Kā PVN deklarācijā norādīt taksācijas periodu? Šis jautājums rodas kādam, kurš pirmo reizi sastopas ar šo ziņošanas veidu. Arī iesācējiem ir daudz citu jautājumu. Galu galā PVN ir kompleksa gods, un to nemīl visi nodokļi. Tas ir saistīts ar dažādiem faktoriem, ieskaitot to, ka lielāka uzmanība tiek pievērsta ziņošanai par to.
PVN ziņošanas pazīmes
PVN deklarācija ir vienīgais ziņojums, kas jāiesniedz tikai elektroniskā formā. Tas jāiesniedz nodokļu administrācijai caur internetu, izmantojot elektronisko dokumentu pārvaldības operatoru. Šādi noteikumi attiecas uz visiem nodokļu maksātājiem, kā arī uz personām, kuras netiek atzītas par PVN maksātājām, bet kaut kādu iemeslu dēļ tām ir jāmaksā no noteiktiem darījumiem.
Papīra formā PVN deklarāciju var iesniegt tikai vienā gadījumā - kad nodokļu aģents paziņo, ka pats par sevi šo nodokli nemaksā. Piemēram, organizācija, kas izmanto īpašu režīmu, iegādājās pakalpojumus no ārvalstu darījuma partnera, kuram nav pārstāvniecības Krievijā. Ja tie tiek aplikti ar PVN, pircējam ir jāveic nodokļu aģenta funkcija attiecībā pret ārvalstu pārdevēju. Galu galā viņš pats nevar samaksāt PVN, jo viņš nav reģistrēts Krievijas nodokļu dienestā.
Visos citos gadījumos PVN deklarācijas papīra forma netiks pieņemta, un iesniedzējs tiks uzskatīts par neizlasāmu. Šāds iznākums ir sagaidāms neatkarīgi no tā, vai veidlapa tiek nosūtīta uz papīra pa pastu vai nosūtīta personīgi.
Pārskata iesniegšanas termiņi PVN deklarēšanai ir mainījušies kopš 2015. gada - tagad tas jāiesniedz ne vēlāk kā pārskata ceturksnim sekojošā mēneša 25. dienā.
Nodokļi un pārskata periods - vai ir atšķirība?
Jebkura nodokļa galīgais aprēķins tiek veikts uz noteiktu laika periodu, ko sauc par nodokļu periodu. Papildus tam ir pārskata periods - laika posms, pēc kura ir nepieciešams samaksāt avansa maksājumus, un dažreiz iesniegt deklarāciju (aprēķinu).
Nodokļa periods var ietvert vienu vai vairākus pārskatus. Tas ir, šie periodi ir atšķirīgi, lai gan tos bieži identificē. Piemēram, ienākuma nodokļa pārskata periods ir ceturksnis, pusgads un 9 mēneši, un taksācijas periods ir gads. Runājot par PVN, viss ir vienkārši - taksācijas periods sakrīt ar pārskata periodu un sasniedz vienu ceturksni.
Kā PVN deklarācijā norādīt taksācijas periodu?
Pārskata periodos taksācijas periods tiek norādīts koda veidā, kas ņemts no Federālā nodokļu dienesta apstiprināta direktorija. Katram taksācijas periodam ir savs divciparu kods. Tie ir universāli, tas ir, uzstādīti bez atsauces uz maksājuma veidu.
Tā kā attiecīgā maksājuma nodokļu periods ir ceturksnis, piemēro kodus, kas norādīti atsauces 2. iedaļā. Tādējādi pirmais ceturksnis atbilst taksācijas perioda kodam PVN deklarācijā “21”, otrais ceturksnis - “22”, trešais ceturksnis - “23”, ceturtais ceturksnis - “24”.
Deklarācijas sastāvs
Pašreizējā deklarācijas forma satur titullapu un 12 sadaļas, dažām no tām ir pielikumi. Visas pārskatu sniedzējas vienības aizpilda pirmo lapu (virsrakstu) un 1. sadaļu. Izņēmums ir nodokļu aģenti, kas nemaksā paši savu PVN. Tas ir, nemaksātājiem uzņēmumiem, kas noteiktu apstākļu dēļ ir saņēmuši pienākumu maksāt PVN par citu personu. Viņi ieliek domuzīmes 1. iedaļā, un pārskata dati atspoguļojas 2. iedaļā.
Kas attiecas uz pārējām sadaļām, tad jāaizpilda tikai tās sadaļas, par kurām informācijai ir organizācija vai individuālais uzņēmējs.
3. iedaļa ir paredzēta, lai aprēķinātu PVN ar likmēm 18 un 10%, kā arī atspoguļotu nodokļu atskaitījumus. To aizpilda visi sava PVN maksātāji, kuriem pārskata periodā darbībām tika uzlikti nodokļi pēc norādītajām likmēm.
Šīs trīs PVN deklarācijas sadaļas ir paredzētas eksportētājiem. Šeit ir norādīti šādi dati:
- 4. iedaļā - darbības, kurām tiek dokumentēta nulles PVN likmes piemērošanas pamatotība;
- 5. iedaļā - dati nodokļu atskaitījumu summas aprēķināšanai par eksporta darbībām;
- 6. iedaļā - operācijas, kurām diskonta likme nav apstiprināta.
7. iedaļu aizpilda PVN maksātāji un nodokļu aģenti, kuriem pārskata ceturksnī ir bijušas neapliekamas darbības. Šajā sadaļā ir atspoguļotas arī operācijas, lai saņemtu avansa maksājumu par preču piegādi, kuru ražošanas cikls pārsniedz sešus mēnešus.
Sadaļas ieviestas salīdzinoši nesen
Kopš 2015. gada informācija par pirkšanas un pārdošanas grāmatām ir iekļauta pārskatu struktūrā, kas atspoguļo visus darījumus un sniedz datus par rēķiniem. Šī informācija ir norādīta attiecīgi 8. un 9. iedaļā.
Starpniecībai ir nodrošināta PVN deklarācijas 10. un 11. sadaļa. Šīs lapas aizpilda aģenti, komisiju aģenti, izstrādātāji, ekspeditori - visi tie, kas izraksta vai pieņem rēķinus citas personas interesēs.
Visbeidzot, pēdējā, 12. deklarācijas sadaļa ir paredzēta personām, kas nav PVN maksātāji, tomēr pārskata periodā viņi izrakstīja vismaz vienu rēķinu, izceļot tajā nodokļu summu. Šajā gadījumā subjektam ir pienākums samaksāt piešķirto PVN un laikus par to ziņot.
Kā pārbaudīt deklarācijas
Kā minēts iepriekš, rēķina informāciju deklarācijas ietvaros nosūta nodokļu inspekcijai. Tas palīdz Federālās nodokļu dienesta inspekcijas darbiniekiem identificēt pārkāpējus - tos, kuri par zemu novērtē nodokļu bāzi, pārvērtē atskaitījumus vai vispār nereģistrē atsevišķus darījumus. Deklarācijas iesniegšana tiek veikta elektroniski, lai vienkāršotu šo procesu.
Pārkāpēju identificēšana tiek veikta, izmantojot partneru ziņojumus. Dokumentu audita laikā pircēja un pārdevēja deklarāciju dati par katru darījumu tiek automātiski salīdzināti. Jebkuram darījumam no nodokļu maksātāja pirkumu grāmatas ir jāatrod pāris, tas ir, apgrieztā darbība, kas atspoguļota pārdevēja pārdošanas grāmatā. Ja pāris neatrodas vai arī datos ir neatbilstības, nodokļu iestādei neizbēgami būs jautājumi.
Tāpēc visi rekvizīti ir jānorāda pareizi, ieskaitot taksācijas periodu, kas apskatīts šī raksta sākumā. PVN deklarācijā nav sīkumu - nepareiza informācija var izraisīt IFTS prasību sniegt paskaidrojumus. Turklāt problēmas var rasties ne tikai ar nodokļu maksātāju, bet arī ar tā partneriem.