Izmaksām, kas tiek veiktas, aprēķinot ienākuma nodokli, vajadzētu būt ekonomiski pamatotām, kā arī dokumentētām. Izdevumi, kas paredzēti automašīnām, nav izņēmums. Tomēr, ja papildus oficiālajiem mērķiem transportlīdzekļus izmanto personīgām vajadzībām vai personīgo transportu izmanto oficiāliem mērķiem, nodokļu grāmatvedībā var rasties grūtības. Piemēram, jautājumi var attiekties uz to, kā norakstīt benzīnu direktora personīgajā automašīnā. Par to runāsim mūsu rakstā.
Privāta automašīna oficiāliem mērķiem
Pašreizējā likumdošanā nav atsevišķu noteikumu par to, kā tiek regulēta personīgās automašīnas lietošana oficiāliem mērķiem. Bet šī iespēja ir paredzēta Art. Krievijas Federācijas Darba kodeksa 188. lpp. Pašlaik ir vairāki veidi, kā norakstīt benzīnu direktora personīgajā automašīnā. Tajos ietilpst:
- Kompensācija. Transportlīdzekļu lietošana šajā gadījumā tiek reģistrēta vietējos tiesību aktos. To var norādīt arī darba līgumā vai koplīgumā. Tajā pašā laikā tiek samazinātas procesuālās procedūras, un darba devējs var elastīgi regulēt darba procesu. Tomēr, maksājot direktoram kompensāciju par personīgās automašīnas izmantošanu, tā kļūst mazāk droša.
- Īre. Lai samazinātu faktiskās izmaksas, kā arī optimizētu visu izdevumu uzskaiti, var izmantot īri. Turklāt uzņēmums faktiski īrē transportlīdzekli bez vadītāja, un darbinieks jau brauc ar uzņēmuma automašīnu, tas ir, uz uzņēmuma bilanci. Līgumā var paredzēt pilnīgu automašīnas atlīdzināšanas shēmu. Bet šai metodei ir arī trūkumi.
- Aizdevums Izmantojot bezmaksas aizdevumu, personīgo automašīnu ir iespējams izmantot arī oficiāliem mērķiem. Šajā gadījumā darbinieks nesaņem atlīdzību par transportlīdzekļa piegādi tieši, bet kopējais nodokļu slogs, kā arī īres maksājumi tiks samazināti. Šajā gadījumā automašīna tiek sastādīta uzņēmuma bilancē.
- GPC līgums. Dažreiz ir ieteicams noslēgt GPC līgumu ar vadītāju par pakalpojumu sniegšanu preču vai pasažieru pārvadāšanai. Šai metodei ir vairākas priekšrocības un trūkumi.
Automašīnu noma
Personīgās automašīnas noma, lai to vēlāk izmantotu oficiāliem mērķiem, ir ierasta prakse.Šī metode nodrošina darbiniekam augsta līmeņa garantijas par viņu automašīnas drošību, nodrošina papildu atalgojumu un ievieto transportlīdzekli uzņēmuma bilancē, kas ievērojami vienkāršo pārskatu sagatavošanu.
Bet, lietojot personīgās automašīnas nomu, direktori atzīmē arī trūkumus. Tajos ietilpst:
- Par īri jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis.
- Ir nepieciešams vēlreiz sastādīt apdrošināšanas līgumu.
- Turklāt jums ir jānoslēdz nomas līgums.
Sīkāka informācija par šo jautājumu ir sniegta Art. 643 Civilkodekss.
Direktora personīgā automašīna
Benzīna norakstīšanai uz direktora personīgo automašīnu var izmantot citas metodes. Viņš nav atbrīvots no pienākuma izdot zemūdenes, kā arī pareizi organizēt komandējumus un citus oficiālus braucienus. Bet praksē šī prasība ne vienmēr tiek izpildīta.
Ja rodas kādas problēmas, direktors ceļojumu vienmēr var izskaidrot ar personīgiem mērķiem, nevis ar darbiniekiem. Tad, lai viņu apsūdzētu likuma pārkāpumā, izmeklēšanas iestādēm būs jāpierāda, ka ceļojums tieši veic darba funkcijas.
LLC direktoram, kurš ir gan dibinātājs, ir tiesības izmantot visas iepriekš aprakstītās metodes automašīnu reģistrēšanai. Tas ir iespējams tāpēc, ka viņš darbojas arī kā indivīds - tas ir, viņš ir direktors, darbinieks un juridiskas personas pārstāvis.
Detalizēti apsvērsim, kā norakstīt benzīnu direktora personīgajā automašīnā. Turklāt mēs pieņemam, ka tas ir uzņēmuma bilancē.
Pavadzīmes koncepcija
Tas (īsumā - PL) attiecas uz primāro dokumentu, kurā tiek reģistrēts nobraukums. Pamatojoties uz to, tiek noteikts degvielas patēriņš. Uzņēmumi, kuru pamatdarbība ir transports, izmanto pavadzīmes veidlapu ar detalizētu informāciju, kas norādīta Satiksmes ministrijas rīkojuma Nr. 152 2. iedaļā. Ja uzņēmumam ir nepieciešama automašīna vadības un ražošanas funkciju veikšanai, tad sarakstu var izveidot saskaņā ar likumu “Par grāmatvedību”. grāmatvedība ”Nr. 402-FZ.
Uzņēmumi bieži izmanto zemūdenes, kas 1997. gadā tika apstiprinātas ar Krievijas Federācijas Goskomstat dekrētu Nr. 78. Tajā ir dažādu veidu zemūdenes, pamatojoties uz transportlīdzekļa tipu, piemēram, 3. forma ir paredzēta vieglajām automašīnām un 4. forma ir paredzēta kravas automašīnām.
Zemūdenes tiek reģistrētas īpašā žurnālā. Viņu grāmatvedība ir savstarpēji savienota, ņemot vērā degvielu un smērvielas. Ja uzņēmums neveic autotransportu, tad tiek sastādītas lapas, kad nepieciešams apstiprināt izdevumu pamatotību, piemēram, 1 reizi nedēļā vai 1 reizi mēnesī. To var spriest, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas vēstuli Nr. 03-03-04 / 1/327 vai FAS BBO rezolūciju Nr. A38-4082 / 2008-17-282-17-282.
Ja direktors izmanto personīgo automašīnu oficiāliem mērķiem vai, gluži pretēji, oficiālu automašīnu personīgiem mērķiem, ir īpaši svarīgi pareizi sakārtot zemūdeni. Aprēķinot ienākuma nodokli, tas ir atkarīgs no tā, vai tiks veikta degvielas un smērvielu izmaksu uzskaite. Lai inspekciju gadījumā būtu drošs un nepieļautu kļūdas, jums jāņem vērā dažādas nianses.
Ērta dokumenta versija
Benzīna norakstīšana uzņēmumā nodokļu grāmatvedībā netiek veikta uzreiz. Iegādātā degviela netiek iekļauta izmaksās, neveicot avansa samaksu, ne degvielas uzpildes laikā, ne arī veicot attiecīgu naudas norakstīšanu no degvielas kartes. Fakts ir tāds, ka degvielas uzpilde degvielas uzpildes stacijas pārbaudē tikai apstiprina tās iegādi, bet nav uzskatāma par paredzētās izmantošanas pierādījumu. Galvenais dokuments, kas apstiprina degvielas un smērvielu patēriņu, ir pavadzīme. Ar tās palīdzību tiek ņemta vērā un kontrolēta transporta darbība un vadītāja darbs. Bez tā cilvēku, bagāžas un kravas pārvadāšana ir aizliegta.
Tajā jāietver šāda informācija:
- Vārds un numurs.
- Dati par derīguma termiņu.
- Informācija par transportlīdzekļa īpašnieku.
- Dati par automašīnu.
- Dati par vadītāju.
Vienotas dokumentu formas, ko apstiprinājusi Krievijas Valsts statistikas komiteja, jāizmanto tikai uzņēmumiem, kuru pamatdarbība ir saistīta ar autotransportu. Citos uzņēmumos varat izmantot patstāvīgi izstrādātu formu. Šajā gadījumā veidlapa tiek apstiprināta, piemērojot to uzņēmuma grāmatvedības politikām, un tajā ir ietverta visa iepriekš norādītā informācija.
Kā norakstīt benzīnu pavadzīmēs? Viņiem nav jāievada transportlīdzekļa maršruts. Tas ir īpaši svarīgi gadījumos, kad automašīna tiek izmantota gan oficiāliem, gan personīgiem mērķiem. Šos secinājumus apstiprina prakse tiesā.
1. piemērs: par noteiktu datu neesamību zemūdenē
Lasītājam viens no FAS SZO lēmumiem, kas pieņemts par labu uzņēmumam, var būt interesants. Punkts ir šāds.
Nodokļu inspekcija norādīja, ka zemūdene un pārskati par degvielu un smērvielu izdevumiem, kurus uzņēmums sastāda katru mēnesi, nesatur datus par dienesta automašīnu maršrutu, kā arī reisu skaitu un autovadītāja apliecību numurus. Nekas netika teikts par automašīnas atiešanas un atgriešanās garāžā periodu, spidometra datiem, benzīna atlikumiem un tā patēriņu katrai dienai.
Izmaksu atbalstam uzņēmums iesniedza šādus dokumentus: dienesta automašīnu lietošanas instrukcijas, rīkojumi par to lietošanas kārtību, paziņojumi par benzīna kuponiem, grāmatvedības reģistri, zemūdenes. Pārbaudījusi lietas materiālus un uzrādītos pierādījumus, tiesa nolēma, ka visi pierādījumi, ieskaitot netiešos pierādījumus, tiek pieņemti, lai noteiktu ienākuma nodokļa bāzi. Zemūdenī esošā informācija (jo īpaši automašīnas nobraukums, gāzes nobraukums, tā paliekot tvertnē) kopā ar citiem dokumentiem apstiprina izmaksu ekonomisko iespējamību.
2. piemērs: par maršruta trūkumu zemūdenē
Līdzīgu lēmumu pieņēma FAS MO, kad nodokļu iestādes vēlējās pierādīt, ka gadījumā, ja zemūdenē nebija informācijas par maršrutu, tad dokuments neapstiprina degvielas un smērvielu pirkšanas izmaksas. Lietas apstākļi bija šādi.
Pamatojot izmaksas, uzņēmums sniedza sākotnējos dokumentus, kas apliecināja, ka degviela ir saņemta no piegādātājiem un par degvielas uzpildes staciju apjomu. Turklāt tika iesniegti maksājuma rīkojumi, kā arī izdevumu normas, kuras tika apstiprinātas ar iestāžu rīkojumu, zemūdenes, kurās bija visa nepieciešamā informācija (kas apstiprina nobraukumu), informācija par degvielas patēriņu, dokumenti benzīna norakstīšanai, kas ir pienācīgi izpildīti.
Izskatot lietas materiālus, tiesa secināja, ka nodokļu iestādes nav pierādījušas izmaksu nepamatotību. Informācijas trūkums par maršrutu nav pamats atteikumam apstiprināt izdevumus.
Tādējādi uzņēmumi var labi iekļaut gāzes izmaksas nodokļu izdevumos, pamatojoties uz vērtspapīriem, kas apstiprina benzīna pirkšanas faktu, kā arī patstāvīgi izstrādātu zemūdenu formu, pat ja tai nav maršruta. Turklāt zemūdeni var izsniegt uz jebkuru periodu - no 1 dienas līdz 1 mēnesim.
Ja no citiem dokumentiem neizriet, ka ceļojumam bija neražošanas raksturs (piemēram, pamatojoties uz direktora rakstisku rīkojumu), uzņēmums, aprēķinot ienākuma nodokli, var ņemt vērā šos izdevumus, pat ja ceļojums bija paredzēts personīgiem mērķiem.
Vienotas zemūdenes trūkumi
Izmantojot vienoto zemūdenes veidlapu, ir jāaizpilda punkts “Izbraukšanas un galamērķa vieta”, kā arī citas šīs veidlapas detaļas, jo jūs nevarat izdzēst nevienu informāciju. Tāpēc papildus būs jāpārbauda, vai adreses, kas nodokļu ierēdņiem ļaus uzskatīt, ka direktors uzņēmuma automašīnu izmantoja personīgām vajadzībām, nav norādītas starp galapunktiem un izbraukšanas punktiem.
Ja maršruta informācija netiek sniegta vai izlidošanas vai galamērķis norāda uz brauciena neproduktīvo raksturu, uzņēmums nevarēs pieņemt benzīna izmaksas. Turklāt šajā situācijā darbiniekam ir ienākumi natūrā (benzīna izmaksas), no kuriem uzņēmumam jāaprēķina un jāpārskaita budžetā iedzīvotāju ienākuma nodoklis, kā arī jāmaksā apdrošināšanas prēmijas. Nodokļu iestādes var arī pieņemt, ka pieņemtais PVN nav pamatots.
Norakstiet degvielas daudzumu
Ir svarīgi uzskatīt, ka degvielas izmaksas ir standartizētas. Neskatoties uz to, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nenosaka ierobežojumus benzīna izmaksu uzskaitei, aprēķinot nodokli, attiecīgie standarti ir norādīti metodiskajos ieteikumos “Mehānisko transportlīdzekļu degvielas un eļļas patēriņa likmes”. Tie būtu jāizmanto ne tikai kravas pārvadājumu uzņēmumiem, bet arī tiem, kas vada transportlīdzekļus. Nodokļos tie tiek ņemti vērā.
Tāpēc, lai nebūtu sūdzību par patērēto degvielas daudzumu, norakstot benzīnu bez pavadzīmēm, jums ir jāņem vērā faktiskās izmaksas ar noteiktajām normām un jācenšas tās nepārsniegt. Tiem transportlīdzekļiem, kuriem attiecīgās izmaksas nav apstiprinātas, uzņēmumam jāvadās pēc tehniskiem dokumentiem vai transportlīdzekļa ražotāja sniegtās informācijas.
Tajā pašā laikā uzņēmumam ir tiesības noteikt savas benzīna patēriņa likmes, ņemot vērā sezonas kvotas. Prēmiju uzkrāšanas periods un apmērs tiek veikts, pamatojoties uz attiecīgo pašvaldību rīkojumu, un, ja tāda nav - ar personīgu galvas rīkojumu. Pēdējā gadījumā tiek izdarīta atsauce uz Satiksmes ministrijas rīkojumu, automašīnu markas tiek reģistrētas un aprēķināti ierobežojumi. Tas ņem vērā transporta apstākļus, automašīnas tehnisko stāvokli, kā arī tās kravas pakāpi.
Benzīna norakstīšana komandējumos
Saskaņā ar Regulas (EK) Nr. Darba kodeksa 166. pantā noteikts, ka komandējums ir darbinieka ceļojums pēc vadības rīkojuma vajadzīgajam laika posmam, lai izpildītu uzņēmējdarbības uzdevumu ārpus pastāvīga darba. Komandējumos ceļošana netiek atzīta. Tātad komandējumi nav braucieni tiem autovadītājiem, kuri veic kravas pārvadājumus.
Darījumu brauciena laikā, ieskaitot gadījumus, kad direktors izmanto personīgo automašīnu oficiāliem mērķiem, viņam tiek atlīdzināti ceļa izdevumi, īres mājokļi un papildu izdevumi (dienas nauda un citi izdevumi, kas rodas ar darba devēja atļauju). Tas ir noteikts Art. 168 Krievijas Federācijas Darba kodekss. Atlīdzība tiek veikta, pamatojoties uz PSRS, Valsts darba komitejas un Vissavienības Centrālās arodbiedrību padomes norādījumiem Nr. 62 “Par oficiāliem komandējumiem PSRS ietvaros”. Tomēr šajā dokumentā nav paredzēta degvielas apmaksa. Bet tās izmaksas var iekļaut ceļa izdevumos.
Apstiprinājums par benzīna iegādi direktora komandējuma laikā ar personīgo automašīnu ir zemūdene. Balstoties uz tā datiem, tiek noteiktas komandējuma laikā patērētās benzīna izmaksas un daudzums. Pēc atgriešanās darbiniekam jāiesniedz dokumenti par degvielas iegādi kopā ar iepriekšēju ziņojumu. Tās ir kases čeki un benzīna pārskati degvielas uzpildes stacijās. Saskaņā ar rindkopām. 5 7. lpp Nodokļu kodeksa 272. pantā, nodokļu uzskaitē degvielas izmaksas tiek atzītas pārskata apstiprināšanas dienā.
Secinājums
Daudzos uzņēmumos degviela un smērvielas ir būtisks izmaksu postenis. Tajā pašā laikā grāmatvežiem ir jāveic degvielas un smērvielu uzskaite un jāpamato šīs izmaksas. Zemūdenu izmantošana ir viens no veidiem, kā noteikt izmantoto degvielu un smērvielu skaitu. Izmantojot zemūdeni, ir iespējams ne tikai apstiprināt ražošanas nepieciešamību pēc izmaksām, bet arī norādīt nobraukto attālumu, kā arī noteikt parametrus degvielas un smērvielu aprēķināšanai.
Benzīna norakstīšanu uz direktora personīgo automašīnu var veikt dažādos veidos. Visizplatītākās ir kompensācijas un īre. Katrai no metodēm ir savas priekšrocības un trūkumi.Tāpēc īpašos gadījumos tiek izdarīta izvēle par labu noteiktai metodei, ņemot vērā esošos apstākļus.
