Tranzitinė prekyba: rizika ir mokesčių apskaita. Tranzito prekybos dokumentai

Kai kurios įmonės perka ir parduoda produktus, jų neišnešdamos į sandėlį. Ši veikla vadinama tranzito prekyba. Apsvarstykite jo ypatybes.

Bendroji savybė

Tranzitinė prekyba prekėmis apima du vienas nuo kito nepriklausomus sandorius. Bendrovė sudaro pardavimo sutartį su gamintoju, importuotoju ir kt. Remdamasi ja, įmonė prisiima įsipareigojimą sumokėti už gaminius. Sandorio šalis savo ruožtu sutinka gabenti prekes į sandėlį, kurį įmonė nurodys.

Antrasis sandoris yra su pirkėju. Tai reiškia pareigą pristatyti prekes už sutartą mokestį. Pirmajame susitarime įmonė veikia kaip įgijėja, o antrajame - pardavėja. Verta pasakyti, kad būtent civilinės apyvartos sąlygomis ji tampa vis populiaresnė tranzito prekyba. Darbo eiga Tuo tarpu šioje srityje yra keletas bruožų. Įmonės privalo aiškiai suprasti atsiskaitymo ir lydraščių pildymo taisykles ir jų laikytis.

Pramonės specifika

Tranzito didmeninė prekyba turi daugybę funkcijų. Visų pirma, įmonė pagal pirmąjį susitarimą perveda lėšas gamintojui (importuotojui ir pan.). Galutinis vartotojas veikia kaip rgavėjas. Paėmimas tranzito prekyboje nedaro įtakos sandorio esmei. Šis prekių pardavimo būdas įmanomas remiantis Civilinio kodekso 509 straipsniu. Pagal įstatymą, pristatymas gali būti vykdomas, inter alia, perduodant subjektui, kuris sutartyje nurodytas kaip gavėjas.

Šiuo atveju prekių iš tikrųjų nėra sandėlyje. Praktiškai jo gali visiškai nebūti, nes teisės aktai nereikalauja jų egzistavimo. Tuo tarpu įmonė turi nuosavybės teisę į produktą. Pagal antrąjį susitarimą pirkėjas perveda lėšas už perduotas prekes. Siuntėjas yra pirmojo sandorio tiekėjas, o ne prekybos įmonė.

Svarbūs dalykai

prie tranzito prekybos tiekimo sutartis įsigijus, jis bus laikomas baigtu pristatyti prekę vežėjui. Jis, savo ruožtu, prisiima įsipareigojimą pristatyti produktus galutiniam vartotojui. Įgyvendinus tranzito prekybos įmonės prievolę perduoti produktus pirkėjui, bus laikomas įvykdytu pristatymo vartotojui metu. Taip yra todėl, kad pardavimo sandoris numato pardavėjo įsipareigojimą pristatyti prekes pirkėjui.

Nuosavybės perdavimas

prie tranzito prekybos tiekimo sutartis turėtų nustatyti konkretų teisių į produktus perdavimo momentą. Tai taikoma tiek pirmajam, tiek antrajam. Aiškus to momento apibrėžimas, kai nuosavybės teisės į įsigytą produktą iš tiekėjo prekybos įmonei ir iš tranzito įmonės galutiniam vartotojui leidžia šalims teisingai paskirstyti turto praradimo riziką, teisingai atspindėti gaminių pardavimo datą ataskaitose, kai naudojamas kaupimo metodas.

Taisyklės

Produkto nuosavybės teisė atsiranda jo perdavimo metu. Atitinkama nuostata yra įtvirtinta Civilinio kodekso 223 straipsnio 1 dalyje. Produktų perdavimas reiškia jų tiesioginį pristatymą. Tranzitinė prekyba nenumato tokio veiksmo. Taip yra dėl to, kad produktai iš tikrųjų neatvyksta į sandėlį.Jei daiktų negalima perduoti gavėjui, jų perdavimas pirmajam vežėjui vėliau pristatyti pirkėjui yra perdavimo momentas. Ši taisyklė yra įtvirtinta Civilinio kodekso 224 straipsnio 1 dalyje.

Prekių siuntimą vykdo ne prekybos įmonė, o tiekėjas, siunčiamas jas iš savo sandėlio. Tokiu atveju pristatymo momentas gali būti patvirtintas pranešimu. Užpildytos „Universaliosios transmisijos“ pridedamos prie pranešimo. dokumentai ". Prekyboje tranzitu pajamų gavimo datą įmonė gali nustatyti skirtingai. Tai priklauso nuo nuosavybės teisės į produktą perdavimo momento.

Pajamų pripažinimas

Kai nuosavybės teisės perduodamos, kai prekės išsiunčiamos iš tiekėjo sandėlių, o galutiniam vartotojui, kai jos perduodamos jo įmonei, organizacijos pelnas atsiranda objektų perdavimo dieną, kai prekės pristatomos klientui. Jei sutartyje numatyta, kad produktai pirkėjui pristatomi saugoti, o jis juos pasisavina tik sumokėjęs, pajamos pripažįstamos atlikus galutinį atsiskaitymą. Taip atsitinka, kad nuosavybės teisė perduodama prekybos įmonei, kai daiktai yra išsiunčiami iš tiekėjo sandėlio (pavyzdžiui, dalyvaujant įmonės atstovui). Tokiu atveju produktai nedelsiant perduodami galutiniam vartotojui (pikapas). Prekyboje tranzitu Tokiu atveju pelnas atsiras pristačius produktus vežėjui / pirkėjui.

Pirminiai dokumentai

Kaip vieną iš jų sąskaita faktūra už f. TORG-12. Prekyboje tranzitu šis darbas yra sudarytas 2 egzemplioriais. Pirmasis lieka įmonėje, kuri parduoda produktus, antrasis perduodamas pirkėjui. Remiantis forma įvesta informacija, rašoma. Dėl to, kad tranzito prekyba apima dviejų sandorių sudarymą, tada organizacija turėtų turėti tą patį vertybinių popierių kiekį. Tuo pačiu metu galutinis pirkėjas ir gamintojas (importuotojas ir kt.) Turės skirtingų formų kopijas. „Tranzito“ pardavėjas prekių negauna sandėlyje, neišleidžia pirkėjui, jis atitinkamai nedarys prekių siuntėjo ar gavėjo.

Užpildymo savybės

UPD tranzito prekyboje patvirtina nuosavybės teisių į produktus perdavimo faktą. Atitinkamai, pirkėjui išduodama forma atspindi produktų išsiuntimą. Dokumentai tranzito prekyboje vykdoma pagal nustatytas taisykles. Remiantis pramonės taisyklių nuostatomis, sąskaitoje faktūroje turi būti privalomi duomenys. Tiekėjo parengtoje formoje eilutės užpildomos:

1. „Mokėtojas“. Nurodoma „tranzito“ pardavėjo įmonė.
2. „Tiekėjas“ ir „Siuntėjas“. Pateikiama informacija apie gamintoją, importuotoją ir kt.
3. "Gavėjas ". Prekyboje tranzitu (paėmimui arba pristatymas vežėju) ši eilutė nurodo galutinį vartotoją.
4. „Fondas“. Čia yra tiekėjo ir tranzito prekybos įmonės sudarytos sutarties detalės.

Stulpelyje „Atostogos padarytos“ - pritvirtinamas atsakingo darbuotojo parašas. Neužpildytos eilutės „Krovinys gautas / priimtas“. Tokiu būdu surašytas važtaraštis patvirtina prekybos įmonės nurodytų įsipareigojimų tiekti produktus galutiniam vartotojui vykdymą. Darbas užpildytas 2 egzemplioriais. Data yra diena, kai prekės yra išsiunčiamos gavėjui, o prieš tai tranzito pardavėjas privalo perduoti pirkėjui sąskaitą faktūrą tiekėjui. Tai nurodo produkto pardavimo vertę (ne kainą, kuria produktas buvo pirktas iš gamintojo (importuotojo ir pan.). Ši sąskaita faktūra taip pat turi būti sudaryta dviem egzemplioriais. Užpildomos šios eilutės:

• „Siuntėjas“ - įvedama informacija apie pirminį tiekėją.
• „Tiekėjas“ yra tranzito pardavėjų organizacija.
• „Mokėtojas“ ir „Gavėjas“ - galutinio pirkėjo pavadinimas.
• „Pagrindas“ - išsami informacija apie prekybos sutartį, kurią sudaro prekybos įmonė ir gaminių pirkėjas.

Eilutėje „Atostogos gaminamos“ duomenys neįvedami. Puslapyje „Priimami kroviniai“ informaciją nurodo vežėjo atstovas. Reikėtų pažymėti, kad praktikoje šį lauką leidžiama palikti tuščią, jei transporto įmonė atsisako į jį įvesti informaciją. Ant eilutės „Gauta krovinio“ turi būti atsakingo pirkėjo darbuotojo parašas.

Niuansai

Po išsiuntimo tiekėjas privalo perduoti originalią sąskaitą faktūrą tranzito pardavėjui. Galutinis pirkėjas savo ruožtu perduoda jam jo vardu padarytą kopiją. Dėl to tranzito pardavėjas gaus abi sąskaitos faktūros versijas, o originalus tiekėjas ir galutinis pirkėjas gaus skirtingų formų kopijas. Dažnai sandorių dalyviai nesusitinka vykdydami įsipareigojimus. Tokiais atvejais „nuotolinis“popieriniai darbai. Prekyboje tranzitu dokumentai siunčiami kurjeriu arba siunčiami paštu.

Važtaraštis

Be universalios formos, ją galima atlikti TTN dizainas. Prekyboje tranzituPaprastai naudojamas bendras važtaraštis. Jame yra specialus laukas, kuriame nurodoma išsami informacija apie užpildytus dokumentus, atsižvelgiant į transporto priemonės tipą. prie įforminti tranzito prekybą yra naudojami:

1. Transporto važtaraščiai. Jie užpildomi pristačius automobiliais.
2. Geležinkelio geležinkelio važtaraščiai. Jie užpildomi vežant geležinkeliu.
3. Važtaraštis Jis naudojamas gabenimui.
4. Siuntėjo sąskaita faktūra ir važtaraštis. Jie užpildomi gabenant orlaiviu.

Sąskaitoje faktūroje turi būti nurodyti siuntėjo ir galutinio kliento ženklai. Jie yra būtini norint patvirtinti, kad šalys įvykdė įsipareigojimus pagal sandorį. Be to, šie duomenys naudojami kreipiantis dėl ekonominių tranzito operacijų apskaita didmeninėje prekyboje.

1-T forma

Kaip atspindėta pirmiau, judėjimui atspindėti gali būti naudojamas MPZ, TTN. Prekyboje tranzitu ši sąskaita išrašoma 4 egzemplioriais. Pirmasis lieka siuntėjui. Tai tiekėjas. Jo sąskaita naudojama gaminiams nurašyti. 2, 3, 4 egzemplioriai patvirtinami siuntėjo ir vairuotojo, su kuriuo jie lieka, antspaudais ir parašais. Antroji forma perduodama galutiniam klientui. Ši kopija naudojama didžiųjų raidžių rašymui. 3 ir 4 formos yra perduodamos įmonei, kuriai priklauso transportas. Trečiasis egzempliorius naudojamas kaip skaičiavimų pagrindas. Jo įmonė, transporto priemonės savininkė, prideda sąskaitą už transportavimą ir siunčia transporto priemonę klientui. Kai kuriais atvejais produktai pristatomi prekybos įmonės sąskaita. Tokiose situacijose ji pagal sutartį su klientais ir mokėtoja veiks kaip pervežimo sutartis. Ketvirtasis egzempliorius pridedamas prie važtaraščio. Jis naudojamas transporto darbui ir vairuotojo darbo užmokesčiui registruoti.

Skelbimas

Jei pagrindinė įmonės veikla yra tranzito prekyba, tada ji įgyja nuosavybės teisę į produktus, neatsižvelgiant į jų gavimą sandėlyje. Kaip nurodyta sąskaitų plano instrukcijoje, produktai yra išsiunčiami į sąskaitą. 41. Bet kadangi produktai nepatenka į sandėlį, ši sąskaita naudojama neteisingai. Arba žr. 45. Instrukcijoje yra rekomendacija, kaip naudoti šį straipsnį, norint apibendrinti duomenis apie gaminių, kurių pardavimo pajamos kurį laiką negali atsispindėti apskaitos skyriuje, prieinamumą ir judėjimą.

Siuntimai

Bendrovė, kurios pagrindinė veikla yra tranzito prekybaįsigydamas ir parduodamas gaminius, daro šiuos įrašus:

• Db sc 41 (45) CD. 60 - produktų priėmimas.
• Db sc 19 cd 60 - gamintojo (importuotojo ir pan.) Pateiktos PVM sumos paskirstymas.
• Db sc 68 punktas. „PVM skaičiavimai“ CD. 19 - mokesčių išskaitymas.
• Db sc 62 cd 90 - pirkėjo skolos atspindys.
• Db sc 90, subch. 0,2 cd 41 (45) - pirkimo vertės nurašymas.
• Db sc 90, subch. 90,3 cd 68 - sukaupta PVM suma už pajamas iš prekių pardavimo.

Pridėtas mokestis

Paprastai prekybos organizacija apskaičiuoja PVM, pristatymo dokumentuose nurodyta data, tai yra diena, kai sąskaita faktūra išrašoma pirkėjui, yra laikoma išsiųstų gaminių bazės nustatymo momentu. Tuo pačiu metu produktai nėra perduodami galutiniam vartotojui ir nėra pristatomi vežėjui. Šiuos veiksmus atlieka gaminio siuntėjas. Šiuo atveju išsiuntimo data turėtų būti laikoma pirmojo pirminio popieriaus rinkinio, užpildyto vežėjui arba pirkėjui, data. Gamintojui (importuotojui ir pan.) Tai bus sąskaitoje faktūroje nurodytas kalendorinis numeris, kuris išduodamas galutiniam pirkėjui.

Išskaitymo sąlygos

Atitinkama teisė atsiranda, jei:

1. Produktai, įsigyti perparduoti.
2. Yra tiekėjo sąskaita faktūra.
3. Produktai rašomi didžiosiomis raidėmis ir yra atitinkami pirminiai dokumentai.

„Įsigijimo“ sąvoka apima nuosavybės teisės į objektą perleidimą. Siuntimas reiškia, kad produktų gavimas atsispindi sąskaitoje. 41 arba 45.

Sąskaita

Šio dokumento dizainui turi būti skiriamas ypatingas dėmesys. Sąskaitoje faktūroje turi būti ši informacija:

1. 2–2b eilutėse nurodomi duomenys apie gamintoją (importuotoją ir kt.). Čia yra tiekėjo, TIN, PPC, adresas.
2. 3 eilutė atspindi tas pačias detales.
3. Informacijos apie galutinį klientą žr. 4 puslapyje.
4. 6-6b eilutėse turėtų būti informacija apie prekybos organizaciją, jos kontrolės punktą ir TIN.

Išrašant sąskaitą faktūrą galutinio pirkėjo vardu, atsispindi su gaminių pardavimu susijusios savybės. Eilutėse, susijusiose su pardavėju, nurodomi duomenys apie tranzito įmonę, lauke „Siuntėjas“ - informacija apie tiekėją (importuotoją, gamintoją ir kt.). Sąskaita išrašoma per 5 kalendorines dienas. Skaičiavimas prasideda nuo išsiuntimo dienos. Sąskaita faktūra įrašoma į pardavimo knygą.

Pelno mokestis

Pajamų už pardavimą gavimo diena yra diena, kai produktas buvo parduotas. Tai nustato Mokesčių kodekso 39 straipsnio taisyklės. Pagal normos 1 dalį data nustatoma neatsižvelgiant į faktinį lėšų, gautų už produktą, gavimą. Atsižvelgiant į tai, pajamos bus laikomos gautomis perleidus nuosavybės teises iš prekybos įmonės pirkėjui. Jei organizacija atspindi išlaidas ir įplaukas naudodama grynųjų pinigų metodą, pelno atsiradimo momentas bus pripažintas lėšų gavimo kasoje ar kasoje, sumokėto materialiojo turto pervedimo ir pan. Tokiais atvejais už anksčiau pristatytus produktus gautos sumos pripažįstamos pajamomis, bet ir pirkėjo avansai, atsižvelgiant į būsimas prekes.

Išlaidos

Parduodant produktus, išlaidos, susijusios su jų įsigijimu ir pardavimu, sudaromos atsižvelgiant į mokesčių kodekso 320 straipsnio nuostatas. Norma nustato išlaidų paskirstymo tarp mokėtojų, kurie naudojasi kaupimo principu, tvarką. Einamojo mėnesio išlaidos prekybos įmonėje skirstomos į netiesiogines ir tiesiogines. Pastarosios apima:

1. Tam tikru laikotarpiu parduotų produktų įsigijimo išlaidos.
2. Prekių pristatymo į pirkėjo sandėlį transportavimo išlaidos, jei jos nebuvo įskaičiuotos į pirkimo kainą.

Būtina atkreipti dėmesį į vieną svarbų dalyką. Produktų, išsiųstų, bet neparduotų laikotarpio pabaigoje, įsigijimo išlaidos neįtraukiamos į išlaidas, susijusias su gamyba ir pardavimu, kol jos nebus parduotos. Transportavimo išlaidos, susijusios su produktų likučiais, nustatomos pagal einamojo mėnesio vidurkį. Čia atsižvelgiama į likusią produktų perkėlimo sumą mėnesio pradžioje. Visos kitos išlaidos laikomos netiesioginėmis.

Apmokėjimo už vežėjo paslaugas išlaidos

Apskaitoje gali būti atsižvelgiama į šias išlaidas vienu iš šių būdų:

1. Vežėjo darbo išlaidos yra pripažįstamos produktų įsigijimo sąnaudomis ir yra įtraukiamos į jos sąnaudas. Atitinkama nuostata yra nustatyta PBU 5/01 6 punkte.
2. Išlaidos laikomos sąnaudomis, susijusiomis su produktų įsigijimu, tačiau neįtraukiamos į jų kainą. Jie paskirstomi tarp realizuotų objektų ir jų likučių kiekvieno laikotarpio pabaigoje pagal Mokesčių kodekso 320 straipsnyje numatytą metodiką.
3. Išlaidos laikomos sąnaudomis, susijusiomis su produktų pardavimu, ir yra įtraukiamos į einamojo mėnesio sąnaudas. Ši galimybė yra nustatyta PBU 10/99 9 punkte.

Daugeliu atvejų įmonės naudoja antrąjį ar trečiąjį apskaitos metodą. Išlaidoms atspindėti, 44-ajai sąskaitai atidaroma speciali subsąskaita. Dalinio nurašymo atveju išlaidos turėtų būti paskirstytos tarp parduotų produktų ir jų balanso laikotarpio (mėnesio) pabaigoje. Pasirinktas variantas būtinai įtrauktas į įmonės finansinę politiką.

Užrašų rašymas

Jei pristatymo sutartyje nustatyta, kad pristatymas vykdomas pirkėjo sąskaita, tada paštu naudojamos 76 sąskaitos. Tokiu atveju sudaromos šios operacijos:

1. Db sc 76 cd 60 - atspindi skolą už gaminių transportavimą.
2. Db sc 60 cd 51 - lėšų pervedimas transporto įmonei.
3. Db sc 62 cd 76 - skola pirkėjui už transporto išlaidų kompensaciją.
4. Db sc 51 cd 62 - lėšų gavimas transporto išlaidoms kompensuoti.

Apmokestinimo specifika

Kai kurių ekspertų teigimu, norint apskaičiuoti pajamų mokestį, vykstant tranzito prekybai tinkamomis transporto sąnaudomis, yra tam tikras netikrumas. Pagal Mokesčių kodekso 320 straipsnį į tiesiogines išlaidas įeina nupirktų gaminių gabenimo į mokėtojo-įgijėjo sandėlį išlaidos. Jei produktai yra siunčiami tranzitu, tai yra, įmonė sumoka už gabenimą iš tiekėjo pirkėjui be sandėliavimo, pristatymo į sandėlį, atitinkamai, nėra. Atsižvelgiant į tai, labai rizikinga tokias išlaidas laikyti tiesioginėmis. Juk jie nėra siejami su įsigytų produktų įsigijimu ir jų pristatymu į sandėlį. Tokias išlaidas galima laikyti transporto išlaidomis, susijusiomis su įgyvendinimu. Tokiu atveju jos gali būti laikomos netiesioginėmis išlaidomis. Toks požiūris leistų jas priskirti prie ataskaitinio laikotarpio išlaidų.

Kai kurių autorių teigimu, priimtiniausias variantas yra transportavimo išlaidų pripažinimas išlaidomis, susijusiomis su produktų įsigijimu. Tokiu atveju išlaidų suma yra įtraukta į perkamų prekių kainą. Jei tai nebus padaryta, reguliavimo institucijos gali reikalauti, kad jos būtų priskiriamos produktų siuntimo į mokesčių mokėtojo sandėlį išlaidoms. Ši parinktis reiškia poreikį paskirstyti šias sumas tarp parduotų produktų ir jų likutį vidutiniu dabartinio laikotarpio procentu, atsižvelgiant į mėnesio pradžioje likusių daiktų perkėlimo sumą.