Mazajos uzņēmumos visplašāk izmanto šādu nodokļu sistēmu kā vienotu nodokli par aprēķinātajiem ienākumiem jeb UTII. Tas kļuva par visizplatītāko galvenokārt tāpēc, ka mazā biznesa darbības jomas ietilpst šajā sistēmā. Līdz 2013. gadam visiem tiem uzņēmējdarbības veidiem, kas bija iekļauti šī nodokļa darbības jomā, tas bija obligāts. Tomēr no 2013. gada to var pieņemt brīvprātīgi, un uzņēmēji paši izlemj, kura nodokļu sistēma ir piemērota ziņošanai.
Nodokļu būtība
Kāda ir UTII būtība LLC? Valsts uzskata, ka, veicot aktivitātes jebkurā jomā, uzņēmējiem būtu jāsaņem vieni vai citi ienākumi, no kuriem nodokļos tiek samaksāti piecpadsmit procenti. UTII specifika izpaužas faktā, ka ir iespējams norakstīt fiksētās iemaksas, kas uzņēmējam ir jāmaksā. 
Kad persona reģistrē IP vai atver LLC, tad viņš attiecīgi nosaka darbības veidu, kurā plāno iesaistīties. Lielākajā daļā gadījumu (apmēram 90%) tas atrodas UTII ietekmē LLC un var piemērot šo nodokli.
Atšķirīgās pazīmes
Galvenais, ka šī nodokļu samaksa atšķiras no citiem, ko izmanto Krievijā, ir tā, ka tā tiek maksāta nevis no konkrētiem ienākumiem, bet no nākotnes peļņas, kas tiek pieņemta un kurai ir noteikta summa. Darbības veidus, uz kuriem attiecas UTII, var atrast gan visu krievu tautsaimniecībā izmantojamo pakalpojumu klasifikatorā, gan visu krievu tautsaimniecības darbību veidu klasifikatorā (daļēji). Bet katrs tās teritorijas reģions patstāvīgi nosaka tās darbības jomas, kuras ietilpst UTII darbības jomā. To nosaka reģiona specifika, tā ekonomiskā situācija un daudzi citi faktori. Tālāk ir parādīts pieteikuma paraugs UTII for LLC 2017. Lai uzzinātu, kuri konkrētie uzņēmējdarbības veidi tiek aplikti ar vienu nodokli noteiktā reģionā, jums jāsazinās ar nodokļu iestādi uz vietas.
UTII priekšrocības LLC
Ir viegli izskaidrot šāda veida nodokļu popularitāti starp maziem un vidējiem uzņēmumiem. Tam ir vairāki nosacījumi, kas to atšķir no citiem nodokļu režīmiem:
- Nodokļu un grāmatvedības relatīvā vieglums, kas ir ļoti svarīgi uzņēmējiem mazajā biznesā, jo vairumā gadījumu viņi patstāvīgi nodarbojas ar grāmatvedību.
- Noteikta un nemainīga nodokļu maksājuma summa, kas nav atkarīga no ienākumiem, kas tika gūti pārskata taksācijas periodā. Tas ir īpaši izdevīgi uzņēmējiem ar augstu peļņas normu.
- Iespēja samazināt nodokli par obligāto apdrošināšanas maksājumu kopsummu, kas tiek maksāts papildu budžetā paredzētajiem līdzekļiem. Ja individuālais uzņēmējs izmanto UTII, nenoalgojot darbiniekus, tad viņš var saņemt 100% nodokļu kompensāciju no apdrošināšanas prēmiju summas; ja uzņēmējam ir darbinieki, tad 50% no apdrošināšanas maksā no darbinieku algām.
- Ir iespējams kombinēt ar citām nodokļu sistēmām, piemēram, LLC UTII, ar vienkāršoto nodokļu sistēmu vai nodokļu pamata maksāšanas sistēmu. Atsevišķu uzņēmēju vai uzņēmumu attīstības gadījumā vairākās jomās tas ļaus ievērojami ietaupīt maksājumus valsts budžetā. Ja tiek apvienoti dažādi nodokļu režīmi, tie jāglabā atsevišķi.
- Ja individuālais uzņēmējs nodarbojas ar mazumtirdzniecību, tad viņš var strādāt, neizmantojot kases aparātu.Nepieciešama LLC ar UTII kases aparātu.
Vājās puses UTII
Papildus priekšrocībām UTII ir arī savi trūkumi:
- Fiksēta apdrošināšanas maksājumu summa var izrādīties gan pozitīvi, gan negatīvi, piemēram, ja ir zemi ienākumi no komercdarbības vai organizācijas darbība tiek pārtraukta viena vai otra iemesla dēļ, par to nepaziņojot nodokļu dienestam. Šādās situācijās nodoklis joprojām ir jāmaksā.
- Daži ierobežojumi, kas jāņem vērā, attīstot biznesu (piemēram, zāles tirdzniecības platības palielināšana līdz 160 kvadrātmetriem jau liedz tai tiesības izmantot UTII LLC).
- Pielikums vietai, kur tiek veikta uzņēmējdarbība. Ja kāda organizācija ir reģistrēta noteiktā nodokļu inspekcijā un veic savas UTII darbības, tad tai ir tiesības strādāt tikai šajā nodokļu dienestam paredzētajā teritorijā.
Turklāt to sugu saraksts, uz kurām attiecas UTII, reģionos ir atšķirīgs.
- Nespēja strādāt ar PVN, kas ievērojami sašaurina partneru izvēli, jo lielās organizācijas savā darbībā visbiežāk izmanto PVN.
- Nepieciešamība iesniegt ceturkšņa pārskatus (četras reizes gadā).
- Trūkst vairumtirdzniecības.
Kādus pārskatus LLC sniedz UTII? Par to tālāk.
Darbības jomas, kurās UTII piemērošana ir rentabla
No nodokļu ietaupījumu viedokļa UTII ir visrentablāk izmantot UTII tajās darbības jomās, kur ir diezgan lieli ienākumi skaidrā naudā. Tā kā UTII visbiežāk izmanto dažādu sabiedrībai paredzētu pakalpojumu jomā, šajā gadījumā ir tādi uzņēmumi, kuriem ir liels klientu skaits, piemēram:
- Mazumtirdzniecības veikali, kas atrodas pastaigas attālumā. LLC UTII šajā gadījumā sastāda visbiežāk.
- Veterinārās klīnikas.
- Taksometrs (bet tikai tad, ja šajā pakalpojumā ir ne vairāk kā divdesmit automašīnas).
- Nelielas ēdināšanas organizācijas (uzkodu bāri, kafejnīcas vai ēdnīcas).
- Autoservisi, auto mazgāšana, riepu montāža.
- Tirdzniecības un komerciālo vietu saimnieki (bet ar dažiem ierobežojumiem).
- Reklāmas aģentūras, kas reklamē āra medijos, ieskaitot transporta līdzekļus.
- Individuālie uzņēmēji un organizācijas, kas sniedz nelielus pakalpojumus mājsaimniecības jomā (apavu veikali, ķīmiskās tīrītavas, skaistumkopšanas saloni, frizieri).
Ir vērts padomāt, ka, ja individuālam uzņēmējam vai uzņēmumam ir klienti, kas ir juridiskas personas, būs jāatsakās izmantot šāda veida nodokļus kā UTII. To var izmantot tikai uzņēmēji, kuru darbs tiek veikts tikai ar iedzīvotājiem.
Kādus pārskatus LLC sniedz UTII?
Saskaņā ar UTII, ziņojums tiek iesniegts katru ceturksni, kas sastāv no trim mēnešiem. Pirmajā ceturksnī ietilpst janvāris, februāris un marts ar pārskata sniegšanu līdz 20. aprīlim un paša nodokļa samaksu līdz divdesmit piektajam. Otrajā ceturksnī ietilpst aprīlis, maijs un jūnijs. LLC UTII nodod atlikumu stingri noteiktos termiņos.
Ziņojums jāiesniedz līdz divdesmitajam jūlijam, un nodoklis jāsamaksā līdz divdesmit piektajam. Attiecīgi trešajā ceturksnī ietilpst nākamie trīs mēneši, ziņojums jāiesniedz līdz divdesmitajam oktobrim un jāsamaksā līdz divdesmit piektajam, bet tas tiks norādīts deviņus mēnešus. Ceturtajā ceturksnī ziņojumu iesniedz līdz divdesmitajam janvārim, tas ir norādīts par gadu un tiek samaksāts līdz divdesmit piektajai dienai.
Visas šīs procedūras tiek veiktas vietā, kur tieši tiek veikta komercdarbība (pat ja uzņēmējs ir reģistrēts Tjumeņā un nodarbojas ar uzņēmējdarbību Volgogradā, tad pārskatu iesniegšana un nodokļu maksājumi jāveic Volgogradas nodokļu birojā).
Kā atteikties no UTII?
Lai pārietu uz UTII, jums jāsāk dažas darbības no saraksta, kas ir saskaņots ar reģionālajiem likumiem, un jāiesniedz atbilstošs maksātāja reģistrācijas pieteikums. Jūs varat atteikt UTII vai nu no jaunā gada pirmā janvāra, vai arī gada vidū pārtraucot veikt darbības, uz kurām attiecas šī sistēma. Jebkurā gadījumā maksātāja izslēgšanai no reģistra ir nepieciešams izraksts.
Turklāt jūs varat reorganizēt savu biznesu tā, lai tas vairs netiktu ieguldīts UTII. Piemēram, tiem, kas nodarbojas ar mazumtirdzniecību vai ēdināšanu, varat paplašināt zāles platību, kurā tiek apkalpoti apmeklētāji, vairāk nekā simt piecdesmit kvadrātmetru platībā. Organizācijām, kas nodarbojas ar autotransporta pakalpojumiem, jāpalielina autoparks par skaitu, kas pārsniegtu divdesmit vienības. Viesmīlības nozarē ir nepieciešams paplašināt guļamistabu platības robežu par vairāk nekā pieciem simtiem kvadrātmetru katram objektam. Vēl viena iespēja ir izveidot vienkāršu partnerību. Tad vienoto nodokli nevar izmantot kopuzņēmuma līgumā. Jebkurā no šiem gadījumiem jāiesniedz iesniegums par nodokļu maksātāja dereģistrāciju. Tātad, kā vadīt UTII LLC?
To darbību reģistrācija, uz kurām attiecas UTII
Ja darbība, kas iekļauta UTII darbības jomā, ir sistemātiska, tad vajadzēs ievadīt nepieciešamos datus dokumentos (uzņēmēja sertifikāts, harta, atzīme valsts reģistrā). Runājot par reģistrāciju nodokļu dienestā, šeit jāpatur prātā viena lieta - jāmaksā vienots nodoklis tieši vietā, kur notiek uzņēmējdarbība. Ir skaidrs, ka deklarācija ir iesniegta tajā pašā vietā.
Reģistrācija nodokļos
Pēc darbības sākšanas, kurai individuālais uzņēmējs vai organizācija vēlas piemērot UTII, jums jāreģistrējas kā UTII maksātājam (piecu darbdienu laikā pēc tā izmantošanas sākuma). Pieteikums tiek iesniegts nodokļu administrācijā, kurā tiek veikta darbība. Ja tas tiek veikts dažādās vienas un tās pašas pilsētas vai rajona vietās, pietiek ar reģistrāciju nodokļu inspekcijā, kur nodokļu maksātājs ir reģistrēts, un deklarācija jāiesniedz vairākās sadaļās.
Noteikumu precizēšana
Kopš 2010. gada ir precizēti “izplatīta” veida darbību reģistrēšanas noteikumi. Šādos gadījumos ir ierobežota vajadzība reģistrēties uzņēmuma vai individuālā uzņēmēja dzīvesvietā:
- ja transporta pakalpojumi tiek sniegti pasažieru vai preču pārvadāšanai; mazumtirdzniecība un izplatīšana;
- ja reklāma tiek ievietota transportlīdzekļos.
Kāda ir LLC grāmatvedības politika UTII? Saskaņā ar Regulas (EK) Nr. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. punktu grāmatvedības politika nodokļu vajadzībām ir nodokļu maksātāja izvēlētās metodes ienākumu un (vai) izdevumu noteikšanai, kā arī citu nepieciešamo finanšu un ekonomiskās aktivitātes rādītāju uzskaitei. UTII maksātāji būtu jāizstrādā un jāfiksē iekšējā dokumentā, ko sauc par grāmatvedības politiku, rādītāju aprēķināšanas procedūru un nodokļu pamatprincipiem. Ja būs šāds dokuments, nodokļu iestāžu jautājumi pazudīs.
PVN UTII
Individuāliem uzņēmējiem un organizācijām, kas izmanto UTII, nav jāmaksā pievienotās vērtības nodoklis vai PVN. Bet šim noteikumam ir savi izņēmumi:
- ievedot preces pāri valsts robežai;
- sniedzot pakalpojumus, kas neietilpst UTII darbības jomā;
- īrējot nekustamo īpašumu no pašvaldību un valsts struktūrām;
- iegādājoties valstij piederošu mantu;
- gadījumos, kad pircējiem tiek izrakstīts rēķins ar PVN un dažiem citiem.
Ja uzņēmumi vai individuālie uzņēmēji veic kādu no iepriekšminētajiem, viņiem nodokļu inspekcijai jāiesniedz atbilstošas formas deklarācija par PVN maksājumiem.Ja šī informācija tiek slēpta, tad uzņēmēji par to būs atbildīgi administratīvā veidā vai ar naudas sodu palīdzību.
Kam aizliegts lietot UTII?
Likumdošanas līmenī šie gadījumi ir pamatoti, ja organizācijas un individuālie uzņēmēji savās darbībās nevar piemērot vienu nodokli:
- ja strādā vairāk nekā simts cilvēku;
- ja citām juridiskām personām piederošu uzņēmumu pamatkapitālā ir vairāk nekā divdesmit pieci procenti;
- ja tirdzniecības uzņēmumu zāļu platība ir lielāka par simt piecdesmit kvadrātmetriem;
- ja transportlīdzekļu skaits transporta organizācijās pārsniedz divdesmit vienības;
- gadījumā, ja pašvaldību un valsts iestādes organizē sabiedriskās ēdināšanas punktus, jo tas ir tiešs pienākums viņu darbību ietvaros.
Tātad, kaut arī vienots nodoklis par aprēķinātajiem ienākumiem, kaut arī tam ir acīmredzamas priekšrocības ietaupījumu ziņā, uz to joprojām attiecas vairāki ierobežojumi. Ja uzņēmums ir apņēmies attīstīties, tad kādā brīdī tam vajadzēs pārslēgties uz citiem nodokļu režīmiem. Mēs pārbaudījām UTII aplikšanu ar nodokļiem LLC.