Išsivysčiusiose ekonomikose didelis dėmesys skiriamas išorės audito atlikimui. Mūsų šalyje tokio tipo finansinės atskaitomybės auditui kol kas skiriama mažiau dėmesio, nei to verta. Vis dėlto vidaus finansinis auditas pamažu vystosi. Kuriama jos įstatyminė bazė, rengiami specialistai.
Šiuo metu nėra pakankamai mokslinių ir praktinių pokyčių vidaus audito srityje. Tačiau išorės ir vidaus audito sąveika nuolat auga. Kokie principai taikomi atliekant tokius tyrimus, taip pat pagrindinius organizacinius klausimus turėtų žinoti įvairių sričių specialistai.
Esmė ir tikslas
Vidaus finansinis auditas Tai yra organizacijos veiklos rūšis, kuri, remiantis vidine dokumentacija, kontroliuoja valdymo ryšius ir įvairias įmonės sritis. Jį gamina specialus skyrius, kuris veikia kaip audituojamos įmonės dalis. Šis patikrinimas yra būtinas įmonės vadovybei, kad ji galėtų išstudijuoti ir išanalizuoti tikrąją jų organizacijos padėtį.
Tyrimo metu gauta informacija, atsižvelgiant į įmonės veiklos formą, naudojama akcininkų susirinkimo, direktorių valdybos, gamybinio kooperatyvo, stebėtojų tarybos ar vykdomųjų organų narių susirinkime.
Išleisti vidaus finansų kontrolė ir vidaus finansinis auditas, valdymo organai turi galimybę priimti tinkamus sprendimus dėl būsimos įmonės krypties. Tokiu atveju tokio audito tikslas yra suteikti jiems informaciją apie atskirų nuorodų, parduotuvių, skyrių, taip pat visos įmonės darbą.
Vidaus auditas leidžia gauti patikimos informacijos apie esamus veiksnius, kurie slopina organizacijos augimą ir vystymąsi. Remdamasi šiais duomenimis, vadovybė kuria būdus, kaip patobulinti įmonę. Be to, valdymo organai gali įvertinti bendrovės efektyvumą ekspertų požiūriu. Vidaus auditorių veikla yra patariamojo pobūdžio.
Funkcijos
Vidaus finansinio audito atlikimas leidžia atidžiai išstudijuoti organizacijos funkcionavimo ypatybes. Tai būtina norint pagerinti įmonės atliekamų operacijų kokybę, padidinti organizacijos veiklos rodiklius. Tam vidaus auditas atliekamas keliomis kryptimis iš karto. Tada analizuojama tyrimo metu gauta informacija ir daromos išvados apie vystymąsi stabdančių veiksnių buvimą ir galimybę juos pašalinti.
Vidaus auditoriai tikrina, ar finansinės ir apskaitos ataskaitų atitiktis teisingi ir ar jos atitinka realius rodiklius. Jie taip pat vertina departamentų, dirbtuvių, filialų ir visų kitų struktūrinių padalinių, sudarančių organizaciją, kontrolės efektyvumą. Todėl atlikti vidaus auditą pirmiausia rekomenduojama didelėse įmonėse.
Toliau įvertinamas organizacijoje naudojamos rizikos valdymo sistemos veiksmingumas ir jos finansiniai rezultatai. Auditoriai taip pat tiria vadovybės sudarytų operacijų pagrįstumą ir ekonominę naudą. Teisės aktų laikymosi patikrinimas įmonės organizacijoje.
Remdamiesi auditu, auditoriai teikia rekomendacijas, kaip padidinti visos įmonės ir kiekvieno jos struktūrinio padalinio efektyvumą.Gali būti atliekami kai kurių ypatingų atvejų tyrimai, pavyzdžiui, nustatant piktnaudžiavimo tarnybinėmis pareigomis faktus.
Vidaus audito rūšys
Vidaus finansų kontrolė ir vidaus finansinis auditas gali būti vykdomas įvairiomis kryptimis. Šiuo atžvilgiu jų struktūroje yra keletas rūšių.
Ekonominės veiklos kontekste atliekamas funkcinis auditas. Tai leidžia įvertinti kiekvieno valdymo sistemos komponento našumą. Tarpfunkcinis vidaus auditas tiria atskirų struktūrinių padalinių pareigų atlikimo išsamumą, sąveikaujant su kitomis parduotuvėmis, skyriais.
Vidaus finansų kontrolės ir audito įgyvendinimas taip pat gali būti atliekamas organizaciniu ir technologiniu aspektais. Toks patikrinimas leidžia mums išstudijuoti atskirų valdymo ryšių darbą atsižvelgiant į jų požiūrių tinkamumą ir vykstančias procedūras.
Vykdant vidaus auditą, taip pat stebima organizacijos veikla. Tuo pačiu metu nagrinėjami atskiri verslo projektai, ieškant būdų juos patobulinti. Taip pat tiriami įmonės išoriniai santykiai, jos įvaizdis ir įvertinimas.
Šis metodas leidžia išsamiai audituoti požiūrį į organizacijos valdymą.
Taip pat yra atskira vidaus kontrolės sritis, tirianti priimtų sprendimų atitiktį įstatymų, vidaus taisyklių, taisyklių ir standartų (įskaitant formalias užduotis) reikalavimams.
Procedūra
Yra tam tikras dalykas vidaus finansinio audito atlikimo tvarka. Tai leidžia ne tik išstudijuoti ir išanalizuoti organizacijoje egzistuojančias operacines ypatybes, bet ir rasti būdų, kaip padidinti įmonės ekonominį efektyvumą.
Šiuo tikslu auditoriai tikrina specifinius dokumentus. Visų pirma, čia turėtų būti įtraukta kelių laikotarpių ataskaita. Lyginama joje nurodyta informacija, taip pat statistinė, operatyvinė dokumentacija. Mes tiriame ataskaitų teikimo teisingumą, taip pat joje nurodytų duomenų patikimumą. Išanalizavus įvairius organizacijos finansinius rodiklius, daromos išvados dėl tam tikrų vadovybės priimtų sprendimų tinkamumo.
Klausimų, kurie bus tiriami audito metu, sąrašą tvirtina vidaus audito iniciatorius.
Patvirtinimo principai
Vidaus finansinio audito procedūra sudaryta remiantis tam tikrais šio proceso principais. Vykdant šias nustatytas normas, galima gauti aukštą patikrinimo rezultatų kokybę ir efektyvumą.
Pirmasis vidaus audito principas yra prioritetas ir nuoseklumas. Patikrinimas gali būti atliekamas pagal planą arba prireikus. Be to, panaši procedūra turėtų būti objektyvi. Visiems struktūriniams vienetams metodai ir reikalavimai turėtų būti vienodi.
Svarbus vidaus audito atlikimo principas yra atvirumas. Tyrimo metu gautų rezultatų negalima paslėpti. Tai taip pat taikoma jos rezultatams.
Auditoriai neturėtų priklausyti nuo audito objekto ar būti jo konkurentai. Visi tyrimo proceso etapai turėtų būti dokumentuojami. Tai taikoma ir jo rezultatui, ir sprendimui.
Taip pat mandagumas yra svarbus vidaus audito atlikimo principas. Analizės metu nustatęs neatitikimus ir pažeidimus, taip pat ištaisęs juos atitinkamuose dokumentuose, inspektorius imasi priemonių jiems pašalinti.
Tikrinimo žingsniai
Vidaus finansinio audito planas apima kelis veiksmus. Pirmasis iš jų yra preliminarus planavimas.Šiame etape auditoriai renka informaciją apie patikrinimo objektą, analizuoja įstatymų reikalavimus ir standartus, kuriuos įmonė taiko savo veikloje. Taip pat kuriamos būsimos patikros užduotys, skaičiuojamos darbo sąnaudos.
Antrame etape nustatomi ir įvertinami organizacijos pavojai, sudaromas tiriamo objekto aprašymas. Remiantis gautais duomenimis, parengiamos audito užduotys. Vertinamas ir tiriamas kontrolės netobulumo, kuris vykdomas atskirose vietose ir visoje organizacijoje, rizika.
Kitas vidaus finansinio audito planas apima tyrimų programos plėtrą. Šiame etape sudaromas pagrindinių klaidų, esančių įgyvendinant objekto veiklą, sąrašas. Čia atsižvelgiama į ankstesnių auditų patirtį. Esami kontrolės standartai yra kruopščiai išnagrinėti. Galimos klaidos yra išvengiamos ir ištaisomos.
Audito etapas apima atsakomybės paskirstymą visiems auditoriams. Tai atsižvelgia į jų kvalifikaciją ir patirtį. Darbuotojai atlieka auditą pagal anksčiau patvirtintą programą.
Po audito rezultatai įvertinami ir dokumentuojami. Vidaus auditoriai surašo tyrimo aktą. Ataskaitoje nurodomos nustatytos klaidos, pažeidimai, taip pat įvertinamas jų poveikis įmonės rezultatams. Nurodomos rekomendacijos, kaip pagerinti situaciją tiriamame objekte.
Audito eiga
Suplanuotas arba neplanuotas vidaus auditas vyksta pagal tam tikrą schemą. Bendrovė rengia preliminarų susirinkimą. Ją organizuoja auditorių grupės vadovas. Šiame susitikime turėtų dalyvauti audito iniciatorius ar organizacijos savininkas, tiriamų padalinių valdymo organai, taip pat kiti procese dalyvaujantys specialistai. Šiame susitikime audito dalyviai supažindinami vieni su kitais, nustatomi požiūriai į informacijos mainus tarp jų. Aptariamos audito išlaidos, taip pat tyrimo laikas ir vieta.
Toliau pagal nustatytą planą atliekamas vidaus auditas. Už patikros procesą atsakingas komandos vadovas. Nustatytos įvairios klaidos ir neatitikimai. Jie įrašomi į atitinkamus dokumentus. Protokolai ir vidaus finansinio audito aktas svarstomas baigiamajame posėdyje.
Išsiaiškinus klaidas ir neatitikimus, parengiamos priemonės, gerinančios tiriamojo objekto veiklos būklę. Nustatomos konkrečios tokių veiksmų datos.
Patikrinkite rezultatą
Finansų institucijų vidaus auditas ir įmonės baigė rengti audito išvadą. Tai yra oficialus dokumentas, kuriame aiškiai nurodomi objekto tyrimo rezultatai. Aktus, protokolus turi teisę savo veikloje naudoti asmenys, dirbantys su įmonės finansinėmis ataskaitomis.
Šioje išvadoje nurodoma informacija apie patikrinimo objektą, taip pat finansinės atskaitomybės registrų auditai. Jame taip pat yra nuoroda į teisinę bazę, pagal kurią buvo atliktas auditas. Aktoje nurodomos patikrinimo metu nustatytos klaidos arba jų nebuvimas. Auditoriai rengia rekomendacijas, kaip pašalinti nustatytus neatitikimus ir plėtros apribojimus.
Išvadą pasirašo grupės vadovas, taip pat visi į ją įtraukti darbuotojai. Patikrinimo data yra nustatyta. Po to negalėsite pakeisti pakeisto dokumento. Vidaus auditas ir finansinė analizė leidžia pagerinti valdymo kokybę, pašalinti neigiamus vystymosi veiksnius.
Savo parašus pasirašo tikrinamų skyrių vadovai ir visa įmonė. Kartu jie gali nurodyti, kad nesutinka su dokumente nurodytais faktais, taip pat nurodyti, su kuo.Komentarai turi būti pagrįsti, pagrįsti norminiais aktais. Išvada sudaryta 2 egzemplioriais.
Vidaus audito efektyvumas
Vidaus finansinis auditas turėtų būti objektyvus ir efektyvus. Kad tai būtų įmanoma, būtina užtikrinti, kad būtų visiškai įgyvendinti visi pirmiau išvardyti patikros principai.
Norint suprasti, kaip efektyviai ir teisingai buvo atliktas vidaus auditas, reikėtų atkreipti dėmesį į daugybę faktų. Visų pirma, kokybės patikrinimas turėtų būti atliekamas pagal anksčiau sudarytus planus. Kiekviena jos pastraipa turėtų būti vykdoma kiek įmanoma išsamiau.
Taip pat svarbu įvertinti, kiek audito organizacijų tam tikru laikotarpiu buvo atlikta. Atlikę tyrimą auditoriai turėtų pateikti keletą rekomendacijų, kaip pagerinti įmonės veiklą. Efektyvus patikrinimas leidžia nustatyti neigiamus valdymo veiklos bruožus. Tuo pat metu tampa įmanoma juos pašalinti ir padidinti įmonės ekonominį efektyvumą, stabilumą ir pelningumą.
Profesiniai standartai ir etiniai standartai gali garantuoti aukštą vidaus audito kokybę. Šiuo metu jie yra kuriami kiekvienoje didelėje įmonėje vietoje. Tačiau laikui bėgant planuojama centralizuota šių dokumentų sudarymo procedūra.
Svarbios auditoriaus savybės
Vidaus finansinis auditas turėtų būti atliekamas tiesiogiai prižiūrint specialistams. Tokie darbuotojai turėtų savarankiškai mąstyti, neprisiimdami tikėjimo iš esamų tvirtinimų apie organizacijos struktūrą, jos struktūrinius padalinius.
Vidaus auditorius į faktus turėtų žiūrėti objektyviai ir sveikai. Tai leidžia išbandyti kokybę. Taip pat toks darbuotojas turėtų nepaisyti asmeninių santykių, įsiklausyti į savo komandos ir įmonės vadovybės nuomones. Auditoriaus analitinės galimybės turėtų būti aukštos. Jis turės aiškiai išsakyti savo mintis ir nuomones. Prireikus darbuotojas ar komandos vadovas turėtų sugebėti apginti savo poziciją. Dažnai kyla įvairių konfliktų, iš kurių reikia mokėti teisingai išeiti.
Aukštos patikros rezultatus gali pateikti patyrusių, aukštos kvalifikacijos specialistų komanda, turinti visas išvardytas savybes.
Apsvarstę, kas sudaro vidaus finansinis auditas, jo esmę ir pakopas, galite suprasti šio proceso svarbą. Jo plėtra mūsų šalyje yra daug žadanti ir nepaprastai reikalinga.