Nolietojamā īpašuma nolietojums tiek veikts saskaņā ar mūsu valstī šobrīd spēkā esošā Nodokļu kodeksa divdesmit piektās nodaļas 256. pantu. Šajā grāmatvedības procesā tiek iesniegta noteikta pamatlīdzekļu kategorija, kuras lietderīgo izmantošanu nosaka gada periods vai vairāk. Turklāt šādu iekārtu cenai vajadzētu būt vismaz četrdesmit tūkstošiem rubļu. Papildus pašam īpašumam intelektuālā īpašuma tiesības tiek pakļautas arī nolietojumam, ja nodokļu maksātājs saņem no tiem dažus ienākumus. Nolietojums ļauj pakāpeniski atmaksāt izmaksas.
Svarīgas funkcijas
Nolietojamo īpašumu grāmatvedībā nosaka uzņēmuma specifika. Jo īpaši, ja objektus, uz kuriem attiecas minētais pants, ir ieguvis uzņēmums, kas specializējas sabiedrisko pakalpojumu sniegšanā, tad tiem ir īpašnieks, kas atšķiras no šīs juridiskās personas. Starp firmām tiek noslēgts līgums (investīcijas, koncesija). Balstoties uz šo dokumentu, tiek veikts nolietojums. Uz atskaitījumiem paļaujas tikai līguma spēkā esamības laikā.
Gadījumā, kad organizācijas nolietojamais īpašums tika saņemts no īpašnieka, kamēr uzņēmums ir vienotais, piemēro īpašus noteikumus. Papildu nosacījums: īpašniekam jāpieder arī vienoto uzņēmumu kategorijai vai jārīkojas, pamatojoties uz ekonomisko vadību. Šajā situācijā ar nolietojumu saistītos atskaitījumos jāiesaista uzņēmums, kas saņem objektus lietošanai.
Ko vēl meklēt?
Kā izriet no normatīvo aktu postulātiem, kas pakārto nolietojamā īpašuma nodokļu uzskaiti, tā specifiku un smalkos aspektus, īpaša uzmanība ir pelnījusi situāciju, kad priekšmeti tiek nodoti juridiskai personai no aizdevēja vai pēc vienošanās par nomas attiecībām. Šajā situācijā īpašuma lietotājs var ieguldīt saņemtajās kapitāla finansēs, ja īpašnieks tam piekrīt. Nomnieks vai aizdevuma saņēmējs ir juridiska persona, kas nodarbojas ar nolietojumu.
Nav nepieciešams vispār!
Likumi noteica, ka šādām īpašumu grupām netiek piemēroti atbilstoši grāmatvedības ieraksti (tie nav nolietojami):
- Ievērojot likumus par dabas resursu izmantošanu (zeme, zemes dzīles, ūdens, meži);
- produkti
- nepabeigti objekti, kuriem vajadzētu kļūt par kapitālu;
- krājumi;
- akcijas, obligācijas un citi vērtspapīri;
- instrumenti, ko izmanto steidzamas finanšu līguma noslēgšanai (iespējas, nākotnes līgumi).
Papildina sarakstu
Nepieder grāmatvedībā nolietojamā īpašuma kategorijai:
- objekti, kas pieder budžeta juridiskām personām, ja tos neizmanto kā uzņēmējdarbību;
- mērķtiecīgi ienākumi no īpašuma, ko izmanto bezpeļņas uzņēmumu darba ietvaros;
- mērķtiecīga mērķtiecīga finansēšana, kuras pamatā ir budžeta līdzekļi (izņēmuma gadījums ir privatizācija);
- līdzekļu piešķiršana konkrētam mērķim - noteiktas teritorijas (ceļa, meža) uzlabošanai;
- mākslas darbi, grāmatu izstrādājumi, brošūras (preču cena ir iekļauta citos izdevumos, ko ražošanas, pārdošanas procesa laikā rodas pirkšanas laikā, bet tas neattiecas uz mākslas darbiem);
- saņem pašvaldības, valsts institūcijas kā daļu no bezatlīdzības pārskaitījuma un izmanto šīs juridiskās personas darbībā;
- īpašums, kas paredzēts valsts iestāžu darbībai un kas tam pieder.
Tas ir svarīgi
Nolietojamā īpašuma analīzes ietvaros jāpatur prātā, ka nav iespējams iekļaut objektus, kas likumīgi iegūti par brīvu, kā arī īpašumu, kas nodots bez atlīdzības kodolelektrostaciju labā. Izņēmumu rada arī tādas iespējas, kuras saņēma mūsu valsts DOSAAF iekļautās iestādes, ja tās pastāv, lai sagatavotu pilsoņus specialitātēm, kas saistītas ar militārām lietām, kā arī ir saistītas ar sporta aktivitātēm, kas pieder lietišķo, militāro sporta veidu kategorijai.
Atskaitot nolietojumu, pusei būs jāapiet šādas tiesības uz intelektuālajiem objektiem, kuri tika iegādāti, taču maksājuma process ir periodisks un līgums vēl nav pabeigts.
Kategorijas ir atšķirīgas
Kā minēts iepriekš, amortizējamais īpašums tiek atzīts par piederīgu pamatlīdzekļu kategorijai, taču šis nosacījums nav obligāts. Ir vairākas izņēmuma grupas, kas nepieder pie kopējā OS apjoma, bet ietilpst attiecīgajā klasē. Visspilgtākais piemērs ir objekti, kurus uzņēmums saņēma lietošanai, noslēdzot līgumu par bezatlīdzības izmantošanu. Tāpat ir nepieciešams nolietot, bet nav atļauts OS iekļaut objektus, kas ir iekļauti tiesu reģistrā starptautiskā līmenī.
Analizējot amortizējamo īpašumu, kategorijā, uz kuru attiecas šī operācija, būs jāiekļauj to objektu saraksts, kuri pašlaik atrodas parastajā stāvoklī, ja par to ir pieņemts pārvaldnieka lēmums. Priekšnosacījums ir saglabāšanas ilgums trīs mēneši vai vairāk. Visbeidzot, tie nepieder OS, bet visi tie objekti, kas šobrīd tiek modernizēti, rekonstruēti, tiek iekļauti aplūkojamajā grupā. Svarīgs nosacījums šeit ir arī pasūtījums, kuru parakstījis uzņēmuma vadītājs. Lai objekts ietilptu vienā kategorijā, bet netiktu iekļauts citā, tam jābūt darba režīmā no gada vai vairāk.
Pievērsiet uzmanību: nolietojamā īpašuma sastāvs
Nolietojošo mantu, kas tika izgatavota saskaņā ar uzņēmuma galvenā izpilddirektora lēmumu, jebkurā laikā var noņemt no šīs valsts, ja direktors pieņem atbilstošu lēmumu. Ja tajā pašā laikā objektam, kas pēc noklusējuma pieder OS kategorijai, līdz konservēšanai tika veikts nolietojums, tad lietderīgās lietošanas laiks jāpalielina tieši par periodu, kas tika veikts stabilā stāvoklī bez operācijas.
Nolietojamā īpašuma pazīmes
Ja kādam uzņēmumam pieder objekti, jums jāpārbauda, vai tie atbilst diviem galvenajiem nosacījumiem:
- tie tiek izmantoti darbplūsmā gadu vai ilgāk;
- tie tiek izmantoti peļņas gūšanai;
- šī objekta izmaksas ir no simts tūkstošiem rubļu, ja tas tiek ekspluatēts no 2016. gada pirmās dienas;
- īpašuma vērtība - četrdesmit tūkstoši rubļu, ja darbības periods sākās agrāk par minēto datumu;
- uzņēmumam pieder šie īpašumi kā īpašums.
Pēdējais noteikums par nolietojamā īpašuma uzskaiti stājās spēkā ar dažām atrunām, kas sīki noteiktas Nodokļu kodeksa 256. panta pirmajā daļā. Vairāki īpaši nosacījumi, kā minēts iepriekš, attiecas uz vienotiem uzņēmumiem un dažām citām situācijām. Noskaidrojot konkrētā gadījuma specifiku, uzņēmuma grāmatvežiem jāpievērš īpaša uzmanība vēstulei, kuru 2015. gada pēdējā mēnesī izdevusi Finanšu ministrija. Tas apraksta dažus īpašus gadījumus, kad nolietojums ir nepieņemams saskaņā ar piemērojamajiem noteikumiem.Dokuments ir publicēts ar numuru 03-03-06 / 4/65313.
Informācijas tehnoloģija un likumi
Pašreizējos normatīvajos aktos īpaša uzmanība tiek pievērsta uzņēmumiem, kas darbojas augsto tehnoloģiju un informācijas sistēmu jomā. Šādas firmas nolietojamā īpašuma sarakstā nedrīkst iekļaut darbplūsmā izmantotos datorus. Šis nosacījums ir noteikts 259. panta sestajā daļā. Finanšu ieguldījumi, kas saistīti ar automašīnu iegādi, būs jāveic kā materiālās izmaksas. Informācija par šo iespēju ir atrodama panta pirmās daļas trešajā daļā, kas pašreizējā kodā ir iekļauta ar numuru 254.
Pievienot - nesamazināt
Ja amortizējamais īpašums ir kaut kādā veidā uzlabots, savukārt ieguldījumus var novērtēt kā kapitālu, kas nav atdalāms no objekta, tad tie arī būs jāņem vērā. Šie noteikumi attiecas arī uz tādām operētājsistēmām, kuras tiek pārsūtītas saskaņā ar bezatlīdzības lietošanas noteikumiem vai noslēgtu aizdevuma līgumu.
Ir jāiekļauj neatdalāmi uzlabojumi, ja īpašnieks, kurš ir iznomājis vai aizdevis objektus, piekrīt ieguldīt tajos, neatmaksājot iztērētos apjomus. Plašāka informācija par šī noteikuma formālo formulējumu atrodama raksta pirmajā daļā, kas publicēts ar numuru 256.
Aktīvs, bet ne finansiāli
Īpašs nolietojamā īpašuma gadījums ir nemateriālie aktīvi, kas pieder kādam uzņēmumam. Tas galvenokārt attiecas uz intelektuālā īpašuma klasi. Visi no tiem ir jāizstrādā izmantošanai gada laikā vai ilgāk, jāprojektē tā, lai ar šiem izstrādājumiem jūs varētu gūt peļņu. Piešķiršana attiecīgajai kategorijai ir pakļauta nosacījumam, ka intelektuālais īpašums tiek izmantots vadības procesa veikšanai uzņēmumā vai tiek iesaistīts produkta ražošanā, darba izpildē vai pakalpojumu sniegšanā.
Lai intelektuālo īpašumu klasificētu kā īpašumu, uz kuru attiecas nolietojuma programma, ir nepieciešami dokumentāri pierādījumi par to, ka objekts faktiski pastāv, tam ir ekskluzīvas tiesības. Jums jābūt vai nu dokumentācijai, kas apstiprina abus šos faktus, vai arī vienai no tām. Šīs prasības ir deklarētas raksta trešajā daļā, kas publicēts ar 257. numuru.
Ne materiāli, bet ne aktīvi
Pašreizējie tiesību akti nepieļauj nemateriālajiem aktīviem piedēvēt uzņēmuma darbinieku īpašības un spējas - tas attiecas arī uz viņu biznesa prasmēm un intelektuālajām iespējām. Spējas strādāt, kvalifikācijas līmeni nevar saukt par uzņēmuma aktīvu. Nav pieļaujams klasificēt šo kategoriju (un tāpēc veikt amortizējamu īpašumu pārdošanas programmu) tādus darbus, kas pieder pie izpētes, attīstības, eksperimentālā dizaina kategorijas, savukārt to rezultāts nedod pozitīvu rezultātu. Tas ietver tehnoloģiskos un zinātniskos projektus.
Jūs varat uzzināt vairāk par noteiktajiem ierobežojumiem un precīzu likuma redakciju no raksta trešās daļas, kas publicēts ar numuru 257. Tas sniedz pilnīgu sarakstu ar objektiem, kurus var klasificēt kā nemateriālus aktīvus vai kuriem nav atļauts tos iekļaut. Jāatceras, ka nodokļu kodeksa grozījumi tiek regulāri ieviesti, tāpēc pirms grāmatvedības operāciju veikšanas ar noteiktu objektu ir jāidentificē mūsu valsts galvenā nodokļu dokumenta visatbilstošākie noteikumi attiecībā uz šo kategoriju.
Īpašs gadījums
Pieņemsim, ka uzņēmums nodarbojas ar aprīkojuma remontu un mašīnā uzstāda jaunu aprīkojumu, lai aizstātu veco. Tajā pašā laikā programma darbojas šādi: uzņēmums nomas kārtībā saņem jaunas detaļas apmaiņā pret vecajām, kas noņemtas uz remonta darbu laiku. Ne vienmēr ir skaidrs, vai rezerves daļām ir jāatskaita nolietojums.No pašreizējiem tiesību aktiem izriet, ka šādā situācijā īpašums ir nolietojams, ja tas atbilst iepriekšminētajām īpašībām, tas ir, cenai, lietošanas noteikumiem utt.
Tas notiek šādas loģikas dēļ: nomas maksa ir arī īres avots, tāpēc tā nodošana klientam kā rezerves daļa būs rentabla. Ja saņēmējam nosūtītās vienības cena ir simts tūkstoši vai vairāk, tad priekšmets jāklasificē kā pamatlīdzekļi un likumā paredzētie atskaitījumi jāveic visā tā lietderīgās lietošanas laikā.
Un kā ir ar laiku?
Lai noteiktu lietderīgās lietošanas laiku, ir jāizmanto klasifikācija, kas ir spēkā, pamatojoties uz valdības dekrētu. Tas tika publicēts 2002. gada pirmajā dienā ar pirmo numuru. Visticamāk, ka konkrēts objekts nav tieši reģistrēts iepriekšminētajā sarakstā. Šādā situācijā ir jāizpēta tehniskie apstākļi un jāiepazīstas ar ražotāja ieteikumiem. Līdzīga darbības loģika ir izklāstīta ceturtajā, sestajā daļā, kas publicēta ar 258. raksta numuru.
Pamatkapitāls: īpašs gadījums
Ja aktīvs tika saņemts kā ieguldījums pamatkapitālā, šādā situācijā nodokļu uzskaites ietvaros priekšmetu var uzskatīt par pakļautu nolietojumam, ja tas atbilst iepriekšminētajiem nosacījumiem attiecībā uz izmaksām un lietošanas mērķi. Pašlaik nav ieviesti nekādi ierobežojumi attiecībā uz nolietojuma noteikumiem attiecībā uz objektiem, kas iekļauti uzņēmuma īpašumā kā atļautie noguldījumi.
Bet, ja iemaksa Kriminālkodeksā tika veikta finansiālā formā, tad nodokļu uzskaites ietvaros šai summai nodokļu summa nav nepieciešama. Līdzīgas vērtības grāmatvedībā jāveic tikai attiecībā uz īpašuma objektiem, un operācija tiek veikta šī mēneša pirmajā dienā, kas sākas tūlīt pēc OS darbības sākuma. Ja uzņēmums izmanto naudas metodi, nolietojumu var uzkrāt tikai tiem objektiem, par kuriem jau ir samaksāts.