Bezpeļņas organizāciju grāmatvedība un aplikšana ar nodokļiem

Normatīvie akti ļauj izveidot dažādas sabiedrības. Lielākā daļa no tām ir nodibinātas uzņēmējdarbībai. Tomēr pēdējā laikā bezpeļņas organizācijas ir kļuvušas izplatītākas. Nodokļiem un šādu asociāciju grāmatvedībai ir vairākas specifiskas iezīmes. Mēs apskatīsim tālāk dažas nianses.

Vispārīga informācija

Biedrības, kas nodarbojas ar sabiedrisko darbu, ir reģistrētas kā bezpeļņas organizācijas. Grāmatvedība un nodokļi šādus uzņēmumus veic saskaņā ar vispārējiem un īpašiem noteikumiem. Vairumā gadījumu asociācijas tiek izveidotas, lai veiktu sabiedriski nozīmīgas, likumīgas darbības. Tomēr praksē ir arī negodīgi cilvēki, kuri nodibina NPO, lai slēptu ienākumus un izvairītos no budžeta saistībām. Šādu asociāciju darbību regulē Federālais likums Nr. 7 un citi normatīvie akti. Viņi nosaka darba nosacījumus un noteikumus, ziņošanas dokumentācijas reģistrācijas un piegādes kārtību, kā arī labdarības ietekme uz bezpeļņas nodokļu uzlikšanu. Jāsaka, ka neatkarīgi no mērķa, kuram tika nodibināta NPO, asociācija ir pilntiesīga dalībniece budžeta attiecībās.

Klasifikācija

Bezpeļņas organizācijas tiek iedalītas šādos veidos:

1. Nevalstiska. Viņi veic darbības uz sava rēķina.
2. Valsts. Šādas NVO finansē valdība.
3. Savrups.

Nodokļu kodekss uzliek pienākumu NPO sagatavot pārskatus un iesniegt deklarācijas par visiem norēķiniem par iemaksām vietējā, federālā un reģionālā budžetā. Turklāt organizācijām ir jāveic uzskaite un jāiesniedz dokumentācija uz vienota pamata.

Īpaši noteikumi

Ņemot vērā bezpeļņas organizāciju grāmatvedību un aplikšanu ar nodokļiem, jāatzīmē, ka biedrībām ir tiesības patstāvīgi izstrādāt pārskatu veidlapas, kuru pamatā ir Finanšu ministrijas apstiprināti paraugi. Budžeta maksājumu aprēķināšanai izmantotajā dokumentācijā jābūt informācijai par asociācijas uzņēmējdarbību un likumā noteikto darbu. Ja attiecīgi netiek veikta komercdarbība, par to nav datu, un organizācijai ir tiesības nesniegt ziņojumus par:

1. Kapitāla pielāgošana.
2. Finanšu aktīvu aprite.

Turklāt NPO nedrīkst iesniegt bilances pielikumus un paskaidrojošu piezīmi. Uzņēmumiem, kurus finansē no budžeta, jāsniedz ziņojums par saņemto līdzekļu izlietojumu. Informācija ir norādīta veidlapās, kuras apstiprinājusi Finanšu ministrija. Šis dokuments ir iekļauts vispārējā ziņojumā. Tam ir pievienota vēstule, kurā uzskaitīti vērtspapīri, kas nodoti uzraudzības iestādei.

PVN un ienākuma nodoklis

To mēs varam teikt nodokļi sociāli orientētām bezpeļņas organizācijām pamatojoties uz šiem diviem maksājumiem. Aprēķinot un vācot pabalstus, tiek ņemti vērā ieguvumi, kas saistīti ar NPO darbības specifiku. To nosaka šādi:

1. Peļņas gūšana nav prioritāte. Turklāt, lai veiktu noteiktas darbības, asociācijai ir jābūt licencei.
2. Bezpeļņas organizācijas ir spiestas sniegt noteikta veida pakalpojumus pilsoņiem un juridiskām personām vai veikt rentablu darbu. Šo situāciju nosaka nepieciešamība nodrošināt asociācijas pamatdarbību.Tajā pašā laikā NPO neiztur reģistrāciju uzņēmējdarbības vienības statusā.

Šīs divas pazīmes nosaka bezpeļņas organizāciju aplikšanas ar nodokļiem pazīmes.

Pabalstu nosacījumi

To ienākumu veidu sarakstu, kurus var neiekļaut budžeta saistību priekšmetu skaitā, izmantojot līdzekļus, kā paredzēts, apstiprina Finanšu ministrija. Nodokļu uzlikšana bezpeļņas organizācijām Krievijas Federācijā var veikt šādos atvieglotos apstākļos, ievērojot vairākas prasības. Tos nosaka nozares standarti. Ir tikai divas prasības:

1. Atsevišķa mērķa ieņēmumu uzskaite un izmantošana tikai paredzētajam mērķim. Pārskata gada beigās NPO iesniedz ziņojumu Federālajam nodokļu dienestam.
2. Ne tikai mērķa, bet arī citu ienākumu uzskaite.

Pēdējos var iedalīt divos veidos:

1. Pārdošanas ienākumi. Viņu NPO saņem, pamatojoties uz pakalpojumu sniegšanu vai darbu.
2. Ienākumi, kas nav saistīti ar darbību. Tajos ietilpst līdzekļi, kurus asociācija saņem no citiem avotiem. Piemēram, tie var būt ienākumi no īpašuma nomas, soda naudas un soda naudas par iemaksu nemaksāšanu utt.

Ja netiek ievērots kāds no iepriekšminētajiem nosacījumiem, NPO zaudē pabalstus.

Izdevumi un ienākumi

Nodokļi bezpeļņas organizācijām tiek veikts visos gadījumos, kad biedrība saņem ienākumus, padarot savu darbu rentablu. Aprēķinam, pirmkārt, tiek noteikta bāze. Tas atspoguļo starpību starp ieņēmumu summu (izņemot akcīzes nodokļus un PVN) un izmaksām. Pēdējiem jābūt dokumentāriem pierādījumiem un pamatojumam. Nodokļu uzlikšana bezpeļņas organizācijām pieņem attiecināšanu uz izdevumiem:

1. Algu izmaksas darbiniekiem.
2. Materiālās izmaksas.
3. Nolietojuma atskaitījumi.
4. Citi izdevumi.

Par dokumentētām var uzskatīt tikai tās izmaksas, kas norādītas primārajos vai citos pārskata dokumentos (līgumi, maksājuma dokumenti utt.), Izmaksas ir ekonomiski pamatotas, ja tās rodas kā daļa no uzņēmuma vietējiem normatīvajiem aktiem. Pie šādām izmaksām pieder, piemēram, ceļa izdevumi, degvielas un smērvielu izdevumi utt. Kā norāda nodokļu kodeksa 41. pants, par ienākumiem var kalpot tikai ekonomisks labums. Tās NPO var saņemt skaidrā naudā vai natūrā. Attiecīgi, ja ienākumi nesaņēma labumu, tad tos neatzīst par ienākumiem.

PVN

Nodokļu uzlikšana bezpeļņas organizācijām, pārdodot produktus vai sniedzot pakalpojumus, bez atlaidēm iekļauj šo atskaitījumu. Tikmēr tiesību akti paredz atbrīvojumu no PVN dažu veidu darbībām. Jāuzsver, ka izņēmumi nav paredzēti apvienībai kopumā. Atbrīvojums ir atļauts tikai dažiem uzņēmuma darbības veidiem. Tie ietver visus sabiedriski nozīmīgos darbus. Starp tiem jo īpaši ir pensionāru un invalīdu uzraudzība specializētās pašvaldību un valsts iedzīvotāju sociālās aizsardzības iestādēs. Tikmēr tikai sabiedriski nozīmīga klātbūtne nav pietiekama, lai darbības atbrīvotu no PVN. Tiesību akti nosaka šādas papildu prasības:

1. Sniegtā pakalpojuma atbilstību nosaka prasības (piemēram, pakalpojuma sniegšanas vieta vai nosacījumi).
2. Darbības atļaujas pieejamība (ja tā ir pakļauta licencēšanai).

Muitas nodoklis

Maksas likme nav atkarīga no uzņēmuma juridiskā veida, darījuma veida vai citiem faktoriem. Tiesību akti atļauj atbrīvot noteiktas preces no muitas nodokļiem. Šajā kategorijā ietilpst:

1. Izstrādājumi, ko eksportē / importē kā bezmaksas atbalstu valdību, valstu, starptautisko asociāciju labdarības mērķiem.
2. Mācību līdzekļi skolām, pirmsskolas izglītības iestādēm, citām izglītības iestādēm, kā arī ārstniecības iestādēm.
3. Humānā palīdzība, kas importēta un eksportēta kā daļa no pasākumiem dabas katastrofu, katastrofu un negadījumu seku likvidēšanai.
4. Iespiestas publikācijas, kas saistītas ar kultūru, zinātni, izglītību.

Atskaitījumi no īpašuma

Nodokļu uzlikšana bezpeļņas organizācijām ietver vairāku reģionālo maksājumu iekasēšanu. Tie, pirmkārt, ietver atskaitījumus no īpašuma. Turklāt pārskati par šiem maksājumiem jāiesniedz visām NPO, pat tām, kuras gūst labumu. Tiesības uz atbrīvojumiem, maksājot īpašuma nodokli, būtu jādeklarē, iesniedzot deklarāciju. Maksājuma summas noteikšanai izmanto vidējās īpašumtiesību gada izmaksas. Lai to aprēķinātu, jums jāzina īpašuma (nekustamā un kustamā) atlikušā cena. To definē kā starpību starp sākotnējām izmaksām un nolietojumu, kas uzkrāts katru mēnesi. Šī aprēķina procedūra tiek izmantota visās sabiedrībās - gan komerciālā, gan bezpeļņas. NK nosaka ieturējuma likmi no īpašuma 2,2% apmērā. Reģionālās iestādes to tomēr var samazināt.

Ieguvumu iespējas

Nodokļu uzlikšana bezpeļņas organizācijām To veic saskaņā ar dažādiem noteikumiem, atkarībā no likumā noteiktā atvieglojuma veida. Pamatojoties uz to, NPO ir iespējams sadalīt 3 grupās:

1. Asociācijas, kurām ir beznosacījuma tiesības baudīt pabalstus uz nenoteiktu laiku. To skaitā ir zinātniskas valsts institūcijas, reliģiskas biedrības, juridiska persona, kurai pieder kultūrvēsturiski pieminekļi, aģentūras, kas iesaistītas kriminālās un izpildvaras sfērā.
2. Asociācijas, kas izmanto nosacītus pabalstus. Viņus var atbrīvot no pienākuma atskaitīt īpašuma nodokli, ja rodas vairāki apstākļi. Šajā grupā ietilpst personu ar invaliditāti biedrības, kurās cilvēku ar invaliditāti skaits ir vismaz 80%, kā arī citas biedrības, kurās ir vismaz 50% darbinieku ar invaliditāti.
3. Apvienībām, kurām atņemtas tiesības saņemt pabalstus. Šajā grupā ietilpst autonomas bezpeļņas organizācijas, bezpeļņas partnerības, departamenti un dažādi fondi (izņemot sabiedriskos).

Transporta maksājums

Nodokļu sistēma bezpeļņas organizācijām paredz pienākumu veikt šādus atskaitījumus saskaņā ar vispārīgajiem noteikumiem. Asociācijām jānosūta maksājumi uz reģionālo budžetu par visiem transportlīdzekļiem, kas reģistrēti saskaņā ar noteikto kārtību un likumīgi tiesīgi uz tiem (darbības vadībā, īpašumā, saimnieciskajā pārvaldībā). Šajā gadījumā tas attiecas ne tikai uz automašīnām, bet arī uz lidmašīnām, ūdens transporta līdzekļiem, sniega motocikliem un citiem transporta līdzekļiem.

Zemes atskaitījumi

Tos klasificē kā vietējos nodokļus. Pienākums atskaitīt šādus maksājumus ir noteikts NPO, kuru īpašumā ir zeme, visu mūžu un neierobežota izmantošana. Pēdējā gadījumā zemes gabali tiek nodoti pašvaldību un valsts uzņēmumiem, valsts iestādēm, teritoriālajām pašvaldību struktūrām, kā arī valsts departamentiem. Zemes nodokļa likme ir 1,5% no piešķīruma kadastrālās vērtības. Tiesību akti pieļauj beznosacījumu atbrīvojumu no pienākuma maksāt par:

1. Personu ar invaliditāti biedrības, ja tās darbojas kā vienīgie zemes īpašnieki un tajās piedalās vismaz 80% cilvēku ar invaliditāti.
2. Reliģiskās apvienības.
3. Ieslodzījuma vietu iestādes.

Budžeta organizācijas, kas darbojas kultūras, sporta, mākslas, kinematogrāfijas, veselības aprūpes un izglītības jomā, nav tiesīgas saņemt pabalstus. Vietējie varas pārstāvji var paredzēt noteiktus izņēmumus.

STS NPO

Vienkāršota nodokļu sistēma bezpeļņas organizācijām paredz apvienību atbrīvošanu no pienākuma veikt vairākas budžeta iemaksas. Proti, pabalsti attiecas uz ienākuma un īpašuma maksājumiem, kā arī PVN.Tajā pašā laikā uzņēmumam būs jāpārskaita vienotais nodoklis, ko paredz vienkāršotā nodokļu sistēma. Asociācija var izvēlēties vienu no divām iespējām, kas ietvertas Nodokļu kodeksā. Tātad NPO tiek sniegtas likmes:

1. 6%, izvēloties nodokļu veidu "ienākums". Atskaitījumi tiek veikti no visiem ienākumiem, kas atzīti par ekonomiskiem ieguvumiem saskaņā ar nodokļu kodeksu.
2. 15%, izvēloties nodokļu veidu "ienākumi mīnus izdevumi". Attiecīgi no ieņēmumiem tiek atskaitīti izdevumi, un no starpības tiek veikti atskaitījumi. Tā prombūtnes gadījumā (vai ja izmaksas pārsniedz ienākumus) nodokli maksā vismaz ar 1% likmi.

Svarīgs punkts

Praksē bieži rodas jautājums: vai tas ir paredzēts nodokļu uzlikšana ziedojumiem bezpeļņas organizācijām? Galu galā patiesībā tie ir ienākumi. Tikmēr šādus ieņēmumus atzīst par iezīmētiem līdzekļiem. Attiecīgi nodokļu uzlikšana ziedojumiem bezpeļņas organizācijām netiek sniegts. Par visiem iezīmētiem ienākumiem jāuzrāda ienākumi un izdevumi. Ir arī vērts atzīmēt, ka tas netiek nodrošināts nodokļi:

• bezpeļņas organizāciju dalības maksas;
• dotācijas;
• mērķtiecīgas subsīdijas;
• dibinātāju pārskaitītie līdzekļi.

Izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, asociācijas vadītājs var patstāvīgi uzturēt grāmatvedības dokumentus.

Autonoma bezpeļņas organizācija: nodokļu uzlikšana

Pirms apsvērt uzkrāšanas un līdzekļu izmaksas specifiku budžetā, ir jāsaprot, kas ir ANO. Organizācija, kas izveidota uz brīvprātības principa, tiek atzīta par autonomu. Parasti šādas asociācijas tiek izveidotas, lai sniegtu dažādus pakalpojumus kultūras, zinātnes, sporta, veselības aprūpes un citās jomās. Sabiedrību var izveidot gan pilsoņi, gan juridiskas personas. Turklāt katra dalībnieka kapitāla daļa nedrīkst pārsniegt 1/4. Dibinātāji neatsaucami nodod savu īpašumu biedrībai. Praksē visbiežāk rodas jautājums: vai STS var piemērot autonoma bezpeļņas organizācija? Vienkāršotu aplikšanu ar nodokļiem patiešām paredz likums. Uz ANO attiecas tie paši noteikumi kā uz citām asociācijām. Citiem vārdiem sakot, uzņēmuma vadība var izvēlēties vispiemērotāko likmi (6% vai 15%). Tajā pašā laikā ir svarīgi precīzi aprēķināt ekonomisko komponentu, kas tiks aplikts ar nodokļiem.

Piemērs

Apsveriet nodokļu aprēķināšanas shēmu nosacītās apvienības vienkāršotajai nodokļu sistēmai, kas saņēma 485 tūkstošu rubļu peļņu. un iztērēja 415 tūkstošus rubļu. Pirmkārt, mēs nosakām atskaitījumu summu ar likmi 6%. Lai to izdarītu, reiziniet ienākumus ar tarifu:

485 000 x 6% = 29 100.

Tagad mēs aprēķināsim ar likmi 15%:

(485 000 - 415 000) x 15% = 10 500.

Attiecīgi no aprēķiniem ir skaidrs, kurš nodokļu veids ir izdevīgs apvienošanai. Mums nevajadzētu aizmirst, ka izvēle tiek izdarīta stingri atkarībā no sabiedrības specifikas. Ne vienmēr aprēķins, kas ir izdevīgs vienai organizācijai, būs efektīvs citai.

UTII

Šāda veida nodokļus var izmantot arī autonoma organizācija. Atskaitījuma summu nosaka pēc formulas:

UTII = P x B x KK x KD x 15%, kurā:

1. P - fizisks daudzums, kas noteikts konkrētam darbības veidam atkarībā no darba zonas, darbinieku skaita utt.
2. B - ienākumu pamatlīmenis, kas noteikts valsts līmenī par konkrētu darba veidu, ko veic biedrība.
3. KD - koeficientu deflators. To katru gadu nosaka valdība, un tajā ir ņemti vērā vairāki rādītāji.
4. KK - korekcijas koeficients. Tas tiek nodrošināts uz vietas.

Aprēķinam ir nepieciešams ņemt vērā asociācijas specifiku, iestāžu apstiprinātos kritērijus.

Dokumentu iesniegšanas termiņi

Tāpat kā jebkuram citam uzņēmumam, NPO ir noteikts pienākums savlaicīgi sniegt ziņojumus pārvaldes iestādēm par visiem nodokļiem. Tajā pašā laikā katram atskaitījumam tiek noteikts savs deklarācijas iesniegšanas termiņš. Apsveriet dažus periodus:

1. Vienots nodokļu pārskats.To nodrošina maksātāji, kas veic darbības, kas neizraisa naudas apriti bankas kontos vai pie kases, un kurām nav nodokļu objektu par attiecīgajiem atskaitījumiem.
2. PVN atskaite. To iznomā katru ceturksni līdz pirmā mēneša 25. datumam pēc pabeigtā ceturkšņa.
3. Ienākuma nodokļa deklarēšana. To nosūta tikai uzņēmumi, kuriem ir pienākums maksāt šādu nodokli. Pārskati tiek sniegti līdz perioda 28. martam pēc pārskata gada.
4. Vienotā nodokļa deklarēšana vienkāršotajā nodokļu sistēmā. Tas tiek nodots līdz 31. martam par periodu pēc pabeigtā perioda.

Pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu specifika

Bezpeļņas organizācija ir tiesīga sākt izmantot vienkāršotu nodokļu sistēmu, ievērojot vairākus nosacījumus:

1. Viņas ienākumi 9 mēnešus. nepārsniedza 45 miljonus rubļu. Šī summa tiek noteikta par gadu, kurā asociācija iesniedz pieteikumu.
2. Vidējais darbinieku skaits nepārsniedz 100 cilvēkus.
3. Apvienībai nav filiāļu.
4. Aktīvu atlikušā vērtība nav lielāka par 100 miljoniem rubļu.
5. NPO neražo akcīzes preces.

Pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu ir atļauta no nākamā gada 1. janvāra. Paziņojums Federālajam nodokļu dienestam jānosūta līdz pašreizējā perioda 31. decembrim. Eksperti neiesaka steigties ar pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, ja vien steidzami nav nepieciešama apvienošana.