Automātiska nodokļu informācijas apmaiņa: valstu saraksts. Automātisks nodokļu informācijas apmaiņas līgums

Valsts iniciētais ārzonu apkarošanas process tiek veikts, lai aizsargātu nodokļu sistēmu no lielajiem uzņēmumiem, kas izvairās no nodokļiem.

Finanšu integrācijas procesā ir veiktas ļoti labvēlīgas izmaiņas starpvalstu nodokļu plānošanā. Nav iespējams pilnībā izslēgt ārzonu darbības, tāpēc valdības ierēdņi un nodokļu iestādes aktīvi strādā, lai identificētu ārzonu organizāciju patiesos īpašniekus un pastiprinātu kontroli pār finanšu darījumiem.

Lai atgrieztu izņemto naudu atpakaļ valstī, no kuras viņi to atsauca un apliktu ar nodokli, valstis sāka efektīvu informācijas apmaiņu par faktiskajiem naudas īpašniekiem ārzonās.

ICAA konvencija

Viens no vissvarīgākajiem instrumentiem, kas palīdz atklāt ar nodokli neapliekamus ārvalstu ienākumus, ir Daudzpusējs kompetento iestāžu nolīgums. Vēl viens svarīgs dokuments ir ESAO konvencija par automātisku nodokļu informācijas apmaiņu.

Tas pieņem, ka visas pievienošanās valstis apņemas nodot nodokļu informāciju citām valstīm, kas ir konvencijas puses.

Informācijas apmaiņas veidi:

1. Informācijas apmaiņa pēc pieprasījuma tiek piemērota uzņēmējdarbībai attiecībā uz vienu nodokļu maksātāju. Pieprasījumi var būt mutiski vai rakstiski.
2. Automātiska informācijas apmaiņa. Īstenošanai ir nepieciešams divpusējs starptautisks nolīgums.
3. Patvaļīga informācijas apmaiņa. Šeit vajadzīgs arī divpusējs nolīgums. Bet iniciatoram jābūt valsts organizācijai, kurai ir dati par nodokļu maksātāju un kuru tā uzskata par nepieciešamu dalīties.

Atšķirība starp “apmaiņu pēc pieprasījuma”, kuru konvencija pieņēma 1988. gadā, un “automātisko apmaiņu” šajā gadā

Apmaiņai pēc pieprasījuma ir dažas atšķirības no automātiskās:

1. Datu apjoms:

• Apmaiņa “pēc pieprasījuma” nodrošina finanšu informācijas pārsūtīšanu no vienas valsts uz otru no vienas personas vai organizācijas;
• “Automātiska” apmaiņa ļauj jums sniegt lielu daudzumu informācijas par nerezidentiem, kuru apkalpo apmaiņas valsts finanšu uzņēmumi.

2. Sniegtā informācija:

• “Pēc pieprasījuma” pārvaldes institūcijām var sniegt jebkādu, domājams, svarīgu informāciju, kas nodrošina nodokļu likumu ievērošanu;
• “Automātiski” tiek pārsūtīti tikai dati par nerezidentu kontiem, informācija par tiem ir pieejama finanšu iestādēs.

3. Apmaiņas laiks un veids:

• Dati “pēc pieprasījuma” tiek pārsūtīti rakstiski, atbildot uz pieprasījumu;
• “Automātiski” dati tiek pārsūtīti elektroniski reizi gadā.

Nodokļu dienestu darba pienākumi

Finanšu informācijas pārsūtīšanas un saņemšanas laikā nodokļu iestādēm ir pienākums:

• saņemt informāciju no savas valsts finanšu institūcijām par juridisko personu un personu, kas ir citu MCAA dalībvalstu rezidentu, finanšu procesiem;
• katru gadu elektroniskā veidā pārsūtīt nepieciešamo informāciju šo valstu pilnvarotajām institūcijām;
• pieņemt no citu MCAA dalībvalstu pilnvarotajām institūcijām datus par juridisko personu un fizisko personu kontiem, kas ir savas valsts rezidenti.

Kādas organizācijas ir apņēmušās pārsūtīt datus

Automātiskajā nodokļu informācijas apmaiņā:

• bankas;
• apdrošināšanas kompānijas;
• starpniecības uzņēmumi;
• citas komerciālas finanšu organizācijas.

Automātiskā finanšu un nodokļu informācijas apmaiņā nepiedalās šādas iestādes:

• valdības aģentūras;
• starptautiskas organizācijas;
• centrālās bankas;
• valsts pensiju fondi;
• citas valdības organizācijas ar zemu riska līmeni, kuru gandrīz nav iespējams turēt aizdomās par krāpšanu, lai izvairītos no nodokļu maksāšanas.

Konti, uz kuriem attiecas datu vākšana

Dati tiks vākti par juridisko un fizisko personu personīgajiem kontiem, kā arī sabiedrību, trastu un privāto fondu kontiem.

Ja konta īpašnieks tiek uzskaitīts kā nodokļu rezidents tajā valstī, ar kuru tiks apmainīta nodokļu informācija, tad viņam tiks piemērota automātiskā apmaiņa. Šādas personas sauks par “pārskatu sniedzējām vienībām”, bet viņu kontus par “pārskatu sniedzējiem”.

Uzņēmumu konti būs arī atbildīgi:

• ja viņus kontrolē viena vai vairākas “atbildīgās personas”;
• ja tos kontrolē “pasīva nefinanšu struktūra”, kuru faktiski kontrolē “pārskatu sniedzēja persona” (jebkura uzņēmējdarbības veida forma, kuras lielāko daļu ienākumu rada pasīvie ienākumi, ir līdzdalība, fondi, tresti).

Informācija, ar kuru jāapmainās

Balstoties uz konta veidu, tiks apkopota un nosūtīta šāda informācija:

1. Personas dati, dzīvesvietas adrese, valsts, kurai iedzīvotājs maksā nodokļus, konta turētāja identifikācijas kods, dzimšanas datums un vieta.
2. Atvērta bankas konta numurs.
3. Finanšu iestādes starptautiskais identifikācijas numurs un nosaukums.
4. Konta stāvoklis un bilance pārskata gada beigās vai konta slēgšanas datumā.
5. Kontā uzkrāto procentu kopsumma.
6. Konta valūta un naudas atlikums bilancē.

"Neatbilstības princips"

Pievienojoties MCAA konvencijai, jebkurai valstij ir tiesības ievērot "savstarpīguma principu". Tas nozīmē, ka šāda iesaistītā valsts apņemas pārsūtīt finanšu informāciju par nodokļu maksātāju - citu Konvencijas dalībvalstu rezidentu - kontiem, bet no viņiem nesaņems datus par saviem nodokļu maksātāju rezidentiem.

Šī principa būtība ir interese nesarežģīt lietas, kas jau ir tik sarežģītas: daži ārzonu procesi paredz pilnīgu nodokļu nemaksāšanu, un valstij šī citu valstu informācija ir bezjēdzīga.

Sodi par pārkāpumiem informācijas sniegšanā

Iesniedzot finanšu iestādei pieprasījumu no ārvalstu pilnvarotas organizācijas par informācijas sniegšanu, pirms atbildes sniegšanas finanšu iestādei ir jāpaziņo vietējai nodokļu iestādei un jāsniedz informācija, kas nepieciešama ārvalstu organizācijai. Informācijas nodošanas termiņš ir desmit dienas. Nodokļu administrācijai ir tiesības aizliegt šīs informācijas nodošanu.

Ja finanšu iestāde pārkāpj nodokļu aizliegumu, tiek piemēroti sodi:

1. Par iestādes patvaļīgu nepamatotu atteikšanos sniegt informāciju par fizisko un juridisko personu nodokļiem un kontiem vai sniegt informāciju, bet, pārkāpjot kārtību, apjomu un nosacījumus, tiks uzlikts naudas sods aptuveni 500 tūkstošu rubļu apmērā.
2. Ja finanšu iestāde neveic pasākumus, lai noteiktu klienta nodokļu rezidenci, no viņa tiek piedzīta atlīdzība 300 tūkstošu rubļu apjomā.
3. Ja kāda no starptautiskajām uzņēmumu grupām nav paziņojusi par dalību, tiks iekasēts naudas sods piecdesmit tūkstošu rubļu apmērā.
4. Par grupas locekļa nepamatotu nesniegšanu vai nepatiesu datu sniegšanu tiek uzliktas sankcijas simts tūkstošu rubļu apmērā par katru informācijas sarakstu.

Plusi un mīnusi informācijas apmaiņai

Automātiskajai apmaiņai ir gan priekšrocības, gan trūkumi. Plus, piemēram, tas: jums nav jānosūta informācijas pieprasījums par ārzonām. Dati tiek automātiski piegādāti valstij, kas tiek regulēta likumdošanas līmenī un samazina darba laiku.

Mazāk: finanšu un nodokļu datus ir ļoti viegli slēpt, it īpaši, ja līdzekļi atrodas ārpus pieteikuma iesniedzējas valsts. Tāpēc ir jāizstrādā jauni noteikumi, likumi, jāveic biznesa uzraudzība un jāpārbauda visa banku sistēma.

Starptautiskā automātiskā nodokļu informācijas apmaiņa ir saistīta ar riskiem. Piemēram, pastāv mazo un vidējo uzņēmumu rīcībnespējas risks.

Valstu saraksts, kas apņēmušās apmainīties ar informāciju

Saskaņā ar ISAA konvenciju automātiskai informācijas apmaiņai ir pienākums:

• no 2017. gada septembra jāsāk automātiska apmaiņa: Angiljā, Argentīnā, Barbadosā, Bermudu salās, Beļģijā, Bulgārijā, Britu Virdžīnu salās, Ungārijā, Lielbritānijā, Vācijā, Gibraltārā, Grieķijā, Grenlandē, Gērnsijā, Džersijā, Dānijā, Īrijā, Indijā, Spānijā , Itālija, Islande, Kipra, Kaimanu salas, Dienvidkoreja, Kolumbija, Kirasao, Luksemburga, Lihtenšteina, Lietuva, Latvija, Montserrata, Malta, Meksika, Nīderlande, Norvēģija, Niue, Menas sala, Tērksas un Kaikosas salas, Portugāle, Polija, Rumānija , Seišelu salas, Sanmarīno, Slovēnija, Vārdi cue, Francija, Farēru salas, Somija, Čehija, Horvātija, Zviedrija, Dienvidāfrika, Igaunija;
• No 2018. gada septembra AONI jāievieš: Austrijai, Austrālijai, Andoras Albānijai, Arubai, Antigvai un Barbudai, Belizai, Grenādai, Gana, Indonēzijai, Izraēlai, Ķīnai, Kanādai, Kostarikai, Maurīcijai, Māršala salām, Monako, Malaizijai, Jaunajai Jaunzēlande, Nauru, Kuka salas, Krievija, Sentkita un Nevisa, Sentlūsija, Sentvinsenta un Grenadīnas, Sint Maarten, Samoa, Šveice (valsts, pēc plašsaziņas līdzekļu ziņojumiem, atliek automātisku nodokļu informācijas apmaiņu līdz 2019.gadam), Čīle, Japāna

Šie ir oficiāli dati. Automātiska nodokļu informācijas apmaiņa (iepriekš minēts valstu saraksts) pilnībā jāievieš līdz 2019. gadam.

Automātiska nodokļu informācijas apmaiņa Krievijā

2016. gada maijā Krievijas Federālais nodokļu dienests parakstīja starptautisku līgumu par automātisku informācijas apmaiņu par finanšu kontiem kā daļu no Nodokļu administrēšanas ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācijas (ESAO) foruma. Šādas prakses sākums Krievijā ir paredzēts 2018. gada septembrī.

Papildus vispārējiem (līguma parakstīšana par automātisku nodokļu informācijas apmaiņu) ir paredzēts parakstīt vēl virkni nodokļu līgumu par sadarbību un informācijas apmaiņu, lai apkarotu izvairīšanos no nodokļu maksāšanas, kā arī savstarpējās palīdzības līgumus starp valstīm cīņā pret nodokļu likumu pārkāpumiem. Tie parasti ietver datu nodošanu par nodokļu maksātāju reģistrāciju, kontiem, papildu ienākumu un citas nodokļu informācijas kreditēšanu viņiem. Valstis, kas automātiski apmainās ar nodokļu informāciju, ir apņēmušās rīkoties tāpat.

Kas nepieciešams automātiskai apmaiņai ar citām valstīm

Lai Krievija nosūtītu konvencijai pierādījumus par to, ka Krievijas Federācija var pilnībā piedalīties datu apmaiņā, valstij jāveic vēl daži soļi, lai sāktu sistēmu:

1. Pieņemt likumu par automātisku informācijas pārsūtīšanu valsts līmenī.
2. Izstrādāt personāla politiku, līdzekļus procesu ieviešanai uz vietas.
3. Izstrādāt kodēšanas sistēmas un valdības dokumentu paketi datu pārsūtīšanai.
4. Nodrošiniet drošu pārsūtītās informācijas aizsardzību, kodējumu.
5. Nodrošiniet pilnīgu privātumu, datu drošību.
6. Izveidojiet to valstu sarakstu, ar kurām Krievijas Federācija vēlas sadarboties apmaiņas jomā, tas ir, apmainīties ar finanšu informāciju.

Valstij jāizpilda daudzas prasības, lai kļūtu par Līgumu par automātisku nodokļu informācijas apmaiņu (Latvijai, Šveicei un visām citām valstīm ir arī pienākums pielāgot savus tiesību aktus vispārējām prasībām).

Krievijas Federācija ir pilnībā gatava izmaiņām. Drīz Krievija varēs veikt automātisku nodokļu informācijas apmaiņu. Pats par sevi AONI noteikti ir izdevīgs iesaistītajām valstīm. Piemēram, Krievija datus par saviem nodokļu rezidentiem nodod citām valstīm, kuras pati Krievijas Federācija jau ir aplikusi ar ienākuma nodokļiem. Un pretī viņai tiek sniegti dati par visiem saviem nodokļu iedzīvotājiem, kuriem ir konti ārvalstīs, tas ir, par ienākumiem valsts budžetā.

Kā automātiska apmaiņa apdraud pilsoņus?

Ja korporācijai ir ārzonu konts, kuru tā mēģina slēpt, tā var:

1. Veic problēmas un sankcijas par nedeklarētu kontu.
2. Par izvairīšanos no nodokļu maksāšanas var piemērot ievērojamas soda naudas.
3. Ir nelikumīgi radīt lielas problēmas ārvalstu valūtas maiņas darījumu dēļ (soda naudas, uzņēmuma darbības aizliegums, licences atņemšana utt.).

Noslēgumā

Tātad, būs godīgi secināt, ka 2018. gadā mūsu finanšu procesi praktiski kļūs redzami cauri un cauri, un mēs jau varam aizmirst par bankas noslēpumu. Gandrīz jebkura kontu darbība tiek pakļauta automātiskai apmaiņai: atlikuma maiņa, personiskā informācija un citi personas dati.

Tiesa, tiem, kas savus ienākumus izņem no ārzonu kontiem, izmantojot automātisku nodokļu informācijas apmaiņu, nākotnē būs daudz mazāk iespēju to izdarīt - kas, protams, ir labs pluss. Tāpēc uzņēmējiem un privātpersonām vajadzētu iztīrīt savus bankas un citus kontus, lai turpmāk izvairītos no problēmām nodokļu administrācijā.

Krievija ir diezgan gatava automātiskai nodokļu informācijas apmaiņai ar citām valstīm. Atliek tikai galīgi noteikt tehniskos un personāla resursus. Pārējais ir pasaules politikas darbs.