Vai mārketinga pakalpojumi ir apliekami ar PVN? Mēs šo jautājumu izskatīsim sīkāk. Mārketinga izmaksas vienmēr interesē nodokļu ierēdņus. Nodokļu maksātājam nodokļu iestādēm ir jāpierāda šādu izdevumu pamatotība, kā arī jāapstiprina tie ar dokumentiem.
Kas ir mārketings?
Mārketings (no angļu valodas "market", tas ir, "market") ir ekonomisks termins, kas nav definēts ne nodokļu, ne civillietās, ne grāmatvedības likumdošanā. Tas nozīmē, ka šīs koncepcijas tiesiskajam regulējumam katrā gadījumā ir nepieciešama tajā ieguldītā satura analīze.
Mārketings klasiskajā izpratnē ir uzņēmējdarbība, kas kontrolē dažādu pakalpojumu un preču reklamēšanu patērētājam no ražotāja.
Visbiežāk šī koncepcija attiecas uz darbībām, kuru mērķis ir izpētīt pašreizējo tirgus stāvokli, identificēt tā tendences turpmākām izmaiņām, kas ļauj mums izveidot optimālāko biznesa stratēģiju. Vai par mārketinga pakalpojumiem vienmēr ir jāmaksā PVN?
Nolīguma juridiskais raksturs
Attiecības, kas balstītas uz līgumu par mārketinga pakalpojumu sniegšanu, regulē Krievijas Federācijas Civilkodeksa 39. nodaļas "Pakalpojumu sniegšana" noteikumi. Šādam nolīgumam ir divpusējs raksturs. Līguma puses ir pasūtītājs un būvuzņēmējs. Gan fiziskas, gan juridiskas personas var būt līguma puses gadījumā, ja cita nav paredzēta likumdošanas līmenī vai arī tā neizriet no pakalpojuma specifikas.
Darbuzņēmēja saistības saskaņā ar mārketinga pakalpojumu līgumu ietver noteiktas darbības, kuru pamatā ir klienta tehniskais uzdevums, un viņam, savukārt, ir jāmaksā par veiktā darba rezultātiem.
Kad tiek uzskatīts par noslēgtu līgumu?
Līgums tiks noslēgts, uzskaitot tajā īpašas darbības, kuras apņemas veikt darbuzņēmējs, vai ir norādīta konkrēta darbība. Tālāk tiks apskatītas mārketinga pakalpojumu izmaksas.
Kad tiek sniegti šādi pakalpojumi, tas ir, tiek veiktas noteiktas darbības, kas paredzētas līgumā, materializēta rezultāta nav.
Bet, ja civiltiesiskie likumi neprasa noteikt rezultātu, sniedzot mārketinga pakalpojumus, jo tas neietilpst pakalpojumu līguma nosacījumu sarakstā (vai ir nepieciešams darba līgumu noslēgt citādi), no nodokļu likumdošanas viedokļa ir nepieciešams dokuments, kas tos nosaka. atveidošana. PVN mārketinga pakalpojumi tiek aplikti ar nodokli.
Mārketinga pakalpojumu veidi
Viskrievijas ekonomisko darbību klasifikatorā nav tādu terminu kā “mārketinga pētījumi” un “mārketinga pakalpojumu sniegšana”. Tā vietā tiek izmantoti jēdzieni “sabiedriskās domas aptaujas darbība” un “tirgus izpēte”. Tirgus izpētes ietvaros ir iespējams veikt šādas procedūras:
- tirgus veida un lieluma noteikšana;
- tirgus attīstību ietekmējošo faktoru analīze;
- tirgus piesātinājuma līmeņa noteikšana utt .;
- potenciālās un reālās tirgus jaudas aprēķināšana;
- reģionālā un produktu tirgus analīzes specifikas noteikšana;
- tirgus segmentēšana un patērētāju tipu identificēšana pēc to galvenajām īpašībām, piemēram, dzimuma, vecuma, profesijas, ienākumu līmeņa, sociālā stāvokļa, objektīva nepieciešamības pēc konkrēta produkta, dzīvesvietas utt .;
- ārējo stimulu analīze, kas ietekmē tirgus attīstību;
- vairumtirdzniecības un mazumtirdzniecības uzņēmumu klātbūtne, kā arī palīgtelpu un noliktavu mazumtirdzniecības telpu pieejamība utt .;
- preci vadošā (tirdzniecības) tīkla, kas kalpo šim tirgum, stipruma izpēte.
Ir vērts atzīmēt, ka termins “mārketinga pētījumi” tiek izmantots Krievijas Valsts statistikas komitejas dokumentos.
Cik liela ir PVN summa par mārketinga pakalpojumiem?
Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. pantu pakalpojumiem visā valstī ir noteikta 18% PVN likme. Tomēr šim noteikumam ir izņēmumi. Par tiem mēs runāsim zemāk.
Nodokļu uzskaite
Saskaņā ar Regulas (EK) Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252 1. lpp., Visi dokumenti, kas apstiprina izdevumus, jāizpilda saskaņā ar Krievijas Federācijas likumdošanas normām (nodokļu, grāmatvedības, civillietas utt.).
Jāatceras, ka darījumu atzīšana grāmatvedībā atkarībā no viena no to ekonomiskā satura ne vienmēr sakrīt ar to pašu darbību atzīšanu nodokļu grāmatvedībā, jo pēdējiem gan ekonomiskais saturs, gan juridiskā forma ir vienlīdz svarīgi.
Tādējādi darījuma juridiskā forma nodokļu grāmatvedībā obligāti ir saistīta ar tā ekonomisko saturu, un tikai pamatojoties uz integrētu novērtējumu, tiks pieņemts lēmums par vienas vai otras iespējas izmantošanu. Šajā sakarā līgumu par mārketinga pakalpojumu sniegšanu nodokļu sekas tieši nosaka darījuma izpildes veids.
Mākslā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. punkta 27. apakšpunktā paredzēts, ka pašreizējā tirgus apstākļu izpētes (izpētes) izmaksas, dažādas informācijas apkopošanu, kas ir tieši saistīta ar preču, pakalpojumu, darbu pārdošanu un ražošanu, ieraksta kā citus izdevumus, kas saistīti ar pārdošanu un / vai ražošanu, ja prasība tiek izpildīta. Art. Šī kodeksa 252. lpp. Sniedz arī IP mārketinga pakalpojumus. Viņi ir pievienotās vērtības nodokļa maksātāji, bet tikai uz pamata pamata.
Iepriekšminētā kodeksa norma rāda, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā tādi termini kā “mārketinga pētījumi” un “mārketinga pakalpojumi” netiek izmantoti. Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. panta 1. punktā arī uzsvērts, ka šajā kodeksā lietotie Krievijas Federācijas ģimenes, civilo un citu likumdošanas nozaru termini, jēdzieni un institūcijas darbojas tādā nozīmē, kādā tās tiek izmantotas šajās likuma nozarēs, ja vien nodokļu kodeksā nav noteikts citādi .
Kādu līgumu izvēlēties?
Šajā sakarā līguma veidu šajā gadījumā ieteicams norādīt nevis kā vienošanos par mārketinga pakalpojumu sniegšanu, bet gan kā līguma par pakalpojumu sniegšanu pašreizējā tirgus situācijas izpētes (izpētes) veidā. Jebkurā gadījumā par mārketinga pakalpojumiem tiek iekasēts PVN.
Šāds līgums prasa maksimāli detalizēt šī līguma priekšmetu un tā redakciju tādā veidā, lai terminoloģija, kas darbojas tekstā, vārdiski atbilstu noteiktām Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa normām. Kā tiek aplikti mārketinga pakalpojumi?
Nodokļu grāmatvedībā izdevumu atzīšana par pašreizējo tirgus izpēti, ar pakalpojumu, darbu un preču ieviešanu un ražošanu tieši saistītas informācijas vākšana nav tieši atkarīga no attiecīgo dienestu (mārketinga nodaļas) klātbūtnes iestādes struktūrā vai no ierēdņiem, kuri veic atbilstošu funkcionālu pienākumi.
Tomēr jāpatur prātā, ka, dublējot viņu mārketinga nodaļas funkcijas, kā arī trešās personas, kas strādā ar šo organizāciju, pamatojoties uz vienošanos, darbības, netiek ievērots racionalitātes princips. Tas nozīmē, ka, ja mārketinga nodaļas (vai citas nodaļas) darbiniekiem nav darba pienākumu, kas nozīmē tirgus izpēti, kā arī nepieciešamās informācijas apkopošanu, kas tieši saistīta ar pakalpojumu, darbu un preču ieviešanu un ražošanu, ko veic trešās puses organizācija, jūs varat apmaksāt tās pakalpojumus ar izmaksām, iekļauts pārdošanas izmaksās ienākuma nodokļa aprēķināšanai.
Tātad pašreizējā tirgus apstākļu izpētes (izpētes) izmaksas, kā arī informācijas apkopošana, kas tieši saistīta ar pakalpojumu, darbu un preču pārdošanu un ražošanu, ja tie ir saistīti ar organizācijas pašreizējo darbību, samazina šī nodokļu pārskata perioda ar nodokli apliekamo peļņu. Tie attiecas uz netieša rakstura izdevumiem, un tos pilnībā noraksta, lai samazinātu nodokļa bāzi tajā nodokļu pārskata periodā, kurā tie atradās.
PVN par mārketinga pakalpojumiem nerezidentiem
Ja rezidents pārsūta naudu nerezidentam par sniegtajiem pakalpojumiem, un sniegto pakalpojumu pārdošanas vieta ir Krievijas Federācijas teritorija, tad rezidentam ir jāmaksā PVN valsts budžetā vienlaikus ar samaksu.
Pakalpojumu pārdošanas vietas noteikšanas kārtību nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Darījuma apstiprināšana ir līgums un akts, kas apliecina pakalpojuma sniegšanas faktu. Un, kaut arī PVN maksātājs ir ārvalstu juridiska persona, nodokļa bāzi nosaka nodokļu aģents, kurš tiek uzskatīts par rezidentu. Tas ir, Krievijas organizācijai ir pienākums aprēķināt, ieturēt un samaksāt nodokļus atbilstošā apmērā.
PVN summa ir jāpārskaita budžetā vienlaikus ar samaksu ārvalstu partnerim. PVN maksāšanas kontrole jāveic bankas valūtas kontrolei. Nodokļu aģenta rīkojums pārskaitīt līdzekļus par labu nerezidentam par pakalpojumiem, kas noslēgti saskaņā ar līgumu, netiks pieņemts, ja nodokļu aģents neiesniedz arī banku aģentu. Vai šādi pakalpojumi vienmēr tiek aplikti ar PVN?
Tomēr Krievija ne vienmēr ir tā vieta, kur tiek pārdoti pakalpojumi. Tādā gadījumā iedzīvotājam nav pienākuma maksāt PVN Krievijas Federācijas budžetā, bet tajā pašā laikā viņam ir jāsniedz paskaidrojuma vēstule bankas valūtas kontrolei.
Mārketinga pakalpojumu izmaksas
Šādu pakalpojumu izmaksas tiek aprēķinātas katram klientam individuāli un sastāv no attiecīgā pakalpojumu saraksta. Visbiežāk viss darba apjoms sastāv no vairākiem komponentiem, kurus novērtē, ņemot vērā šādus faktorus:
- konsultanta laika izmaksas;
- orientējošas cenas un nosacījumi dažiem darba veidiem;
- to personu darba izmaksas, kuras vajadzības gadījumā tiek papildus pieņemtas darbā
Konkrēti skaitļi
Piemēram, klientu kvantitatīvu pētījumu var veikt apmēram divus vai divarpus mēnešus, un tā izmaksas ir no 5000 līdz 15000 y. e., ko nosaka izvēlētā konfigurācija - anketas apjoms (no divdesmit līdz simtam jautājumu), paraugu skaits (no 30 līdz 1500 subjektiem), apstrādes sarežģītība utt. Iekšējā mārketinga auditu var veikt ar mazākām pūlēm viena līdz divu mēnešu laikā un izmaksām. no diviem līdz pieciem tūkstošiem. Protams, galīgie skaitļi būs atkarīgi no darbu apjoma un saraksta.
