Mokesčių kontrolė vykdoma atliekant mokesčių administratoriaus procesinę ir procesinę veiklą, kurios pagrindą sudaro specifiniai, visiškai pagrįsti metodai, metodai ir priemonės, kurie naudojami įgyvendinant kontrolės funkcijas. Mūsų straipsnyje mes sutelksime dėmesį į mokesčių kontrolės formas ir metodus. Apsvarstykite kategorijos klasifikaciją ir kitus ne mažiau svarbius aspektus šia tema.
Pagrindinės mokesčių kontrolės formos
Kaip mokesčių ir rinkliavų kontrolės forma turėtų būti suprantama tam tikros išraiškos metodika ir vėlesnis kontrolės veiksmų įgyvendinimas. Mokesčių kontrolės formų ir metodų sąrašas sudaromas remiantis Mokesčių kodekse nustatytomis mokesčių paslaugų teisėmis. Tarp jų svarbu atkreipti dėmesį į šiuos dalykus:
- Reikalauti iš mokesčių agento ar mokesčių mokėtojo dokumentų pagal valstybės institucijų ir savivaldybių struktūrų nustatytas formas, kurios yra mokesčių apskaičiavimo ir vėlesnio mokėjimo (kitaip tariant, išskaičiavimo ir pervedimo į valstybės biudžetą) pagrindas, taip pat paaiškinimus ir dokumentus, kurie patvirtina raštingumą. mokesčių ir rinkliavų biudžeto sulaikymo ir pervedimo operacijų apskaičiavimas ir savalaikiškumas.
- Paimti dokumentus, kai mokesčių agentas ar mokesčių mokėtojas atlieka tokią mokesčių kontrolės formą kaip mokesčių auditas, kuris rodo, kad buvo padarytas mokestinis pažeidimas, jei yra pakankama priežastis manyti, kad šie dokumentai bus sunaikinti, paslėpti, pakeisti ar pakeisti.
- Remdamiesi rašytiniu pranešimu, kreipkitės į mokesčių mokėtojus, rinkliavas ar mokesčių tarpininkus į mokesčių inspekciją, kad jie pateiktų paaiškinimus, susijusius su mokesčių sumų sumokėjimu (išskaičiavimu ir vėlesniu pervedimu). Priežastis gali būti mokesčių auditas, mokesčių kontrolės forma. Taip pat svarbios yra kitos situacijos, susijusios su mokesčių mokėtojų įgyvendinamais įstatymais dėl mokesčių ir rinkliavų.
- Apžiūrėkite (apžiūrėkite) visus mokesčius, kuriuos mokesčių mokėtojas naudoja pelnui ar kurie yra susiję su apmokestinamųjų objektų (nepriklausomai nuo jų buvimo vietos) priežiūra, sandėliu, pramoninėmis ir kitomis teritorijomis bei patalpomis, taip pat sudarykite mokesčių mokėtojui priklausančio turto inventorių.
- Kontroliuoti piliečių didelių išlaidų atitikimą savo pajamoms.
- Pritraukti ekspertus, vertėjus ir kitus specialistus įgyvendinti šiuo metu žinomas mokesčių kontrolės formas.
- Kvieskite liudytojus asmenims, kurie gali žinoti tam tikras aplinkybes, susijusias su mokesčių kontrolės įgyvendinimu.
- Suformuokite mokesčių postus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatyta tvarka.
Taigi mes ištyrėme mokesčių kontrolės formas, egzistuojančias šiandien. Patartina pereiti prie kategorijos nustatymo.
Įgyvendinimo laiko kontrolės įvairovė
Mokesčių kontrolės formos ir rūšys yra svarbiausi šio klausimo aspektai. Taigi pagal laiką įprasta atskirti šiuos kontrolės tipus:
- preliminarus;
- darbinis (dabartinis);
- vėlesnis.
Preliminari mokesčių kontrolės forma vykdoma prieš ataskaitinį laikotarpį pagal tam tikrą mokesčių rūšį arba iki bus išspręstas momentas dėl mokesčių mokėtojui teikimo tam tikrų mokesčių lengvatų, mokesčių sumų mokėjimo laiko pakeitimų.
Dabartinė kontrolė vykdoma ataskaitiniu laikotarpiu.Verta paminėti, kad jo bruožas yra įgyvendinimas atliekant finansines ar verslo operacijas, kitaip tariant, su kasdieniu mokesčių mokėtojų darbu. Ši mokesčių kontrolės forma pirmiausia grindžiama mokesčiais ir apskaita, pirminiais dokumentais, inventoriumi, grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarka, kuri leidžia ir kontrolės įstaigoms, ir kontroliuojamiems subjektams kuo greičiau reaguoti į finansinės veiklos pokyčius, tam tikru būdu siekiant užkirsti kelią mokesčių įstatymų pažeidimams. ir tokiu būdu užkirsti kelią savivaldybės ar valstybės iždo finansinio plano praradimui.
Vėlesnė kontrolė įgyvendinama ataskaitinio laikotarpio pabaigoje atliekant finansinių ir apskaitos dokumentų analizę ir auditą. Pagrindinis vėlesnės kontrolės tikslas yra ne kas kita, kaip fiskalinių prievolių vykdytojų mokestinės prievolės įvykdymo išsamumo ir savalaikiškumo įvertinimas.
Dalykų klasifikacija
Apsvarstykite kategorijų klasifikavimą atsižvelgiant į dalyką. Taigi šiandien įprasta atskirti šias mokesčių kontrolės rūšis:
- Mokesčių paslaugų kontrolė.
- Muitinės kontrolė.
- Vidaus reikalų įstaigų kontrolė.
- Tyrimo įstaigų kontrolė.
Vietos klasifikacija
Renginio vietoje išskiriamos šios kontrolės rūšys:
- Išeik Tai atliekama tiesiogiai mokesčių mokėtojo vietoje.
- Kameros. Tai įgyvendinama mokesčių inspekcijos vietoje.
Kontrolės metodai finansinėje teisėje
Atsižvelgiant į mokesčių kontrolės rūšis, formas ir metodus finansiškai, patartina nustatyti pagrindinius metodus, kuriuos šiuo metu naudoja specialistai. Svarbu atkreipti dėmesį į šiuos dalykus:
- Stebėjimas
- Mokesčių auditas.
- Apklausa
- Analizė.
- Revizija
Analizuosime kiekvieną iš pateiktų Rusijos Federacijos mokesčių kontrolės metodų (formų) atskirai.
Stebėjimas
Prižiūrint būtina suprasti vaizdinį susipažinimą su kontroliuojamu objektu. Naudojant šią techniką, galima nustatyti organizacijos finansinio darbo sritis, organizacijos valdymo struktūrą, taip pat suformuluoti preliminarias išvadas dėl jos pelningumo, pajamų ir išlaidų sistemos. Reikėtų nepamiršti, kad stebėjimo metu neįmanoma tiksliai nustatyti patikrinimo objekto būklės, atsižvelgiant į finansus. Nepaisant to, daugeliu atvejų padarytos išvados laikomos patikimomis, kurias patvirtina tiesioginio mokesčių audito rezultatai. Priežiūra, kaip finansinės kontrolės metodas, taip pat naudojama atliekant auditą, auditą ar patikrinimą. Ši metodika, inter alia, naudojama kaip galimybė finansiškai stebėti organizacijos būklę įgyvendinant bankroto bylas.
Mokesčių auditas
Skirtingai nuo ankstesnio metodo, patikra atliekama tiesiogiai kontroliuojamame objekte. Čia tikrinamas apskaitos informacijos atitikimas turimoms materialinėms vertėms. Kartu atliekant mokesčių auditą nustatomi finansinės drausmės pažeidimai ir nustatomos priemonės jiems pašalinti. Įvykis laikomas vieningu kontrolės plano veiksmu, kitaip tariant, jis atliekamas vieną kartą ir apima įmonės padėties tam tikroje darbo srityje tyrimą ir analizę.
Reikėtų nepamiršti, kad mokesčių audito tvarkos ir organizavimo klausimai yra įtvirtinti Rusijos Federacijos mokesčių ir biudžeto kodeksuose, taip pat federaliniame įstatyme „Dėl apskaitos“. Turėtumėte žinoti, kad renginio rezultatai sudaromi specialiu aktu, kurį organizacijos vadovas ištiria be paliovos. Remiantis audito rezultatais, gali būti naudojamos įvairios administracinio, materialinio, drausminio ir kitokio pobūdžio poveikio priemonės.
Apklausa mokesčių kontrolės srityje
Reikėtų nepamiršti, kad tyrimas apima platesnį priemonės finansinių ir ekonominių rodiklių sąrašą. Procedūra atliekama siekiant nustatyti finansinį stabilumą, finansinę būklę ir galimas organizacijos plėtros perspektyvas. Įgyvendinant šią metodiką nebūtinai tikrinama pirminė apskaitos dokumentacija. Galima atlikti kontrolinius darbo apimties, energijos suvartojimo, degalų išteklius, apmokestinimo objektų patikrinimą ir paslėpto tipo finansavimą atliekant apklausą, patikrinimą vietoje, klausimynus ir pan.
Analizės kategorija
Analizė, kaip finansinės kontrolės metodas, reiškia išsamų metinių ar periodinių finansinių ir apskaitos ataskaitų tyrimą, siekiant pateikti bendrą finansinio darbo rezultatų vertinimą, taip pat užtikrinti nuosavą kapitalą, jo naudojimo efektyvumą, likvidumą ir kt. Šis mokesčių kontrolės metodas pirmiausia skiriasi sisteminiu požiūriu. Tai apima ekonominius-matematinius ir statistinius metodus, įskaitant grupavimą, apibendrinimą, apibendrinamojo tipo reikšmių apskaičiavimą (vidutinę, absoliučią ir santykinę), laiko eilučių analizę, rodyklės, lentelių ir grafinius metodus, ekonominio-matematinio plano sudarymo modelius remiantis apskaičiuotais koeficientais. . Verta paminėti, kad analizė yra naudojama kiek įmanoma plačiau, norint įvertinti verslo subjektų funkcionavimo ekonominius rodiklius ar kai kuriuos finansinio ir ekonominio darbo aspektus, pavyzdžiui, prekių gamybos sąnaudas, jos pardavimo sąnaudas ir pan.
Reikia nepamiršti, kad ypatingas šios technikos vaidmuo pasireiškia valdymo sistemoje, atsižvelgiant į valstybės ir vietos finansus, nes išsami analizė yra pagrindas ilgalaikiam biudžeto politikos vystymui, taip pat visapusiškam socialinių ir ekonominių procesų reguliavimui. Pavyzdžiui, pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos teritorijoje galiojančio Biudžeto kodekso 1152 straipsniu, viena iš savivaldybių ir valstybės garantijų gavimo sąlygų laikoma vykdytojo finansinės būklės analizė.
Auditas kaip mokesčių kontrolės metodas
Auditas yra privalomo pobūdžio kontrolės veiksmų, skirtų faktiškai ir dokumentais patikrinti audituotos struktūros finansinių ir verslo operacijų pagrįstumą ir teisėtumą, jų atspindėjimo finansinėse ataskaitose ir apskaitoje raštingumas, vadovybės ir vyriausiojo buhalterio, taip pat kitų asmenų, kurie yra atsakingi pagal įstatymus, veiksmų teisėtumo patikrinimas. jų įgyvendinimui.
Remiantis jų turiniu, pataisos yra dokumentinės ir faktinės. Pirmasis apima finansinės dokumentacijos, taip pat apskaitos ir atskaitomybės tikrinimą.
Baigiamoji dalis
Taigi mes visiškai apsvarstėme, kokios yra mokesčių kontrolės formos ir jų įgyvendinimo būdai. Be to, mes išsiaiškinome šiandien žinomos kategorijos klasifikaciją. Verta paminėti, kad pats išsamiausias ir giliausias kontrolės metodas yra auditas. Tačiau pagrindinė kontrolės forma yra mokesčių auditas. Faktas yra tai, kad jis yra veiksmingesnis, palyginti su kitomis procedūromis, sprendžiant iš praktinio požiūrio.