Katram uzņēmumam ir nepieciešami ienākumi, lai nomaksātu kārtējo parādu un nodrošinātu turpmāku vienmērīgu uzņēmuma darbību. Ir vairāki ienākumu veidi. Klasifikācijai, kā arī uzskaitei par katru no tām ir vēl viens mērķis - nodokļu bāzes noteikšana un nodokļu samaksa. Ieņēmumi no pārdošanas ir galvenais naudas avots lielākajai daļai uzņēmumu.
Definīcija
Informācija par to, kādi ir ienākumi un kādi tie ir, ir sīki sniegta Krievijas Federācijas nodokļu kodeksā. Jo īpaši ieņēmumus no pārdošanas uzskata par ieņēmumiem par pārdotajām precēm un īpašumu. Nodokļu kodeksa 249. pantā noteikts, ka pārdošanas ieņēmumi ir ieņēmumi no pārdotajām precēm (kuras tieši ražo uzņēmums) un pārdotajiem pakalpojumiem, kas ir uzņēmuma galvenās darbības. Un tas var būt arī ieņēmumi par preču tālākpārdošanu. Turklāt šajā pantā iekļauti ienākumi, kas gūti no īpašuma tiesību nodrošināšanas un pārdošanas.
Preču pārdošana
Saskaņā ar precēm ir produkti, pakalpojumi vai darbs. Tie tiek uzskatīti par realizētiem, kad ir saņemta noteikta maksa par tiesībām tos izmantot un rīkoties. Parasti naudas izteiksmē. Bet dažreiz atlīdzība var būt cits produkts vai pakalpojums. Atkarībā no pušu vienošanās. Ja ienākumi no preču pārdošanas jebkādā formā netiek saņemti, tas ir, tiek sniegti bez maksas, tie netiek uzskatīti par realizētiem un neietilpst nodokļu bāzē.
Ieņēmumu summu nosaka, pamatojoties uz visu ienākumu, kas gūti no preču un pakalpojumu pārdošanas skaidrā naudā, bezskaidrā naudā un natūrā, uzskaiti. Gadījumā, ja maksājums notiek preču vai īpašuma veidā, tam jābūt ieskaitītam naudas izteiksmē. Parasti tas ir ekvivalents summai, par kuru uzņēmums plānoja pārdot savus produktus.
Lai no ienākumu rādītāja noteiktu bāzi, no kuras tiks aprēķināts ienākuma nodoklis, ir jāatskaita PVN, akcīzes nodokļu un izvedmuitas nodokļu summa.
Darbs un pakalpojumi
Jebkurš darbs un pakalpojumi, kas par atlīdzību tiek sniegti trešajām personām un organizācijām, ir arī preces. Neskatoties uz to, ka bieži vien viņiem nav materiālu izpausmju (pakalpojumu), tie palīdz apmierināt kaut kādas radušās vajadzības. Tas ir galvenais produkta mērķis neatkarīgi no tā formas. Tāpēc pakalpojumi un darbs ietilpst preču kategorijā. Ieņēmumus no pakalpojumu un darbu pārdošanas uzskaita tāpat kā no produktu pārdošanas.
Īpašuma noma
Šis ienākumu postenis saskaņā ar likumu parasti attiecas uz uzņēmuma ienākumiem, kas nedarbojas. Ja nodokļu maksātājs tos uzskaita kā ienākumus no pārdošanas, tas nozīmē, ka telpu īre (apakšnoma) ir galvenais vai viens no galvenajiem līdzekļu saņemšanas avotiem un tiek veikta pastāvīgi. Vienreizējas nomas gadījumā finanšu ieņēmumus klasificē kā nedarbīgus. Tajā pašā laikā tiesību akti nenosaka nomas biežumu ienākuma attiecināšanai uz vienu vai otro grupu. Tāpēc katra organizācija var pati izlemt, kādus noteikumus ievērot, lai uzskaitītu ienākumus, kas gūti saskaņā ar nomas līgumiem.
Finanšu noma
Jautājumos, kas attiecas uz noteikumiem par ieņēmumu uzskaiti saskaņā ar nomas līgumiem, neatbilstības nav. Šie ir tie paši pārdošanas ieņēmumi.Tas ir rakstīts Krievijas Federācijas Nodokļu un nodevu ministrijas 2004. gada 22. aprīļa vēstulē Nr. 02-3-08 / 13. Bet, ja līgumā ir norādīta nomātā aktīva galīgā izpirkuma vērtība, kas galu galā tiks pārskaitīta nomniekam, tā tiks ierakstīta atsevišķi. Tā kā tas attiecas uz darījumiem, kas saistīti ar pārdošanu. Tāpēc, nosakot kopējo summu, būs nepieciešams to pareizi sadalīt un pareizi izlikt ienākumu posteņus.
Pašvaldības īpašums
Ienākumi no pašvaldības nekustamā īpašuma pārdošanas, kas saņemti saimnieciskai vadībai, netiek aplikti ar nodokli. Tas ir saistīts ar faktu, ka nauda jau ir nonākusi pašvaldības budžetā.
Situācijās, kad īpašums pieder uzņēmumam uz ekonomisko īpašumtiesību pamata, tā atsavināšanas iespējas ir ļoti ierobežotas un noteiktas Civillikumā. Jo īpaši ir aizliegts pārdot un iznomāt, izmantot to kā nodrošinājumu, ieviest kā daļu no pamatkapitāla. Šīm darbībām nepieciešama īpašnieka atļauja.
Šāda īpašuma pārdošanas gadījumā nodokļu maksātājs var samazināt ienākumus par izmaksām par pārdotajām precēm un īpašuma tiesībām. Pārdodot īpašumu, uz kuru attiecas nolietojuma izmaksas, pārdošanas ieņēmumu uzskaite būtu jāveic, ņemot vērā tā iespējamo pielāgošanu (samazināšanu) šāda īpašuma atlikušajai vērtībai.
Vispārēja pieeja pārdošanas ienākumu nodokļu uzskaitei ārvalstu valūtā
Ienākumi no tādu preču pārdošanas, kas saņemti citā valūtā nodokļu vajadzībām, jāuzskaita rubļos. Šim nolūkam ir jāizmanto Krievijas Bankas noteiktā likme. Šajā gadījumā ienākumus var atzīt faktiskā maksājuma dienā (naudas metode) vai nosūtīšanas (pārdošanas) dienā, kad notiek īpašumtiesību nodošana. Saskaņā ar likumu abi varianti ir likumīgi. Izvēle ir atkarīga no grāmatvedības politikām, kas ir uzstādītas uzņēmumā.
Turklāt, ja maksājums ir sadalīts daļās un nodokļu maksātājs saņem daļēju avansa maksājumu (avansa maksājumu), tad to pārrēķina pēc oficiālās likmes, kas noteikta attiecīgā maksājuma saņemšanas dienā.
Strādājot ar ārvalstu darījuma partneriem, rodas vēl viena problēma. Kad jūs maksājat par pakalpojumiem vai precēm citā valūtā un konvertējot rubļos, rodas valūtas kursa starpība, kas tiek iekļauta ienākumos, kas nav saistīti ar darbību.
Ja preču cenas tiek noteiktas patvaļīgās vienībās, tad ieņēmumi, kas saņemti ārvalstu valūtā, pārdošanas dienā jāpārrēķina rubļos. Valūtas kursa starpības tiek iekļautas ienākumos no darbībām, kas nav saistītas ar darbību, ja tās ir pozitīvas. Ar negatīvu summu tā ir daļa no izdevumiem, kas nav saistīti ar darbību.
Ienākumi, kas nav saistīti ar darbību
Aprēķinot ienākuma nodokļa summu, papildus ienākumiem, kas gūti no preču, pakalpojumu, īpašuma un īpašuma tiesību pārdošanas, tiek ņemti vērā arī ienākumi, kas nav pamatdarbības. Tie ietver šādus rakstus:
- īres maksājumi, ja tie nav saistīti ar pārdošanas ienākumiem;
- dalīta dalība citās organizācijās;
- saņemot preces bez maksas;
- procenti, kas saņemti par kredītlīgumiem, novēloti maksājumi;
- pozitīvs rezultāts, pārrēķinot valūtas kursa starpību;
- valūtas pirkšana un pārdošana;
- norakstītie kreditoru parādi;
- jebkuri citi ienākumi, kuru saņemšana nekādā veidā nav tieši saistīta ar specializētu preču ražošanu un pārdošanu;
- iepriekšējie ienākumi kārtējā pārskata periodā.
Tādējādi ienākumu no pārdošanas uzskaite ir nepieciešama ienākuma nodokļa aprēķināšanai un samaksai, kā arī uzņēmuma pašreizējā stāvokļa analīzei. Atkarībā no uzņēmuma darbības jomas to sastāvs var atšķirties. Turklāt nodokļi, kas jāiemaksā budžetā, ir atkarīgi no izvēlētās nodokļu shēmas. Visi jautājumi, kas saistīti ar nodokļiem, ir noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā.