Kā noteikt ēkas lietderīgās lietošanas laiku?

Ienākuma aplikšanas ar ienākuma nodokli standartus regulē Krievijas Nodokļu likuma 258. pants. Grāmatvedības un nodokļu aprēķināšanas metodēm ir līdzīgas iezīmes, taču ir brīži, kad ir būtiskas atšķirības. Par tiem mēs pastāstīsim rakstā sīkāk.

SPI vispārējā koncepcija

Kas tas ir? Ne visi to var izdomāt. Ar ēku lietderīgo kalpošanas laiku saprot periodu, kurā nemateriālais aktīvs vai pamatlīdzeklis var kalpot mērķiem, kurus nodokļu maksātāji izmanto savā darbībā. Uzņēmējs to aprēķina patstāvīgi, un obligāti jāņem vērā datums, kurā īpašums nodots ekspluatācijā.

Nodokļu sistēmu raksturo tikai pagaidu rādītāji. Grāmatvedība nodrošina arī ēkas lietderīgās lietošanas laika noteikšanu atkarībā no šajā laikā saražoto produktu daudzuma. Kāda tam sakara ar nolietojumu?

Nolietojuma objekti

Ēkas nolietojums un tā paša īpašuma lietderīgās lietošanas laiks ir saistīti jēdzieni.

Pirmais ir objekta vērtības nodošana izstrādājumiem, kas izveidoti tā lietošanas laikā. Tas ietver arī darbu un sniegtos pakalpojumus. Nolietojuma pabalsti palīdz radīt avotu, lai tos varētu viegli reproducēt. Tādējādi faktiski ir iespējams palielināt galaprodukta izmaksas par 5–7 procentiem, kas vēlāk tiks izmantoti aprīkojuma remontam vai nomaiņai, ja tas būs nepieciešams. Citiem vārdiem sakot, ēkas nolietojums ļauj pārskaitīt naudu, kas iztērēta, lai iegādātos līdzekļus, kas saistīti ar pamata kategoriju, pakalpojumiem un precēm, iekļaujot tos galīgajās izmaksās. Par šādiem objektiem tiek aprēķināta nolietojums:

1. Pamatlīdzekļi, kuru patēriņa īpašumi laika gaitā nemainās. Šis īpašums ietver zemi, muzeju priekšmetus, dabas pārvaldes objektus utt. Pamatlīdzekļu (ēku un būvju) lietderīgās lietošanas laiku nosaka saskaņā ar nolietojuma grupu.
2. Dzīvojamais fonds. Bet tikai tajos gadījumos, kad to neizmanto nolūkā nopelnīt ienākumus.
3. Ceļa aprīkojums un ārējais skaistums.
4. Daudzgadīgi stādījumi, kas nav sasnieguši darbības vecumu.
5. Liellopi.
6. Izmanto mobilizācijai un mobilizācijas apmācībai. Tajos ietilpst objekti, kas tika izgatavoti pakaļgala zīmē un tika slēgti produktu ražošanai un vadības vajadzībām, kā arī objekti, kas nodoti pagaidu apmaksātai izmantošanai.

Nolietojuma būtība

Izstrādājuma, darba vai pakalpojuma ražošanas process prasa organizācijai tērēt materiālus, enerģiju, maksāt algas strādniekiem utt. Šīs izmaksas nosaka galaprodukta izmaksas. Ražošanas ēkas lietderīgās lietošanas laiks ir atkarīgs no nolietojuma grupas. Par to mēs runāsim vēlāk.

Tomēr dažu produktu ražošanai ir nepieciešams izveidot darbnīcu un administrēt, pirmā tieši atkarībā no saražoto produktu veida (lai gan dažos gadījumos tas nav nepieciešams). Turklāt var būt nepieciešams īpašs aprīkojums, žogs ap augu un transporta līdzekļi. Nedzīvojamo ēku lietderīgās lietošanas laiks, kā minēts, ir atkarīgs no nolietojuma grupas.

Jāpatur prātā, ka materiāli tiek iegādāti un izmantoti ražošanas vajadzībām samērā īsā laika posmā (līdz 12 mēnešiem), savukārt ēku un mašīnas, ko izmanto produktu ražošanā, daudzus gadus nemainīs.

Izmaksas par tādu līdzekļu iegādi, kas tiek saukti par pamatakmeniem, dažreiz ir dārgākas nekā paši materiāli, tomēr tie mēdz nolietoties, ēkas var sagrūt un novecot, mašīnas rada resursus un tiek nosūtītas uz metāllūžņiem.Objektu var nojaukt vai veikt kapitālo remontu pēc ēkas ekspluatācijas laika beigām.

Lai iegādātos jaunu aprīkojumu, būs nepieciešama nauda. Šī iemesla dēļ organizācijas un ražošanas izmaksās iekļauj prēmijas, kuras maksā pircējs.

Nolietojums ir saistīts ar nepieciešamību klasificēt īpašuma vērtības kā izdevumus un uzturēt tos grāmatvedībā. Īpaši dārgu pamatlīdzekļu gadījumā, ja ēkas lietderīgās lietošanas laiks ir ilgs, ir nepieciešams nolietojums, lai pakāpeniski norakstītu to vērtību. Tas ļauj samazināt izmaksas. Aprēķinot nolietojumu, ir jāņem vērā vairākas pazīmes, lai izvairītos no kļūdām un nebūtu kontrolējošo organizāciju uzmanības centrā.

Kā noteikt nedzīvojamās ēkas lietderīgās lietošanas laiku? Nolietojuma grupas jēdziens palīdzēs atbildēt uz šo jautājumu.

Desmit nolietojuma kategorijas

Ko tas viss nozīmē?

Nodokļu likumdošana izšķir 10 nolietojuma kategorijas. Ēkas lietderīgās lietošanas laiks no nolietojuma grupas ir tieši atkarīgs. Tādējādi galvenais aprēķina uzdevums būs objekta piešķiršana noteiktai grupai. Tikai pēc tam kļūst iespējams noteikt lietderīgās lietošanas periodu. Galu galā ēkas nolietojums un tā paša īpašuma lietderīgās lietošanas laiks ir savstarpēji saistīti jēdzieni.

Par amortizācijas grupām vairāk

Saskaņā ar nodokļu kodeksā noteikto klasifikāciju tiek izdalītas šādas nolietojuma grupas:

• Pirmā grupa. Tajā ietilpst viss īslaicīgais īpašums, kura izmantošana ir no viena līdz diviem gadiem. Minimālais lietošanas periods būs 13 mēneši, bet maksimālais - ne vairāk kā 24 mēneši.
• Otro grupu veido īpašumi, kuru lietderīgās lietošanas laiks ir līdz trim gadiem.

Gan pirmā, gan otrā grupa piemēro amortizācijas prēmijas, kas nepārsniedz 10 procentus.

• Trešajā grupā ietilpst pamatlīdzekļi, kuru lietderīgās lietošanas laiks nav ilgāks par pieciem gadiem.

Trešās un septītās amortizācijas prēmijas tiek aprēķinātas līdz 30 procentiem.

Visām trim pirmajām pamatlīdzekļu grupām palielinātu nomātā aktīva nolietojuma koeficientu nepiemēro.

Sākot ar 2018. gadu, īpašumā, kas iekļauts trešajā amortizācijas grupā, tiks uzlikts nekustamā īpašuma nodoklis, ja vien Krievijas Federācijas subjekts līdz šim laikam nepieņems īpašu likumu par pabalstu piemērošanu konkrēta reģiona teritorijā.

• Ceturtajā grupā ietilpst īpašums, kura lietderīgās lietošanas laiks ir līdz septiņiem gadiem. Šajā grupā ietilpst transmisijas ierīces un konstrukcijas, ēkas, iekārtas un mašīnas, inventārs, stādījumi, transporta līdzekļi un mājlopi. Šī amortizācijas grupa, kā arī iepriekšējā, tiek aplikta ar nekustamā īpašuma nodokli.
• Piektā grupa. Ietver pamatlīdzekļus, kuru lietderīgās lietošanas laiks ir līdz 10 gadiem. Šajā grupā ietilpst transmisijas ierīces un konstrukcijas, aprīkojums un iekārtas, ēkas, inventārs, transporta līdzekļi, kā arī īpašumi, kas nebija iekļauti citās grupās.
• Sestajā grupā ietilpst pamatlīdzekļi, kuru lietošanas laiks ir līdz 15 gadiem. Šajā grupā ietilpst mājokļi, iekārtas un mašīnas, transmisijas ierīces un konstrukcijas, transports, stādījumi un dažādas iekārtas. Nodokļu likumi šai grupai tiek piemēroti tāpat kā iepriekšējās trīs grupās.
• Septītā grupa ir īpašums, kura lietderīgās lietošanas laiks ir līdz 20 gadiem. Šajā grupā ietilpst ēkas, mašīnas, transports, iekārtas, transmisijas ierīces un konstrukcijas, daudzgadīgi stādījumi un citi pamatlīdzekļi.
• Astotajā grupā ietilpst īpašumi, kuru dzīves ilgums nepārsniedz 25 gadus. Šis pamatlīdzekļu tips ietver ēkas, transmisijas ierīces un konstrukcijas, iekārtas un transportlīdzekļus.

Grupām no 8 līdz 10 atkal sāk darboties nolietojuma prēmija, kas nepārsniedz 10 procentus. Arī jaunākajās nolietojuma grupās tiek izmantota tikai lineārā metode lietderīgās lietošanas laika aprēķināšanai.

• Devītajā grupā ietilpst pamatlīdzekļi, kuru lietderīgās lietošanas laiks ir līdz trīsdesmit gadiem.

Šajā grupā ietilpst ēkas, transmisijas ierīces un konstrukcijas, aprīkojums un iekārtas, transportlīdzekļi utt. Arī nolietojuma prēmija ir 10 procenti.

• Desmitā grupa. Ēkas un citu šīs grupas objektu maksimālajam lietderīgās lietošanas laikam nav ierobežojumu. Īpašuma sastāvs ir tāds pats kā iepriekšējos gadījumos. 10. grupas ēku lietderīgās lietošanas laiks ir vairāk nekā 30 gadi.

Pareiza ēku nolietojums

Ir vispārpieņemts, ka ēkas vērtības attiecība pret uzkrātajiem nolietojuma atskaitījumiem ir tās nolietojuma pakāpe, taču prakse rāda, ka patiesībā tas nebūt ne vienmēr notiek. Nolietojuma maksājumu vērtība drīzāk ir matemātisks un normatīvs rādītājs, kur ir zināma atkarība no ēku un būvju lietderīgās lietošanas laika. Šie atskaitījumi par ēku atbildīs likumdošanas standartiem tikai tad, ja būs pareizi aprēķināti šādi parametri:

1. Ar pamatdarbību saistīto līdzekļu galīgās izmaksas. To veido kopējās ēku iegādes un celtniecības izmaksas un visas ar tām saistītās darbības (palielinās līdz ar pārvērtēšanu vai pabeigšanu).
2. Nolietojuma aktīva lietderīgās lietošanas laiks.
3. Ēkas nolietojums, kas tika uzkrāts pirms nodošanas pašreizējam īpašniekam.
4. Nolietojuma aprēķināšanas metode. Tas, savukārt, ir atkarīgs no izmantotās nodokļu sistēmas un organizācijas juridiskās formas.

Ir arī papildu parametri, kas ietekmē nolietojuma izmaksas atkarībā no ēku un būvju lietderīgās lietošanas laika. Tie ietver:

1. SPI palielināja modernizācija un rekonstrukcija. Papildu vērtību, kuru uzņēmums aprēķina patstāvīgi, atkarībā no radītajām izmaksām. Tieši pretēji, pašreizējais īpašnieks var samazināt lietotās ēkas lietderīgās lietošanas laiku.
2. SPI palielinās kapitālo remontu un saglabāšanas dēļ no trim mēnešiem. Par šo periodu netiks aprēķināta amortizācija.

Lai nodrošinātu, ka nolietojuma summas nerada pārvaldes iestādēm jautājumus, ēku inventarizācijas kartē jāievieto visa papildu informācija no iepriekšējiem punktiem. Jautāts par ķieģeļu ēkas lietderīgās lietošanas laiku, atbilde tiks sniegta pēc nolietojuma grupu klasifikācijas.

Perioda iestatīšana

Ēkas nolietojums tiek uzkrāts, izmantojot tādu rādītāju kā standarta lietderīgās lietošanas laiks.

Kāpēc tiek ņemti vērā šādi dokumenti:

1. Valdības lēmums Nr. 1, pieņemts 2002. gadā. Izmanto ēkām, kuras ietilpst nolietojuma grupās no 4. līdz 9. vietai. Katrā no tām ietilpst ēkas, ņemot vērā to konstrukcijas īpašības. Tādējādi ēkas lietderīgās lietošanas laiku nosaka diapazonā, kas norādīts katrai nolietojuma grupai.
2. 1990. gada Padomju Savienības Ministru padomes rezolūcija. Tas regulē 10. nolietojuma grupas nolietojumu. Lietderīgā kalpošanas laika vērtība gados tiek aprēķināta, dalot skaitli 100 ar dekrētā noteikto ēkas nolietojuma likmi.

Padomju dekrēta koeficientus var izmantot tikai no 3,3 līdz 0,4 procentiem, jo ​​tas atbilst 10. nolietojuma grupai, kas paredz ēkas lietderīgās lietošanas periodu no trīsdesmit gadiem un četriem mēnešiem. Visos citos gadījumos jāizmanto pirmais dokuments.

Bieži vien uzņēmumi automatizē grāmatvedību, kas var izraisīt mazāku darbinieku uzmanību un kļūdas. Tā var būt kļūda, ievadot programmā atlikumus, vai ievadīto datu nekompetence. Tāpēc ir nepieciešams rūpīgi pārbaudīt noteiktos lietderīgās lietošanas periodus un koriģēt nepareizi noteiktus nolietojuma rādītājus. Vēlams, lai tas būtu loģiski, pirms kontrolējošā organizācija atklāj kļūdu.

Balstoties uz jau apskatītajiem materiāliem, uz jautājumu, kā noteikt ēkas lietderīgās lietošanas laiku, ar kuru palīdzību var iegūt rīkus un koeficientus.

Nolietojuma metodes

Ēkas nolietojumu ir diezgan viegli aprēķināt, izmantojot grāmatvedības programmas. Lai to izdarītu, pietiek ar elektroniski aizpildītu pamatlīdzekļa karti, padarot to par visiem pieprasītajiem datiem. Turklāt speciāla programma aprēķinus veiks pati.

Tomēr, lai izvairītos no kļūdām, jābūt ne tikai priekšstatam par to, kā tiek aprēķināts nolietojums, neizmantojot specializētas programmas, bet arī ar labu izpratni par ievadītajiem parametriem ēku lietderīgās lietošanas periodos.

Ko piedāvā STS?

Nodokļu sistēma ietver četras metodes, kā aprēķināt amortizācijas maksājumus par ēkām, kas ir pieejami privātpersonām un uzņēmumiem. Tajā pašā laikā galveno nodokļu sistēmu raksturo tikai divas Krievijas nodokļu kodeksā noteiktās metodes. Tie ietver:

1. Lineārs Vienkāršākais un visizplatītākais ēkas nolietojuma aprēķināšanas veids. Nolietojuma summa katru mēnesi ir vienāda un tiek aprēķināta, reizinot nolietojuma likmi procentos ar objekta vērtību. Normu var noteikt, dalot 100 ar ēkas lietderīgās lietošanas laiku mēnesī. Šo metodi izmanto uzņēmumi, kas veic nodokļu atskaitījumus par ēkām no 8., 9. un 10. nolietojuma grupas.
2. Nelineārs. Tas tiek uzskatīts par visrentablāko, jo aprēķins apstiprina iespēju nopelnīt lielas summas. Grāmatvedības pārskatos šī metode tiek reti izmantota.

Nolietojums tiek aprēķināts, sākot ar nākamo mēnesi pēc ēkas reģistrācijas, neatkarīgi no tā, kad tā tika nodota ekspluatācijā.

Nolietojuma budžets

Uzņēmumi, kas saņem finansējumu no publiskā sektora, kopš 2010. gada ar Finanšu ministrijas rīkojumu nevar izvēlēties tādus nolietojuma rādītājus kā lietderīgās izmantošanas periods un uzkrāšanas metode. Viņiem tiek nodrošinātas šādas iespējas amortizācijas maksājumu pārskaitīšanai:

1. Ja priekšmetu vērtība ir mazāka par četrdesmit tūkstošiem rubļu, tad nolietojums tiek samaksāts pilnā apmērā. Tas attiecas uz nekustamo īpašumu ēku reģistrāciju un kustamo priekšmetu ieviešanu.
2. Ja objektu vērtība pārsniedz šo summu, tiek izmantota lineārā aprēķina metode, tāpat kā iepriekšējos gadījumos.

Aprēķinot īpašuma lietderīgās lietošanas laiku, budžeta organizācijām ir pienākums izvēlēties ilgāko ēkas ekspluatācijas laiku no grupas piedāvātā.

Tādējādi izrādās, ka budžeta nodrošināšanas jomā nolietojuma noteikumi ir stingrāki nekā komerciālajos. Tomēr nesalīdzināmi lielāka ir "valsts darbinieku" atbildība.