanas. Saskaņā ar kodeksa 198. pantu mēs runājam par pilsoņiem, 199. gadā - par uzņēmumiem.
Personām nav nepieciešams identificēt vainīgo personu. Viņš pats ir pilsonis. Ja mēs runājam par uzņēmuma nodokļu noziegumiem, ir jāveic izmeklēšana par izvairīšanos no nodokļu maksāšanas un jānoskaidro, kuras personas šo noziegumu ierosināja un izdarīja.
Saskaņā ar normatīvo aktu normām ir iespējams saukt pie atbildības pilsoņus, kas sasnieguši sešpadsmit gadu vecumu. Tas ir saistīts ar faktu, ka saskaņā ar Civilkodeksa normām uzņēmējdarbība ir iespējama no sešpadsmit gadu vecuma, ja pilsonis tiek emancipēts.
Sankcijas par pārkāpumiem saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu
Saskaņā ar nodokļu likumdošanas normām pilsoņiem un organizācijām tiek uzlikti naudas sodi. Tādējādi likumpārkāpējs tiek sodīts, un valsts palielina budžeta summu.
Ja nodokļu nemaksāšana notiek plašā mērogā, atbildība var ietekmēt Kriminālkodeksa normas. Tajā pašā laikā paliek arī sodi.
Nodokļu kods reģistrē divu veidu noziegumus šajā jomā:
- Nodokļu deklarācijas neiesniegšana (119. pants). Šajā gadījumā sods ir pieci procenti no nodokļa summas. Naudas soda apmērs nevar būt mazāks par tūkstoti rubļu un vairāk nekā trīsdesmit procenti naudas, kas nav pārskaitīta budžetā.
- Nodokļa bāzes nenovērtēšana vai nepareizs aprēķins budžetā ieskaitāmai summai (122. pants). Naudas soda apmērs ir divdesmit procenti no nesamaksātā nodokļa summas. Veicot šīs darbības ar nodomu, summa palielinās līdz četrdesmit procentiem.
Sankcijas par pārkāpumiem saskaņā ar Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksu, izvairīšanās no nodokļu maksāšanas Krievijas Federācijas Kriminālkodeksā
Saskaņā ar Administratīvā kodeksa normām atbildību var piemērot tikai par savlaicīgu deklarācijas izpildi.
Par noteikto pārkāpumu sodīja uzņēmuma amatpersonas. Saskaņā ar kodeksa 15.5. Panta normām viņiem tiek uzlikts naudas sods trīs simtu līdz piecsimt rubļu apmērā.
Sankcijas par nodarījumiem saskaņā ar Krievijas Federācijas Kriminālkodeksu
Par izvairīšanos no juridiskas personas maksāšanas ar nodokļiem saskaņā ar Krievijas Federācijas Kriminālkodeksu netiek sodīts. Saskaņā ar krimināltiesību normām izvairīšanās no nodokļu maksāšanas ir atbilstošas deklarācijas neiesniegšana vai nepatiesas informācijas ievadīšana dokumentā.
Par šīm darbībām indivīdi un ierēdņi ir dažāda veida atbildībā. Kriminālatbildība rodas, ja izvairīšanās no nodokļu maksāšanas tiek fiksēta apjomā, ko kodeksā uzskata par lielu. Ja tas ir īpaši liels, nodokļu nemaksāšana tiks sodīta bargāk.
Sodu veidi ir šādi:
- Par parādiem budžetā lielās summās naudas sods pilsonim var sasniegt trīs simtus tūkstošus rubļu. Personai var arī atņemt brīvību uz vienu gadu.
- Par īpaši lieliem parādiem finansiāla sankcija var sasniegt pusmiljonu rubļu, bet pilsoņa ieslodzījuma laiks - trīs gadus.
- Par lielu uzņēmuma parāda summu budžetā vainīgo amatpersonu var saukt pie atbildības par trīs simtiem tūkstošu rubļu vai ieslodzīt uz diviem gadiem. Papildu atbildības mērs var būt tiesību atņemšana ieņemt noteiktus amatus vai darbu noteiktā apgabalā.
- Par nodokļu nodevas nemaksāšanu tādā apmērā, kas atzīts par īpaši lielu, vai kuru izdarījusi iepriekš sazvērestībā esoša personu grupa, šiem pilsoņiem tiks piespriests samaksāt naudas sodu pusmiljona rubļu apmērā vai ieslodzīt uz trim gadiem.
Soda veidu un apmēru nosaka tiesa atkarībā no zaudējumiem, kas nodarīti valsts budžetam, kā arī no atbildību pastiprinošiem vai atbildību mīkstinošiem apstākļiem un apsūdzētās personas vainas pakāpes.
Palīdzība nodokļu noziegumos
Cīņā pret izvairīšanos no nodokļu maksāšanas šajā jomā tiek pilnveidoti tiesību akti. Proti, saskaņā ar Kriminālkodeksu likumpārkāpēji un līdzdalībnieki tiek saukti pie atbildības saskaņā ar Krievijas Federācijas Kriminālkodeksu.
To skaitā ir pilsoņi, kuri apzināti izdarījuši darbības, kuru mērķis ir realizēt noziedzīgu nodomu nemaksāt nodokļus. Šo personu sodīšana ir apsvērta Kriminālkodeksa 199. panta otrās daļas a) apakšpunktā.
Ja noziegums ir grupas noziegums, attiecīgajam pantam tiks pievienots sods saskaņā ar Kodeksa 33. pantu par līdzdalību. Palīdzības veidi ir šādi:
- dod norādījumus, padomus;
- instrumentu, noziedzības līdzekļu nodrošināšana;
- pēdu, pārkāpumu slēpšana;
- šķēršļu novēršana;
- solījums pirkt lietas, kas iegūtas nozieguma laikā.
Noilgums
Nodokļu kodeksā tiek izmantoti divu veidu noilguma noteikumi:
- 113. pants - kriminālvajāšana;
- 115. pants - soda naudas iekasēšana.
Nodokļu noziegumu noilgums ir trīs gadi pēc tam, kad beidzies taksācijas periods, kurā noziegums izdarīts. Tajā pašā laikā tiek veikta atbilstoša pārbaude.
Nodokļu inspekcija var apturēt noilgumu, ja tiek konstatēts, ka nodokļu maksātājs apzināti prasa laiku un iebilst pret revīziju. Šajā gadījumā pārbaudes iestādes darbinieki sastāda aktu, uz kura pamata termiņš tiek apturēts.
Pēc tam, kad ir pieņemts lēmums saukt pie kriminālatbildības par nodokļu pārkāpumu, nodokļu dienests saskaita uzkrātā soda piedziņas termiņu. Termiņa aprēķināšanas pamatā ir rakstisks lūgums pārskaitīt parāda summu un soda naudu, norādot izpildes datumu.
Nodokļu dienesta darbības gadījumā, ja likumpārkāpējs atsakās samaksāt soda naudu
Ja likumpārkāpējs ir atteicies maksāt parādu un soda naudu brīvprātīgi, nodokļu dienestam ir tiesības veikt vienu no šīm darbībām:
- divu mēnešu laikā pieņem patstāvīgu lēmumu par naudas soda uzlikšanu;
- sešu mēnešu laikā iesniegt tiesā prasību par naudas iekasēšanu piespiedu kārtā.
Abos gadījumos termiņi sākas no rakstveida pieprasījumā norādītā perioda beigu datuma.
Apstākļi, kas ietekmē teikumu smagumu
Par personu izvairīšanos no nodokļu maksāšanas atbildība tiek piešķirta atkarībā no vairākiem faktoriem: noziegums izdarīts apzināti vai nolaidības dēļ.
Veicot šīs darbības, tīši sods būs bargāks. Nodokļu kodekss nosaka gadījumus, kad likumpārkāpējs var tikt atbrīvots no atbildības:
- Persona nav pārskaitījusi likumā noteikto summu budžetā plaši izplatītas ārkārtas situācijas vai dabas katastrofas dēļ.
- Pilsonis nemaksāja nodokli slimības dēļ.
- Pārkāpējs stingri ievēroja nepareizus nodokļu vai citu kompetentu iestāžu paskaidrojumus, kā rezultātā notika izvairīšanās no nodokļu maksāšanas.
Ja noticis kāds no šiem faktiem, varas iestādes nav tiesīgas likt likumpārkāpēju saukt pie atbildības.
Konstatējot pilsoņa vainu un to, ka nav pietiekamu iemeslu kavētiem maksājumiem, tiek izlemts jautājums par piemērojamās sankcijas bardzību. Šajā gadījumā tiek ņemti vērā atbildību pastiprinoši un mīkstinoši apstākļi.
Ja pārkāpējs rada sarežģītus apstākļus, soda naudu var samazināt līdz divām reizēm. Cilvēkiem, kuri izdarījuši šo darbību atkārtoti, naudas soda apmērs var dubultoties.
Piespriežot sodu, nodokļu un citas pilnvarotās iestādes nosaka nodokļu nemaksāšanas iemeslus un arī nosaka, vai ir bijuši atbildību mīkstinoši un pastiprinoši apstākļi, kas ļauj palielināt vai samazināt soda pakāpi. Turklāt tiek pārbaudīts, vai šī persona iepriekš nav izdarījusi līdzīgus noziegumus un vai pilsonis bija paredzējis veikt prettiesiskas darbības.