Divkāršās nodokļu uzlikšanas tēmas aktualitāte Krievijā ir izskaidrojama ar to, ka savākšanas sistēma visās valstīs ir atšķirīga. Katra valsts veido nodokļu un nodevu sistēmu tikai pēc saviem ieskatiem. Daži pieprasa noteiktas iemaksas no visu pasaules iedzīvotāju ienākumiem, citi ievēro teritorialitātes principu un iekasē summu no operācijām, kas tiek veiktas viņu valstī. Būtu ideāli, ja visas valstis ievērotu vienu principu. Tas ievērojami atvieglotu šo sistēmu pasaulē gan pašām nodokļu iestādēm, gan maksātājiem. Bet atšķirīgā attīstības līmeņa un ienākumu avotu noteikšanas kritēriju dēļ tas nav iespējams. Spilgts piemērs ir nodokļu dubultā uzlikšana. Tomēr šobrīd ir veidi, kā novērst šo nepatīkamo brīdi. Šajā rakstā tiks apskatīta nodokļu dubultā uzlikšana Krievijā un kā tā tiek novērsta.
Kas ir iekļauts šajā koncepcijā?
Nodokļu sistēma pieļauj nodokļu dubultu uzlikšanu. Šī definīcija nozīmē nodokļu iekasēšanu no personas vienlaikus divās valstīs. Kā jau minēts iepriekš, ir divas jomas, kurās tiek veikts nodokļu iestāžu darbs:
- Rezidences princips. Šajā gadījumā nodokļu sistēma ir vērsta uz līdzekļu vākšanas maksimālu palielināšanu. Tas ir, valstij nav vienalga, kur tika veikta kāda operācija; saskaņā ar likumu atskaitījumi būtu jāiemaksā budžetā.
- Teritorialitātes princips. Tās valstis, kuras ievēro šo iespēju, ir lojālākas nodokļu un nodevu sistēmai. Saskaņā ar normatīvajiem aktiem tie nevar pieteikties uz saimnieciskām darbībām, kas notikušas ārpus valsts.
Kā šī parādība tiek klasificēta pēc ieviešanas principa?
Divkāršai nodokļu uzlikšanai Krievijā ir savs dalījums. Tas nav viendabīgs un tiek veikts pēc vairākiem klasifikācijas kritērijiem.
Atkarībā no šī procesa principa tas var būt šāda veida:
- Starptautiskais divkāršais ekonomiskais tips. Tās būtība slēpjas faktā, ka nodevas tiek iekasētas vienlaicīgi no vairākām vienībām, bet no tām, kas iesaistītas vienā un tajā pašā ekonomiskajā darbībā. Tas ir, šo personu ienākumi ir kopīgi.
- Starptautiskais divkāršais juridiskais tips. Šajā gadījumā operācija pieder vienai vienībai. Tā rezultātā gūtie ienākumi tiek aplikti ar nodokļiem vienlaikus ar vairāku valstu fiskālajiem dienestiem.
Šis dalījums izskaidro arī to, kā izvairīties no dubultas nodokļu uzlikšanas. Pirmajam veidam - ieskaitu piemēro pēc iniciatīvas, kuru rezidents veic ārzemēs samaksātajām maksām. Attiecībā uz starptautisko divkāršo juridisko veidu ir ieteicams izveidot īpašu noteikumu kopumu. Tas ļauj dalīties abu valstu jurisdikcijā attiecībā uz operāciju. Tas ir, šim nolūkam ir jāizveido biznesa attiecības starp valsti, kurā uzņēmums ir rezidents, un valsti, kas ir ienākumu avots. Šīs nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanas metodes ir diezgan efektīvas. Daudzas valdības ir noslēgušas īpašus līgumus, lai risinātu šo problēmu.
Kā šī parādība tiek klasificēta pēc līmeņa?
Ir vēl viena klasifikācijas iezīme.Atkarībā no līmeņa, kādā šī procedūra tiek veikta, tā var būt šāda veida:
- Iekšējais. Dubultā nodokļu uzlikšana Krievijā un daudzās citās valstīs ir saistīta ar finanšu atgūšanu atkarībā no administratīvi teritoriālās vienības nozīmīguma un līmeņa. Bet tajā pašā laikā šis process tiek veikts katram no viņiem. Tam ir savs sadalījums arī atkarībā no kanāla. Tas var būt vertikāli un horizontāli. Pirmais ietver divu veidu nodokļus. Viens no tiem jāmaksā vietējā fiskālā dienesta budžetā, bet otrs - valstij. Otrās iezīmes iezīme ir tā, ka ienākumu un nodevu sistēmu katrā administratīvi teritoriālajā vienībā nosaka neatkarīgi. Tas ir, kaut kur sodi attiecas uz visiem ienākumu veidiem, dažās vietās - tiek saņemti tikai tā ietvaros, un dažreiz tiek ņemti vērā darījumi, kas veikti visas valsts teritorijā.
- Ārējs. Divkāršai nodokļu uzlikšanai Krievijā var būt starptautisks raksturs. Tas ir, šajā situācijā vienlaikus notiek abu valstu nacionālo interešu sadursme. Sankcijas nosaka katras valsts tiesību akti. Normatīvo tiesību kodi atšķir priekšmetu, kam uzliek nodokli, un subjektu, kuram jāveic iemaksa. Šai personai jābūt saistītai arī ar citu valsti.
Kādas pretrunas rodas šīs parādības dēļ?
Nodokļu dubultās uzlikšanas novēršana ir fiskālo pakalpojumu prioritāte dažādās valstīs. Tas palīdz nodibināt kontaktus starp valdībām un mazināt domstarpības. Šī tēma šobrīd ir ļoti aktuāla, jo tā faktiski ir kļuvusi par globālu problēmu.
Šīs koncepcijas saturs daudziem cilvēkiem ir ļoti nesaprotams un neloģisks. Protams, jūs varat saprast tās pilnvaras, kuras vēlas piesaistīt vairāk līdzekļu budžetam, vienlaikus satverot katru iespēju un izmantojot jebkurus līdzekļus. Bet cilvēks šajā situācijā cieš, jo viņš ir spiests daļu ienākumu nodot divu valstu fiskālajiem dienestiem vienlaikus, turklāt tajā pašā laika posmā.
Vēl viens izaicinājums ir līdzsvarot attiecīgo likumdošanas sistēmu. Tam skaidri jāuzsver pati bāze, kas tiks ierobežota. Ir diezgan grūti atšķirt tā sauktos rezidentus un nerezidentus, jo tas prasa pats ienākumu klasifikāciju. Pēdējiem ir jāveic uzskaite un tie jānošķir, pamatojoties uz teritorialitāti un valsts grāmatvedību.
Tādējādi vienošanās par izvairīšanos no dubultas aplikšanas ar nodokļiem palīdzēs atrisināt atšķirīgās šī procesa formas. Galu galā katrs štats definē priekšmetu, kas kļūs par kolekcijas avotu pilnīgi atšķirīgos veidos. Divdesmitajā gadsimtā Nāciju līga šī jautājuma risināšanu uzticēja zinātnieku grupai, kura izstrādāja noteiktus ieteikumus. To mērķis ir novērst atšķirīgās šīs procedūras normu un elementu interpretācijas.
Ko iekļauj vienošanās, lai no tā izvairītos?
Nolīguma par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu piemērošana ir ļoti efektīvs veids, kā atrisināt šo problēmu. Šis nolīgums ir noteiktu noteikumu konsolidācija, saskaņā ar kuru abu valstu nodokļu un nodevu sistēmas veic savu darbu. Šajā nolīgumā tika noteiktas šādas pozīcijas, izceļot vienības, kurām jāveic iemaksas. Līgums attiecas gan uz personām, gan uz organizācijām. Atsevišķs noteikums nosaka tādu aktīvu izdošanu, kuri nodrošina noteiktus ienākumus, bet kas ģeogrāfiski neatrodas rezidenta izcelsmes valstī. Vienošanās par izvairīšanos no nodokļu dubultās uzlikšanas paredz arī dažāda veida nodokļus un nodevas, kā arī personu loku, uz kurām attiecas maksājums. Tas ir nepieciešams, lai izceltu tos jautājumus, uz kuriem attiecas nolīgums.Kad tas tiek noslēgts, tiek noteikts dokumenta derīguma termiņš, kā arī tā ieviešanas un izbeigšanas procedūra. Krievijas Federācijas noslēgtie nolīgumi par izvairīšanos no nodokļu dubultās uzlikšanas ļāva vienlaikus atrisināt nodevu problēmu kā astoņdesmit divām pasaules lielvalstīm.
Eksperti uzskata, ka šis problēmas risinājums ir ļoti izdevīgs iedzīvotājiem, jo tas ļauj viņiem nepārmaksāt divreiz. Citās valstīs situācija ir pilnīgi atšķirīga attiecībā uz veiktajām operācijām. Tas ir, ja citā valstī fiskālais dienests iekasē nodokli nerezidentam, tad līdzīgā Krievijas struktūrā tas nekādā gadījumā netiks ņemts vērā.
Kā līgums ietekmē īres ienākuma nodokļus?
Šī līguma noslēgšana ir ļoti svarīga tiem, kuriem ir vai kuri plāno iegādāties nekustamo īpašumu ārzemēs. Tas ir saistīts ar faktu, ka šajā gadījumā Krievijas fiskālais dienests rēķinās nodokļus par ienākumiem no īpašuma nomas vai pārdošanas.
Likums par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu nozīmē, ka, ja ienākumi tiek gūti no nekustamā īpašuma, kas atrodas ārpus Krievijas Federācijas teritorijas, tad nodokli, ko par to maksā citā valstī, atskaita no Krievijas nodokļa. Lai aprēķinātu finanšu summu, kas jāmaksā vietējam fiskālajam dienestam, ir jādod pretējs efekts - tas ir, no likumā noteiktās ārvalstu summas jāatskaita trīspadsmit procenti. No tā izriet, ka starpība nevar būt negatīva, tas ir, ārvalstu nodoklis nevar būt mazāks par Krievijas nodokli. Noslēgumā izrādās, ka personai maksājumi jebkurā gadījumā jāveic pilnā apmērā, bet daļa nonāk vienas valsts budžetā, bet daļa - citas valsts budžetā. Jebkurā gadījumā tas ir labāk nekā maksāt divreiz lielākas derības.
Kā gūt peļņu no īres?
Krievijas tiesiskais regulējums arī paredz, ka peļņa, kas gūta no nekustamā īpašuma, kas atrodas ārvalstīs nomas veidā, ir oficiāli jādeklarē. Šim nolūkam ir īpaša 3 iedzīvotāju ienākuma nodokļa forma. Citā veidā tā ir tā saucamā lapa "B". Tajā ietverti visi ienākumi, kas saņemti ārpus Krievijas Federācijas. Šim dokumentam jāpievieno arī virkne citu dokumentu, kas apstiprina peļņas apmēru un ka nodoklis tika samaksāts citas valsts teritorijā. Šis sertifikāts ir jātulko un jāapstiprina notariāli. Papildus tam papīra iesaiņojums atspoguļo ienākumu veidu un lielumu kalendārajā gadā. Tajā jābūt informācijai par maksas datumu un apmēru. Ir nepieciešams notariāli apliecināt nodokļu deklarācijas kopiju un dokumentu, kas apstiprina samaksu. Šādu paziņojumu var sniegt trīs gadu laikā pēc šīs peļņas saņemšanas.
Ir svarīgi atcerēties, ka, izmantojot vienkāršoto nodokļu procedūru, nav iespējams saņemt kredītu citai valstij. Šajā gadījumā maksājumi tiek veikti pēc dubultas likmes.
Kā nodoklis tiek atskaitīts par peļņu no īpašuma pārdošanas ārzemēs?
Art. Nodokļu kodeksa 232. pants paredz un ņem vērā nodokļus, kas tika samaksāti, pārdodot nekustamo īpašumu ārpus valsts. 2012. gadā apstiprinātā vēstulē tika reģistrēts fakts, ka mājas pārdošanas procedūra Krievijā un ārzemēs neatšķiras. Noteikumi vienādi attiecas uz abiem gadījumiem.
Saskaņā ar jaunajiem noteikumiem personai, kura ir saņēmusi atlīdzību par dzīvokļa pārdošanu, divos gadījumos nav jāmaksā nodeva. Šī instalācija attiecas uz objektiem, kas pircēja īpašumā nonākuši pirms 2016. gada 1. janvāra. Tam vismaz trīs gadus jābūt iepriekšējā īpašnieka īpašumā.
Otrajā gadījumā jums nav jāveic iemaksas par Krievijas fiskālo pakalpojumu, ja dzīvoklis tika iegādāts pēc 2016. gada 1. janvāra. Bet ir virkne noteiktu nosacījumu.Pirmkārt, tam vajadzēja piederēt pārdevējam vismaz piecus gadus. Izņēmums ir nekustamais īpašums, kas tika mantots saskaņā ar dāvinājuma līgumu no radinieka vai vienošanās laikā par mūža uzturēšanu kādam no neatkarīgiem ģimenes locekļiem. Šajā situācijā minimālais laikposms ir trīs gadi.
Ir svarīgi atcerēties faktu, ka šāds atbrīvojums no nodevas maksāšanas ir ieteicams un likumīgs tikai tad, ja īpašums nav izmantots uzņēmējdarbības vajadzībām.
Kā nopelnīt no pārdošanas?
Lai veiktu šo procedūru, ir jāveic vairākas šādas darbības:
- Pārliecinieties, vai esat izpildījis iepriekš minētos nosacījumus.
- Aizpildiet un iesniedziet nodokļu deklarāciju. Tas jādara savlaicīgi. Tas ir trīsdesmitais gada aprīlis pēc peļņas saņemšanas.
- Noformējiet nodevas summu fiskālajam dienestam līdz kārtējā gada 15. jūlijam.
Nomas ienākumu aplikšana ar nodokļiem ir tā, ka ir iespējams divkāršs tarifs. To veic ar ātrumu, kas vienāds ar trīspadsmit procentiem.
Kā šajā gadījumā tiek aplikti nodokļi uzņēmējdarbībai?
Uzņēmējdarbība saskaņā ar jebkuru vienošanos tiek veikta saskaņā ar vienu prasību. Tajā noteikts, ka nodevas būtu jāmaksā tikai tai valstij, kura ir ienākumu avots, tikai ar šādiem nosacījumiem:
- persona, kas gūst peļņu, nav citas valsts rezidents;
- peļņu gūst pastāvīgā pārstāvniecība.
Ar nodokli tiek aplikta tikai tā ienākumu daļa, kas tiek iegūta, izmantojot pēdējo daļu. Par pastāvīgu pārstāvību var runāt tikai tad, ja ir vairāki noteikti faktori. Pirmkārt, uzņēmējdarbības veikšanai vajadzētu būt noteiktai vietai. Tas ir, tā var būt kāda veida istaba vai platforma. Šai vietai pašai nevajadzētu būt vienreizējai. Protams, ir izņēmumi darba formā, kurā nepieciešama pārvietošanās. Šādā situācijā tiek ņemta vērā projekta ekonomiskā integritāte.
Otrais nosacījums ir tāds, ka komercdarbība - daļēji vai pilnībā - iet tieši caur šo vietu. Pārstāvniecības uzņēmējdarbības vieta netiek uzskatīta par pastāvīgu, ja to veic ar pārstāvja palīdzību, kam ir apgādājamā statuss.
Ja darbam ir palīgdarbības vai sagatavošanās raksturs, tad to arī nevar attiecināt uz pastāvīgu misiju. Tiek uzskatīts, ka, ja telpas tiek izmantotas vienīgi preču uzglabāšanai, demonstrēšanai, pirkšanai vai piegādei, tas nedod tiesības maksāt nodokļus tikai vienai valstij. Tas attiecas pat uz gadījumiem, kad šos objektus pārvalda ar pastāvīga biroja starpniecību. Ārvalsts neapliek ar nodokli šāda veida organizācijas ienākumus.