Pēc reģistrācijas privāts uzņēmējs var izvēlēties no diviem nodokļu veidiem, kas piemēroti viņu biznesam. Ir divi no tiem - vispārīgi un vienkāršoti. Pēdējais tiek izmantots biežāk, taču ir noteikti nosacījumi pārejai uz to, un 2017. gadā tika mainīti arī atbilstības parametri šīs sistēmas lietošanai. Rakstā mēs sīki apsvērsim, ko sauc par vienkāršotu nodokļu sistēmu un kas to var izmantot. Šajā rakstā tiks apskatīti arī galvenie īstermiņa statistikas kritēriji.
Vienkāršota nodokļu sistēma
Iesācējuzņēmējiem vispiemērotākais nodokļu režīms ir vienkāršotā nodokļu sistēma (STS) jeb tā dēvētā “vienkāršotā sistēma”. Vienkāršota ir populāra ne tikai samazinātā nodokļu sloga dēļ, bet arī tās vienkāršās, saprotamās un pieejamās nodokļu uzskaites sistēmas dēļ. Papildus iesācēju biznesmenim pieredzējušie uzņēmēji, kuri iepriekš izmantoja citas sistēmas, bet nolēma, ka rentablāk ir maksāt nodokļus no vienkāršotās nodokļu sistēmas, pāries uz vienkāršoto nodokļu sistēmu. Ar "vienkāršotu nodokli" nodokļi uzņēmējiem kļūst iespējami un nekritiski, kas ir svarīgi sākumā pēc sava biznesa atvēršanas. STS kritērijus visbiežāk piemēro divās jomās.
Pielietojuma jomas
Viena no visizplatītākajām jomām, kur tiek izmantota vienkāršota sistēma:
1. Patēriņa preču vairumtirdzniecība un mazumtirdzniecība.
2. Mājsaimniecības, īres, kā arī konsultāciju un citu pakalpojumu joma.
3. Reklāma, mārketings, apdruka un apdruka.
4. Iekārtu vai nekustamā īpašuma īre (īstermiņa vai ilgtermiņa).
5. Radošās darbības veicināšana (neietekmējot autortiesību jomu).
Pastāv darbības veidu veidi, kuru īstenošanai ir pieejama valsts. licences. Tie ietver:
1. Medicīna un farmācijas rūpniecība.
2. Inženierija un būvniecība.
3. Ugunsdzēsības sfēra, darbs ar sprādzienbīstamiem un ķīmiskiem priekšmetiem.
4. Hidrometeoroloģiskais centrs.
5. Tūrisma darbības joma.
6. Informācijas drošību nodrošinošu ierīču ražošana un pārdošana.
7. Privātdetektīvu aģentūras.
8. Ne-sauszemes transporta veidu izmantošana pasažieru un kravas pārvadājumiem.
9. Metalurģija.
10. Jomas, kas saistītas ar autortiesību pārkāpumiem.
Sugas
STS ir sadalīta divos veidos atkarībā no aprēķina kritērijiem:
1. Sistēma "Ienākumi".
2. Sistēma "Ieņēmumi mīnus izdevumi".
Tās atšķiras pēc likmēm, nodokļu aprēķināšanas algoritma un nodokļu bāzes lieluma. Jebkurā gadījumā nodokļu likmes būs zemākas nekā parastajā sistēmā. 2016. gadā sistēmas "Ieņēmumi" reģionālā likme samazinājās līdz 1% (no sākotnējiem 6%). Šie ir galvenie vienkāršotās nodokļu sistēmas kritēriji.
Saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu nodokļi jāaprēķina, pamatojoties uz ienākumiem. Turklāt vienkāršotā nodokļu sistēma ne vienmēr ir visrentablākā nodokļu sistēma. Dažos gadījumos izdevīgāk ir izmantot UTII sistēmu (vienotu nodokli par aprēķinātajiem ienākumiem), jo ar šo sistēmu likme ir fiksēta un nav atkarīga no ienākumiem. Vienkāršotā nodokļu sistēma, protams, nav atsauce, taču, neskatoties uz to, ir diezgan viegli kontrolēt uzņēmējdarbības nodokļu slogu. Tālāk tiks apskatīti USN kritēriji bez PVN.
Labvēlīgi momenti vienkāršotās nodokļu sistēmas izmantošanā ir:
1. Uzņēmēja atbrīvojums no iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanas. To aizstāj ar nodokli ar likmi no 1 līdz 6 procentiem no ienākumiem vai no 5 līdz 15 procentiem režīmā "Ienākumi mīnus izdevumi". Zemes nodokli un apdrošināšanas prēmijas var atskaitīt režīmā "Ienākumi mīnus izdevumi".
2. Atbrīvojums no PVN.
3. Visas iepriekšējās skaidrās naudas operācijas tiek saglabātas, pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu.
4.Izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, var samazināt avansa maksājumus, kas uzkrāti par vienu nodokli.
5. Vienkāršota ziņošanas sistēma (salīdzinājumā ar citām sistēmām).
Papildus priekšrocībām ir arī trūkumi. Tie ir šādi:
1. Ne visiem darbības veidiem vienkāršota nodokļu sistēma ir izdevīga.
2. Izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, nav iespējas paplašināt biznesu (atvērt jaunas pārstāvniecības).
3. Sistēma "Ienākumi mīnus izdevumi" neietver visus izdevumus.
4. Pat ja uzņēmumam rodas zaudējumi, uzņēmumam ir pienākums maksāt minimālo nodokli 15 procentu apmērā.
Kādi vēl ir vienkāršotās nodokļu sistēmas kritēriji?
Sistēmas pieejamība
Izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, mazo un vidējo biznesu ir daudz vieglāk veikt. Bet, pārejot uz šo nodokļu sistēmu, ir jāievēro daži parametri. 
Tajos ietilpst:
1. Pārskata gada pirmajos deviņos mēnešos (kuros paredzēta pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu) uzņēmuma ienākumiem nevajadzētu pārsniegt 15 miljonus rubļu.
2. Uzņēmuma vidējais darbinieku skaits nedrīkst pārsniegt simts cilvēkus.
3. Aktīvu pašreizējā vērtībā ienākumi nevar pārsniegt 100 miljonus rubļu.
4. Pārejā no nodokļu pamatlikmes (vispārējā nodokļu sistēma) ienākumiem deviņos mēnešos nevajadzētu pārsniegt 59,805 miljonus rubļu. Tajā pašā laikā šādi ierobežojumi nav paredzēti IP. Organizācijai, kurā trešo personu uzņēmumu īpatsvars ir mazāks par 25 procentiem, ir arī iespēja pāriet uz vienkāršotu sistēmu.
Apsveriet kritērijus atsaukšanās uz NPO STS.
NPO var piemērot vispārējo režīmu un vienkāršoto nodokļu sistēmu (STS).
Vienkāršotās nodokļu sistēmas īpatnība ir tāda, ka, nosakot ienākuma limitu, kas ierobežo šī nodokļu režīma izmantošanu (60 miljoni rubļu), netiks ņemti vērā ienākumi, kas iegūti ar mērķtiecīgu finansējumu.
Tiek uzskatīts, ka bezpeļņas organizācijām nav finansiālu rezultātu sakarā ar to, ka to veiktās darbības nav vērstas uz ienākumu gūšanu, un peļņa netiek sadalīta starp organizācijas biedriem. Tomēr NPO var veikt uzņēmējdarbību, kas nozīmē, ka tiks gūta peļņa vai zaudējumi.
Tas, ka šādas organizācijas neizmanto saņemto peļņu, bet sadala to saskaņā ar likumu, neatbrīvo tās no nepieciešamības maksāt vienotu nodokli vienkāršotajā nodokļu sistēmā par starpību starp ienākumiem un izdevumiem vai ienākumiem.
Kas nevar izmantot STS?
Pastāv arī situācijas, kad pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu nav iespējama. Tātad viņi nevarēs izmantot "vienkāršoto":
1. Uzņēmumi ar filiālēm.
2. Organizācijas, kas atbildīgas par finanšu nozari, piemēram, mikrofinansēšanas organizācijas (MFI) vai bankas.
3. NPF (nevalstiskie pensiju fondi).
4. Lombardi īpašnieki.
5. Privāti uzņēmēji, kas iesaistīti akcīzes preču ražošanā.
6. Privāti juristi un notāri.
7. Uzņēmumi ar vairāk nekā 100 darbiniekiem.
8. Individuālie uzņēmēji, kuru ienākumi pārsniedz 100 miljonus rubļu.
Iepriekš uzskaitītajām organizācijām nav tiesību izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu. Veicot darbības vienkāršotajā nodokļu sistēmā, apejot noteikumus, organizācijai būs jāpārslēdzas uz pamata nodokļu maksāšanas sistēmu, maksājot nodokļus par šo sistēmu. Kad IP pārslēdzas uz STS, kritēriji ir šādi.
Faktiskās izmaiņas
Kopš 2017. gada vienkāršotajā sistēmā ir veiktas dažas būtiskas izmaiņas. Tie galvenokārt attiecās uz pamatlīdzekļu daudzumu, kas pieņemams vienkāršotās nodokļu sistēmas izmantošanai. Limits tika palielināts līdz 150 miljoniem (iepriekš limits nepārsniedza 100 miljonus rubļu).
USN ieņēmumu kritēriji
Vēl viens parametrs, kas ir mainījies par labu uzņēmējam, ir robeža pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu. Kopš 2017. gada tā summa ir 59,805 miljoni rubļu. 2018. gadā šo summu plānots palielināt līdz 90 miljoniem. Kopš 2017. gada tika atcelts maksimālo ienākumu aprēķināšanas koeficients.
USN piemērošanas kritēriji
Pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, jums ir jāturpina uzraudzīt apstākļu izmaiņas, lai nezaudētu tiesības to izmantot. Izmaiņas ietekmēja arī pārejas pieteikuma laiku. Organizācijai jāiesniedz iesniegums par pārskaitījumu Federālajam nodokļu dienestam līdz 31. decembrim gadā pirms perioda, kurā nodoklis tiek atskaitīts saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu. Pieteikums tiek izpildīts noteiktā formā.
Pāreja no UTII
Uzņēmēji, kuri ir izmantojuši UTII, var pāriet uz STS no tā mēneša pirmās dienas, kad viņiem vairs nav piemērojama nodokļa par netiešajiem ienākumiem piemērošana. Tas ir, no 2017. gada pāreja uz vienkāršošanu no UTII ir iespējama tūlīt pēc atteikšanās izmantot pēdējo. Obligāts ir nodokļu dienesta paziņojums par nodomu mainīt nodokļu sistēmu.
STS kritēriji ir diezgan vienkārši.
Pāreja uz STS
Pāreju uz vienkāršotu nodokļu sistēmu var veikt jaunie uzņēmēji, kas tikko atvēruši savu biznesu, vai pieredzējuši uzņēmēji, kuri izmanto citas sistēmas. 30 dienu laikā pēc IP reģistrācijas ir jānosūta paziņojums nodokļu dienestam reģistrācijas vietā. Lai to izdarītu, tiek sastādīts paziņojums, kuru regulē Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojums, kurš nosaka vienkāršotās nodokļu sistēmas sistēmu, kuru esat izvēlējies savam biznesam. Maksājamā nodokļa summa ir atkarīga no vienkāršotās nodokļu sistēmas izvēles (“Ieņēmumi” vai “Ieņēmumi mīnus izdevumi”).
Pieteikšanās termiņš
Pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no citas sistēmas, ne vēlāk kā līdz kārtējā gada 31. decembrim nodokļu dienestā jāiesniedz izziņa. Paziņojumā jāietver informācija par uzņēmuma ienākumiem pēdējos deviņos mēnešos, uzņēmuma darbinieku sastāvs un atlikušo pamatlīdzekļu vērtība. Tāda pati darbību secība tiek novērota, mainot vienkāršoto nodokļu sistēmu.
Jāievēro atsauces uz vienkāršoto nodokļu sistēmu kritēriji.
Pārejot no vispārējās sistēmas uz vienkāršoto sistēmu, paziņojums tiek aizpildīts ar norādi par izvēlēto STS sistēmu un tiek nosūtīts Federālajam nodokļu dienestam. Lai pārslēgtos no vispārējās sistēmas uz vienkāršoto, būs jāatjauno PVN precēm, kuras vēl nav izmantotas (krājumā) un par kurām netiek iekasēta maksa par “vienkāršotām”. Vienkāršoto nodokļu sistēmu būs iespējams piemērot no nākamā gada 1. janvāra.
Kā panākt ienākumu robežu?
Ir vairākas metodes, ar kuru palīdzību var ievērot noteiktos ierobežojumus pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu. Tie nozīmē uzņēmuma ienākumu maksimālu pietuvināšanu nepieciešamajai robežai:
1. Maksājumu atlikšana. Ar klientu tiek noslēgts līgums ar tajā noteiktajiem apmaksas noteikumiem. Šajā gadījumā, aprēķinot limitu pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, šie ienākumi netiek ņemti vērā.
2. Savstarpējās norēķinu atlikšana. Ideāls veids, kā pielāgot ienākumus līdz robežai, it īpaši savstarpējā parāda gadījumā starp uzņēmēju un piegādātāju. Tomēr jāpatur prātā, ka šī metode ir riskanta, un pieredzējuši nodokļu inspektori noteikti identificēs neatbilstību.
Mēs pārskatījām kritērijus pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu. Vēl viens svarīgs punkts ir iespēja apvienot vairākas nodokļu sistēmas. Tajā pašā laikā tiek apkopotas viņu pašu grāmatvedības un nodokļu uzskaites procedūras.
Prasības
Apvienojot divas sistēmas, ir jāievēro noteiktas prasības:
1. Ienākumi neietekmē aprēķinātā nodokļa aprēķināšanu.
2. Dažādi nodokļu objekti.
3. Izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, organizācijā nav grāmatvedības.
Ienākumu un izdevumu sadalījums ir atkarīgs no darbību secības un ienākumu daudzuma no dažādiem uzņēmuma darbības veidiem. Tādējādi, lai apvienotu dažādas nodokļu sistēmas, ir jāsadala ienākumi par katru no tām. Ir arī nepieciešams atsevišķi nodalīt preces, darbiniekus un mantu.
Ienākumi un izdevumi
Piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, ienākumu un izdevumu jēdzienam ir galvenā nozīme. Ienākumi ir ekonomiskā plāna priekšrocību pieskaitīšana, kas izteikta naudas izteiksmē.Ir divi ienākumu veidi, kas saistīti ar organizācijas galvenajām darbībām, proti - ienākumi no pārdošanas un ienākumi, kas nav saistīti ar darbību.
Kādi ienākumi netiek ņemti vērā?
Aprēķinot nodokļus vienkāršotajā nodokļu sistēmā, tiek ņemti vērā tālu no visiem ienākumu veidiem. Šādi raksti netiek ņemti vērā:
1. Saņemts kā aprēķinātais nodokļu uzņēmums.
2. Saņemtas kā dividendes.
3. Saņemti procentos no banku noguldījumiem un vērtspapīriem.
Pilnīgāks ienākumu saraksts, kas netiek ņemts vērā vienkāršotajā nodokļu sistēmā, ir ietverts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pantā.
Izmaksas arī tiek sadalītas atkarībā no organizācijas pamatdarbības, pārdošanas un nepārdošanas apjomos. Ja uzņēmums ir izdarījis savu izvēli, aprēķinot sistēmu "Ienākumi mīnus izdevumi", tad tam rūpīgi jāanalizē visi izdevumi.
Izdevumu veidi
Izdevumu veidus, kas tiek ņemti vērā, veicot aprēķinus saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, stingri ierobežo nodokļu likumdošana. Tie sastāv no šādiem elementiem:
1. Organizācijas darbinieku algu izmaksas, ieskaitot nodokļu nodevas un dažādas iemaksas.
2. Materiālā pasūtījuma izmaksas.
3. Izmaksas par precēm (kancelejas precēm), kas vajadzīgas uzņēmuma dzīves nodrošināšanai, kā arī pasta izdevumi.
4. Reklāmas izmaksas utt.
Nodokļu amatpersonas rūpīgi pārbauda izmaksās iekļautos priekšmetus, jo šis postenis var ievērojami samazināt ieņēmumus valsts budžetā. Nodoklī var norādīt vienkāršotās nodokļu sistēmas izmantošanas kritērijus.
Reklāmas izmaksas ir viena no visgrūtāk kontrolējamām precēm. Saskaņā ar tiesību aktiem šāda veida izmaksas ir sadalītas standartizētās un nestandartizētajās. Pēdējie, aprēķinot nodokļu bāzi, tiek pilnībā ņemti vērā. Tie ir izdevumu posteņi, piemēram, reklāma plašsaziņas līdzekļos, gaismas kastu izgatavošana vai reklāmas kampaņas. Normalizētās izmaksas nedrīkst pārsniegt 1 procentu no organizācijas ieņēmumiem.
Ja uzņēmums nav samaksājis vai nav pilnībā samaksājis nodokli par vienkāršoto nodokļu sistēmu, tas saskaras ar naudas sodu līdz 20 procentiem no summas. Ja nodoklis nav samaksāts ar nodomu, soda naudas summa palielinās līdz 40 procentiem. Lai izvairītos no soda naudas uzlikšanas, ir nepieciešams savlaicīgi aizpildīt un nodokļu deklarācijā iesniegt nodokļu deklarāciju. Naudas soda nesamaksa savukārt var izraisīt kriminālatbildību.