Nuostolis pajamų mokesčio deklaracijoje: paaiškinimai, pasekmės. KBK pajamų mokestis

Pagrindinis mokestinės tarnybos dėmesys skiriamas Mokesčių kodekse nustatyto išskaitymų savalaikiškumo kontrolei. Priežiūra vykdoma įvairiais būdais. Įskaitant patikrinimą pajamų mokesčio deklaracijas. Praradimas Šis dokumentas atkreipia ypatingą mokesčių institucijų dėmesį. Jie turi teisę nusiųsti ūkio subjektui prašymą išaiškinti situaciją.

Toliau apsvarstykite, kas gali būti nuostolių dėl metų pajamų deklaracijos praradimo pasekmės ir kaip jų išvengti.

Keletas žodžių apie išskaičiavimą

Kaip žinote, mokesčių įstatymas numato dvi rūšis pajamų mokestį. Kbk, atitinkamai, deklaracijoje yra skirtingi.

Privalomas mokėjimas iš įmonės įplaukų gali būti mokamas į federalinį ir regioninį biudžetus. Pirmuoju atveju KBK pajamų mokestis jis bus toks: 182 1 01 01011 01 1000 110, antrame - 182 1 01 01012 02 1000 110.

Mokesčių teisės

Identifikavus pajamų mokesčio deklaracijos praradimas priežiūros institucijos gali:

• Prašyti paaiškinimo.
• Pakviesk į komisiją.
• Įtraukite objektą į lauko apžiūros planą.

Be abejo, bet kuris atliktas veiksmas įmonei neatneša nieko malonaus.

„Nepelninga deklaracija“

Šioje ataskaitoje nėra pelno mokesčio sumos. Ši situacija susidaro, kai įmonė iš savo veiklos negavo ekonominės naudos.

Prarastos pajamų mokesčio deklaracijos vadinkite neigiamą pajamų ir išlaidų skirtumą, kuris turi būti apskaitomas apmokestinimo tikslais.

Klausimo aktualumas

Mokesčių administracijos dažnai atkreipia dėmesį į nuostolingas įmones. Neigiamą pajamų ir išlaidų skirtumą kontrolės institucijos vertina kaip tam tikrų mokestinių pažeidimų padarymo ženklą: pradedant vengti privalomų mokėjimų ir baigiant tyčiniu bankrotu ir sukčiavimu.

INFS veiksmai gavus nuostolingą ataskaitą

Jei nustatomas nuostolis, kontrolės įstaiga:

• Ji susisiekia su įmonės vadovybe telefonu ir prašo pakomentuoti esamą situaciją.
• Nukreipia darbuotoją į organizaciją.
• Siunčia prašymą raštu.

Atsisakyti duoti pajamų mokesčio deklaracijos nuostolių paaiškinimas įmonė neturi teisių. Priešingu atveju IFTS imasi griežtesnių priemonių, įskaitant išsamų organizacijos auditą.

Pranešti apie nuostolius

Susumavus metinį darbą ir nustatant nuostolius, įmonės vadovybė gali eiti keliais būdais. Viena galimybė yra atspindėti tikrąjįbulių pajamų mokesčio deklaracijoje.

Vadinasi, vadovybė turėtų būti pasirengusi atsakyti į visus IFTS pateiktus klausimus. Reikėtų pasakyti, kad atsakyti leidžiama ne ilgiau kaip 5 dienas.

Ekspertai rekomenduoja kiek įmanoma apibūdinti visas jų išlaidas, paaiškinti priežastis, kodėl atsirado toks nepatenkinamas rezultatas. Patartina pateikti įmonės planą, kaip įveikti situaciją.

Sąlygos nuostoliams

Paaiškinimuose gali būti nurodytos šios aplinkybės:

• Pajamų iš produktų pardavimo trūkumas arba nepakankamos pajamos. Šią priežastį paprastai nurodo naujai įkurtos įmonės arba įmonės, turinčios ilgą gamybos ciklą.
• Naujų prekybos teritorijų plėtra.Šie įvykiai, be abejo, reikalauja didelių investicijų: reikalinga rinkos stebėsena, verslo planas ir pan.
• Paklausos mažėjimas, pardavimo sezoniškumas. Šie veiksniai daro didelę įtaką gamybos kaštams. Mažesnė paklausa linkusi į mažesnes kainas.
• Pardavimų sumažėjimas. Tai gali nutikti praradus didelius klientus.
• Reikšmingos vienkartinės išlaidos kontroliniu laikotarpiu. Pavyzdžiui, įmonei reikėjo įsigyti naujos įrangos ir atlikti patalpų kapitalinį remontą.
• Force Majeure. Nenumatytos aplinkybės yra skirtingos. Pavyzdžiui, buvo užlietas sandėlis, sudegė parduotuvė ir pan.

Anksčiau kaip užpildyti pajamų mokesčio deklaraciją, kuriame nuostoliai atsispindės, patartina vadovui nedelsiant surašyti IFTS paaiškinimus raštu. Žinoma, jei įmanoma, reikėtų surinkti dokumentus, patvirtinančius tam tikras aplinkybes.

Kvietimas komisijai

Paprastai įmonė gauna tai, jei ji pateikia nuostolingą deklaraciją daugiau nei 2 metus iš eilės.

Į komisiją iškviečiamas organizacijos vadovas. Tačiau įmonės interesams gali atstovauti kitas direktorius įgaliotas asmuo. Paprastai tai yra vyriausiasis buhalteris. Tačiau labiau patartina apsilankyti komisijoje ir pas vadovą bei finansų specialistą. Advokato dalyvavimas taip pat bus naudingas.

Komisijoje mokesčių pareigūnai užduos klausimus dėl tiesioginės įmonės veiklos. Jie daugiausia susiję su finansinėmis ir verslo operacijomis. Buhalteriui neturėtų būti sunku į juos atsakyti. Tačiau specialistas gali nesuprasti užduodamų klausimų teisėtumo. Tokiems atvejams reikalingas advokatas.

Ekspertai rekomenduoja užmegzti konstruktyvų pokalbį su mokesčių inspekcija. Jei įmonė, pavyzdžiui, neseniai veikė rinkoje, tada didelės išlaidos gali būti susijusios su reklamos ir rinkodaros tyrimais, kurie yra būtini tam tikrai nišai sukurti. Be to, pradedančiai įmonei reikia įrangos, kad būtų galima sukurti produktus, kurie taip pat kainuoja nemažus pinigus. Jei įmonė jau seniai egzistuoja, tada pajamų sumažėjimą galima paaiškinti poreikiu modernizuoti ar pakeisti OS.

Bet kokiu atveju turite patikinti IFTS, kad artimiausiu metu viskas pakils į kalną, ir nauja pajamų mokesčio deklaracija nebebus nuostolinga.

Svarbūs rodikliai

Tikrinant metų pajamų mokesčio deklaracijas IFTS analizė:

• „Paprastų“ ir „kitų“ kategorijų pajamų ir išlaidų struktūra. Nepalankiausi, inspektorių manymu, yra didelių pagrindinės veiklos rūšių išlaidų augimo rodikliai, palyginti su pajamų augimo tempu. Be to, mokesčių administratoriai ypatingą dėmesį skiria nuostoliams, atsirandantiems dėl ne veiklos nuostolių.
• Balanso rodikliai. Pasak IFTS darbuotojų, įmonės nuosavo kapitalo dydis turėtų būti didesnis nei pasiskolintas. Trumpalaikio turto augimo tempai turėtų viršyti ilgalaikio turto padidėjimo tempą, o mokėtinų ir gautinų sumų augimas turėtų būti maždaug tuo pačiu lygiu.
• Įmonės mokumas. Pagrindiniai nemokumo rodikliai yra tai, kad trūksta lėšų atsiskaitomajai sąskaitai, pradelstos skolos.

Jei organizacija pateikia atitinkamai nuostolingą deklaraciją, pajamų mokesčio avansinės įmokos jie neįveda į biudžetą, nes bendra išskaitymų suma yra lygi nuliui. Tokiomis situacijomis Federalinė mokesčių tarnyba pirmiausia bus suinteresuota, kokiomis priemonėmis įmonė egzistuoja. Šiuo atžvilgiu vadovas ir buhalteris turi būti pasirengę už tai, kad jie turės pateikti informaciją apie finansavimo šaltinius. Tai gali būti paskolos, paskolos, pinigų įplaukos iš savininko.

Jei Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos darbuotojai domisi kokiais nors dokumentais, įmonės atstovai neturėtų nedelsdami įvykdyti prašymo. Labiau patartina kviesti inspektorius pateikti oficialų prašymą.

Pelno atspindėjimas realiai praradus

Kai kurie vadovai nusprendžia atsikratyti iššūkių ir padidėjusio IFTS dėmesio. Jie vis tiek nusprendžia sumokėti mokesčius. Tačiau šiuo atveju iškyla naujas klausimas: kaip užpildyti pelno mokesčio deklaraciją esant faktiniams nuostoliams?

Ataskaita gali būti koreguojama didinant pajamas arba sumažinant (didinant) išlaidas. Toliau trumpai apžvelgsime pagrindinius problemos sprendimus.

Rezervų nurašymas

Šis metodas naudojamas, jei įmonė sukūrė tokius rezervus. Paprastai ši galimybė numatyta Mokesčių kodekso 250 straipsnio 7 dalyje. Jo naudojimo paaiškinimai pateikti 2004 m. Finansų ministerijos rašte Nr. 03-03-05 / 3/55.

Mažoms įmonėms panaikinus abejotinas skolas padidės ne veiklos pajamos.

Neaptiktų objektų „aptikimas“

Metų pabaigoje visos įmonės vykdo inventorizaciją. Tai pats tinkamiausias momentas „surasti“ kokį nors neapmokėtą turtą. Objektas atsispindi einamųjų metų ne veiklos pajamose rinkos kaina.

Ši parinktis gali būti naudojama, jei, žinoma, turtas yra įmonėje.

Čekio mokėjimo laikotarpis

Inventorizuojamas ne tik turtas, bet ir skolos. Atskleidžiant pradelstas skolas, išduodamas valdytojo įsakymas nurašyti.

Ši parinktis naudojama vadovaujantis Mokesčių kodekso 250 straipsnio 18 dalimi, Ataskaitų teikimo ir apskaitos taisyklių 78 punktu, patvirtintu 1998 m. Finansų ministerijos įsakymu Nr. 34n.

Klientų sąveika

Vienas nekenksmingiausių deklaracijos tikslinimo būdų laikomas kreipimasis į klientus, prašantis pasirašyti šių darbų gruodį atliktų darbų dalies priėmimo aktus. Partneriai, kurie nori padidinti išlaidas mažindami pelną, žinoma, su tuo sutiks.

Tokiu atveju reikėtų vadovautis 248, 249, 271 straipsnių pirmųjų pastraipų nuostatomis, taip pat Mokesčių kodekso 2 318 dalimi.

Dalyvio indėlis į LLC turtą

Tai gali būti teikiama pinigais, nuosavybės teisėmis, daiktais. Reikėtų pažymėti, kad šiuo atveju mes nekalbame apie įnašą į įstatinį kapitalą. Pajamų kainą sudaro ne veiklos pajamos.

Remiantis įnašo atspindėjimu, vadovaujamasi 27 federalinio įstatymo Nr. 14 1, 3 ir 4 dalimis.

Išlaidų koregavimas

Patogumui lentelėje dažniausiai pateikiamos dažniausiai pasitaikančios parinktys:

Rekomendacijos

Iš aukščiau pateiktų problemų sprendimo būdų kai kurie metodai yra mažesni, kiti rizikingesni, kai kurie susiję tik su mokesčių apskaitos informacija, o kiti padidina pajamas iš finansinės atskaitomybės. Tačiau bet kokiu atveju būtina priimti pagrįstą sprendimą ir suderinti jį su vadovybe.

Tuo tarpu teisininkai nerekomenduoja koreguoti pajamų, o atspindėti informaciją pagal realią situaciją. Patikima ir savalaikė informacija turi ypač didelę reikšmę valdymo apskaitai. Remdamasi šia informacija, įmonės vadovybė gali analizuoti realius su pelnu susijusius rodiklius ne tik per konkretų laikotarpį, bet ir tarp jų.

Be to, bet kokia komercinė veikla kelia riziką: niekas nėra apdraustas nuo nuostolių. Atitinkamai, TFTS negali taikyti jokių sankcijų įmonei už patirtus nuostolius, jei jos yra pagrįstos ir nėra susijusios su neteisėtais veiksmais.Tokiose situacijose svarbiausia nevengti atsakyti į mokesčių administratoriaus prašymus, pateikti jiems netiesioginių ir tiesioginių įmonės išlaidų nuorašą.

Galutiniai terminai

Pelno mokestis dokumentai perduodami kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje. Tai gali būti ketvirtis, 6 ar 9 mėnesiai. Jei įmonė atskaito pajamų mokesčio avansinės įmokos kiekvieną mėnesį, tada ataskaitos teikiamos kas mėnesį.

Deklaracija turi būti pateikta ne vėliau kaip per 28 dienas nuo ataskaitinio laikotarpio pabaigos.

Lentelėje nurodytos datos, iki kurių turi būti teikiamos pajamų mokesčio ataskaitos.

Metinė 2017 m. Ataskaita teikiama iki 2018 03 28.

Pajamų mokesčio deklaracijos forma

Pagrindinės ataskaitų teikimo taisyklės yra šios:

• Deklaracija pildoma kartu nuo metų pradžios.
• Informacija nurodoma iš kairės į dešinę nuo pirmo langelio. Jei susipažinimas išlieka tuščias, brūkšnys įvedamas.
• Įvedant informaciją kompiuteriu, skaitiniai indikatoriai yra suderinti į dešinę.
• Vertės nurodomos pilnais rubliais, vadovaujantis apvalinimo taisyklėmis.
• Ataskaitos viršuje yra įmonės PPC ir TIN.
• Kiekvienas puslapis turėtų būti serijos numeris.
• Užpildykite deklaraciją juodu, mėlynu arba purpuriniu rašalu.
• Neleidžiama taisyti duomenų specialiais (taisomaisiais) prietaisais ir priemonėmis, susiūti, pritvirtinti lapus, nurodant informaciją iš abiejų lapo pusių.

Pelno mokesčio deklaracijos priedai vykdomi laikantis tvarkos, patvirtintos 2016 m. Rugsėjo 10 d. Federalinės mokesčių tarnybos įsakymu.

Atsakomybė

Verslo subjektams, kurie laiku nepateikia deklaracijos, gali būti skiriamos baudos:

• 1 tūkstantis rublių - jei ataskaitos vadovas nebuvo pateiktas, tačiau mokestis buvo išskaičiuotas laiku arba jei „nulio“ deklaracija nebuvo pateikta laiku.
• 5% sumos, kuri turėtų būti įskaityta į biudžetą už kiekvieną nemokėjimo mėnesį, bet ne daugiau kaip 30% ir ne mažiau kaip 1 tūkstantis rublių.
• 200 rub - jei skaičiavimas (deklaracija) pateikiamas ne laiku ataskaitinio laikotarpio pabaigoje.

Reikėtų pasakyti, kad metų pabaigoje pateiktos deklaracijos iš tikrųjų yra laikomos mokesčių skaičiavimais. Atitinkamai, priežiūros institucija negali skirti baudos ūkio subjektui pagal DK 119 straipsnį, jei jai nebuvo apskaičiuotas pelno mokestis. Piniginė nuobauda gali būti priskirta tik pagal 126 Kodekso normas.