Palikite pašalpą apskaitoje

Atidėjinys atostogų išmokai, kuris bus aptartas šiame straipsnyje, yra numatoma atsakomybė, kurios formavimas yra numatytas PBU 8/2010. Šis norminis dokumentas yra pagrindinis tiriant dominančius klausimus. Apskaičiavimo ir ataskaitų apie numatomus įsipareigojimus, taip pat rezervus atostogoms atspindys yra skirtas, kad ataskaitos būtų patikimos ir tikroviškos. Tai turėtų atspindėti ne tik trumpalaikius įsipareigojimus, kuriuos organizacija praktiškai prisiėmė, bet ir tuos, kurių įgyvendinimas ateis ateityje.

Dauguma darbuotojų tam tikrą ataskaitinę dieną turi nepanaudotų atostogų dienų, kurias, vadovaudamasis darbo įstatymais, darbdavys privalo suteikti ir mokėti (arba mokėti kompensaciją atleidimo atveju).

Bet kurią ataskaitų pateikimo dieną organizacija įvertina įsipareigojimus darbuotojams (mokėti už sukauptas nepanaudotas atostogų dienas) ir biudžetui (draudimo įmokoms).

Šiame straipsnyje sužinome, kaip sugeneruoti reikiamą sumą atostogų rezervo apskaitos tyrimams atlikti.

Vertės atsakomybės samprata

Skaičiavimai atliekami remiantis RAS 8/2010 „Įvertinti įsipareigojimai“. Vadovaudamosi šio dokumento nuostatomis, organizacijos turi sudaryti tam tikras nustatytas ir apskaičiuotas atsargas atostogoms apskaitoje.

Kitaip tariant, finansinėje atskaitomybėje turėtų būti ne tik informacijos apie įmonės dokumentinius įsipareigojimus rangovams ir trečiosioms šalims, bet ir informacijos apie numatomas neišvengiamas išlaidas.

Tai apima:

• Būsimi atostogų darbuotojai.
• Planuojamos sukauptos mokesčių sumos.
• Išlaidos pagal tiekėją.

Pateikus šią informaciją, balansas tampa patikimas, nes atspindi arčiau įmonės finansinės padėties vaizdą.

Pažvelkime atidžiau į atostogų pašalpos sąvoką.

Pagal darbo reglamentus kiekvienas darbuotojas turi teisę į 28 kalendorines dienas atostogų, o daugeliu įstatymų leidimo atvejų šis skaičius gali būti didesnis.

Kiekvieną ataskaitų pateikimo dieną įmonė sukaupė atostogų dienų, kuriomis dar neišnaudojo darbuotojų. Atitinkamai, tam tikrą ataskaitinę dieną yra įvertinamos įmonės pareigos darbuotojams mokėti šias dienas ir lėšos draudimo įmokoms mokėti.

Pagal PBU 8/2010 3 dalį visos įmonės turi atspindėti šias sukauptas sumas, išskyrus mažas įmones, kurios apskaitoje gali naudoti lengvojo apskaitos metodą.

Tokių organizacijų klasifikavimo kriterijų sąrašas nurodytas 2011 m. Gruodžio 6 d. Įstatyme „Dėl apskaitos“ Nr. 402-ФЗ.

Jei įmonė neatitinka smulkaus verslo apibrėžimo, sukaupti vertinimo rezervai tampa privalomi. Šios informacijos trūkumas sąskaitose gali būti aiškinamas kaip pajamų ir išlaidų apskaitos normų nesilaikymas.

Jei įmonė skiria lėšų sumokėti rezervą atostogoms, tai turi būti įregistruota ir apskaitos politikoje. Joje atsispindi ir jo skaičiavimo tvarka.

Kodėl reikia sukurti rezervą?

Aukščiau mes sužinojome, kad kiekvienoje įmonėje turėtų būti suformuotos išlaidos apmokėti rezervą atostogoms. Išimtis yra mažos organizacijų formos. Jie gali nenustatyti būsimų atostogų išlaidų. Mokesčių apskaitoje atidėjiniai yra bendrovės teisė, bet ne prievolė.

Jei organizacija nustatys ir apskaitos, ir mokesčių apskaitos rezervą, bet kokiu atveju skirtumų atsiras PBU 18/02.

Esmė ta, kad skaičiavimo taisyklės skiriasi. Apskaitoje reikia rezervo, kad būtų galima atsižvelgti į įmonės įsipareigojimą sumokėti atostogų mokestį už likusias dienas, kurias darbuotojas jau uždirbo. Tai yra lygi numatomai atostogų sumai, kurią turėtų gauti darbuotojai. Mokesčių rezervo tikslas yra padėti organizacijai sumažinti darbuotojų atostogų išlaidų nurašymą. Norint apskaičiuoti mėnesio atskaitymų sumą, realiosios darbo išlaidos turi būti padaugintos iš tam tikro procento.

Jei įmonė nesudarys privalomo atostogų rezervo buhalterijoje, už tai atsakingiems pareigūnams gresia baudos, kurios aiškinamos kaip didelis pajamų ir išlaidų apskaitos normų nesilaikymas. 2016 m. Šių sankcijų suma padidėjo kelis kartus.

Apskaitos samprata

Išmoka už atostogų išmoką pripažįstama atidėjiniu. Jis suformuotas remiantis taisyklėmis, kurios buvo numatytos Rusijos mokesčių kodekso 324 straipsnio 1 dalyje.

Pašalpa atostogoms mokama atsižvelgiant į vidutinį darbuotojų uždarbį. Tokiu atveju taip pat reikėtų atsižvelgti į draudimo išmokas. Sudarant atostogų rezervą siūlomos šios sąlygos:

• Paskutinę mėnesio dieną.
• Paskutinę ketvirčio dieną.
• Paskutinę metų dieną.

Apskaitos atspindys

Operacijos su atostogų apmokėjimo rezervu vykdomos vadovaujantis PBU 8/2010 „Numatomi įsipareigojimai, neapibrėžtieji įsipareigojimai ir neapibrėžtasis turtas“ nuostatomis.

Remiantis PBU 8/2010 4 dalimi, organizacija, turinti neribotą sumą ir įvykdymo laikotarpį, kuris gali atsirasti remiantis norminiais ir įstatyminiais aktais, privalo atlikti vertinimą.

Remiantis Art. Remiantis Rusijos Federacijos darbo kodekso 122 straipsniu, įdarbinanti organizacija privalo suteikti darbuotojams kasmetines atostogas išlaikant darbo vietą (pareigas) ir vidutinį uždarbį. Išmoka už kasmetines apmokamas atostogas yra vienas iš atvejų, kai darbdavys teikia garantijas, kurios vykdomos jo sąskaita.

Kadangi šios išlaidos yra darbdavio pareiga, kurią nustatė darbo reglamentai, atidėjimai atostogoms mokėti yra pripažįstami numatomu įsipareigojimu. Organizacijos finansinėse ataskaitose jis pripažįstamas tokia suma, kuri atspindi patikimesnį išlaidų, reikalingų jos apskaičiavimui, piniginį įvertinimą.

Pagal PBU 8/2010 8 straipsnį atostogų rezervų apskaita atsispindi 96 sąskaitoje „Ateities išlaidų rezervai“. Jei numatomas įsipareigojimas yra pripažįstamas atsižvelgiant į jo pobūdį, ši suma priskiriama įprastos įmonės veiklos sąnaudoms. Yra dar vienas jų įtraukimo į turto kainą variantas.

Patikimiausias išlaidų apskaičiavimas yra suma, reikalinga sumokėti prievolę ataskaitos sudarymo dieną arba perduoti ją kitam asmeniui.

Nenustatyta nustatyta pripažinimo tvarka ir vertės nustatymo metodas (pagal RAS 8/201). Remdamasi PBU 1/2008 „Organizacijos apskaitos politika“ 4 ir 7 dalimis, įmonė, be kitų pagalbos, kuria ir savo apskaitos politikoje nustato apskaičiuoto atostogų rezervo apskaičiavimo metodą ir jo pripažinimo tvarką (kartą per ketvirtį, kiekvieną mėnesį).

Apskaičiuojant numatomos atsakomybės už atostogas vertę, turėtų būti apskaičiuojamos draudimo įmokos.

Organizacija privalo pateikti dokumentinius įrodymus apie šio rodiklio įvertinimo pagrįstumą.

Atostogų rezervo apskaičiavimas ir nuostata dėl šio laikotarpio aprūpinimo darbuotojais apskaitos ataskaitose turėtų būti atspindėta kiekvieną ataskaitos sudarymo dieną. Pagal galiojančius teisės aktų reikalavimus, balansas sudaromas kartą per metus, gruodžio 31 d.

Tačiau tiksliau ir teisingiau (daugiausia vadovų apskaitai) kas mėnesį sudaromi rezervai atostogoms, nes šios rūšies išlaidos priklauso nuo darbuotojų skaičiaus ir atostogų laiko. Šios vertės gali dažnai kisti.

Mėnesinis atostogų rezervo apskaičiavimas užima daug laiko. Organizacija turi savarankiškai apskaičiuoti norimą tokio darbo dažnumą.

Apskaitoje sukuriamas 96 sąskaitos įrašas, atspindintis informaciją apie atostogų išmokų rezervus. Jame sukaupiamos visos numatytos įmonės išlaidos. Kiekvienam tipui atidaroma speciali antrinė sąskaita.

Siuntimai

Apsvarstykite įprastus atostogų rezervo įrašus kaupiant ir nurašant rezervus pagal sąskaitoje 96 esančią lentelę, esančią toliau pateiktoje lentelėje.

Rezervas nuolat kaupiamas tose pačiose sąskaitose kaip ir darbuotojų darbo užmokestis. Draudimo išmokos apmokestinamos tuo pačiu principu, tačiau susirašinėjant, atsižvelgiant į rezervą, o ne į atsiskaitomąsias sąskaitas su papildomomis biudžeto lėšomis.

Ataskaitoje nurodytas atostogų pašalpos 96 sąskaitos likutis turėtų būti atspindėtas balanso įsipareigojime. Tam yra 1540 eilutė „Numatomi įsipareigojimai“.

Jei rezervai būsimoms atostogoms organizacijoje sukuriami tik apskaitoje, tada pajamų mokesčio apskaičiavimo pagrindas nemažėja, bet atsiranda laikinieji mokesčių skirtumai. Jei mokesčių apskaitos apskaitos politikoje nurodoma, kad į šias išlaidas atsižvelgiama apskaičiuojant pajamų mokestį, tai įmanoma padaryti tokiu būdu, kuris nurodytas 2 str. Mokesčių kodekso 324.1 punktas.

Rezervo sudarymas mokesčių tikslais yra savanoriškas momentas, atsižvelgiant į verslo subjekto sprendimą.

Skaičiavimo metodas

Kadangi formulė, naudojama rezervo sumai apskaičiuoti, nėra apibrėžta, bet kuri įmonė ją suformuoja savarankiškai.

Tokiu atveju sukurtas metodas turėtų būti nustatytas apskaitos politikoje.

Rezervas turėtų būti nustatomas atsižvelgiant į organizacijos verslo faktus, o skaičiavimas turi būti pagrįstas įmonės patirtimi (ir galbūt remiantis kai kuriomis ekspertų išvadomis).

Kitaip tariant, skaičiavimai turi būti pagrįsti dokumentais, jie turi būti pagrįsti, logiškai pagrįsti ir racionalūs.

Kad tikrinimo metu būtų įrodyta sukauptų rezervų atostogoms mokėti suma, organizacija turi turėti šiuos dokumentus:

• Apskaitos politikoje nustatytas rezervo apskaičiavimo metodas, kuris suteiks įmonei patikimą šios prievolės vertės įvertinimą.
• Būtina sukurti pirminį dokumentą, kuriame turėtų atsispindėti apskaičiuotas rezervas. Norėdami tai padaryti, turite pridėti pradinius dokumentus, informaciją skaičiavimams (darbo valandų, darbo užmokesčio lapą ir kt.).

Yra keletas būdų apskaičiuoti pašalpą už atostogas. Apsvarstykite vieną iš jų, kuris yra gana tikslus, nes jis pagrįstas skaičiuojant realų nepanaudotų atostogų dienų skaičių ir vidutines darbuotojų dienos pajamas:

• Visi įmonės darbuotojai turėtų būti suskirstyti į skyrius (departamentus), kad nustatytų jiems taikomas sąskaitas (20–26, 44 ir pan.).
• Jūs turite turėti duomenis apie kiekvienam darbuotojui reikalingų atostogų dienų skaičių. Nustatyti atostogų rezervą per 1s nėra sunku.
• Mes apskaičiuojame vidutines kiekvienos grupės darbuotojų dienos pajamas (SD). Norėdami tai padaryti, turite padalyti visą praėjusio pasirinkto laikotarpio (mėnesio, ketvirčio) darbuotojų atlyginimą iš kalendorinių dienų skaičiaus per šį laikotarpį, o tada iš žmonių skaičiaus kiekvienoje nustatytoje grupėje.

Formulė yra tokia:

SD = ЗП / ДН / K,

kur: ZP - atlyginimas už laikotarpį (rubliais).

NAM - laikotarpio kalendorinės dienos.

K yra darbuotojų skaičius grupėje (arba visoje įmonėje).

Kalendorius ir darbo dienos neturėtų būti painiojami. Tai labai svarbu nuolat kontroliuoti, nes kalendorinėmis dienomis nuolat atsižvelgiama į laikotarpio, per kurį asmuo turėtų būti atostogose, trukmę.Todėl atostogų trukmės apskaičiavimo pajamos taip pat turėtų būti laikomos kalendorinėmis dienomis.

Paties rezervo sumos apskaičiavimas (atsižvelgiant į draudimo išmokas iš šio rezervo)

Visa rezervo suma bus apskaičiuojama pagal šią formulę:

P = (SDZ × K × BOTTOM) + (SDZ × K × BOTTOM) × SST,

kur: P - rezervas (rubliai).

BOTTOMAS - nepanaudotos atostogų dienos.

Сst - draudimo įmokos norma (%).

Tikslesnis rezervo apskaičiavimo būdas bus skaičiavimai, kurie bus atliekami asmeniškai kiekvienam darbuotojui.

Tokiu atveju galutinę vertę sudarys įsipareigojimų kiekvienam darbuotojui suma. Jei įmonėje yra didelis darbuotojų skaičius, šis procesas užtruks daug laiko.

Atostogų rezervai ir skaičiavimo pavyzdys

Norėdami geriau suprasti aukščiau pateiktą medžiagą, apsvarstykite išgalvotos organizacijos „Start“ skaičiavimus. Tarkime, ji apskaitos politikoje atspindėjo, kad atostogų rezervas mokamas kiekvieną ketvirtį. Atlyginimams ir draudimo įmokoms nustatyti naudojama 44 sąskaita „Apyvartos išlaidos“. Įmonėje dirba 20 žmonių. Nėra jokios priežasties įvesti mažesnes ar aukštesnes draudimo įmokas (bendra įmokų norma yra 30,2%). 2017 m. Kovo 31 d. Ketvirčio duomenys yra šie:

• Nepanaudotų atostogų dienų skaičius yra 134.
• I ketvirčio sukauptos algos suma sudarė 678 000 rublių.
• 91 diena per ketvirtį.

Skaičiavimo metodas:

1. Apskaičiuokite rezervą 2017-03-31:

SDZ = 678 000/91/20 = 372,53 rubliai.

Rezervo dydis yra 372,53 × 134 × 20 + 372,53 × 134 × 20 × 30,2% = 998 380,40 + 301 510,88 = 1 299 891,28 rubliai.

Už atostogų komandiravimą:

Dt 44 „Apyvartos išlaidos“ Kt 96.01 - 998 380,40 rublių.

Dt 69 „Nebiudžetinės lėšos“ Kt 96.01 - 301 510,88 rubliai.

2. Norėdami sužinoti, kaip koreguojamos atostogų išmokos, pridėkite papildomų duomenų prie mūsų pavyzdžio:

• 2017 m. Kovo 31 d. Buvo suteikta 1 299 891,28 rublių rezervų ir draudimo išmokų.
• II ketvirtį sukauptos atostogos ir draudimo įmokos iš jų sudarė 140 900 rublių.
• Nepanaudotų atostogų dienų skaičius antrojo ketvirčio pabaigoje yra 120 dienų.
• Atlyginimas už antrąjį ketvirtį ir darbuotojų skaičius išliko tokie patys kaip ir ankstesniu laikotarpiu.

Dėl to 2017 m. Birželio 30 d. Nepanaudotų atostogų rezervo suma yra 1299 891,28 - 140 900 = 1 158 991,28 rublių.

Tas pats rodiklis kaip ir 2017 m. Birželio 30 d .:

SDZ = 678 000/91/20 = 372,53 rubliai.

Rezervo dydis yra 372,53 × 120 × 20 + 372,53 × 120 × 20 × 30,2% = 894 072 +270 009,74 = 1 164 081,74 rubliai.

Įmokų į rezervą suma antrojo ketvirčio pabaigoje:

1 164 081,74 (numatomas rezervas) -1 158 991,28 (rezervo likutis, sąskaitos likutis 96) = 5 090,46 rubliai.

Jei 96 sąskaitos rezervo suma viršijo numatytą sumą ketvirčio pabaigoje, išlaidos turėtų būti sumažintos. Mūsų atveju turite sumokėti papildomą mokestį.

Skelbimai:

Dt 44, 69 tūkst. Kt 96,01 - 5 090,46 rubliai.

Mokesčių apskaita

Klausimą, kaip apskaičiuoti atostogų rezervą mokesčių apskaitoje, svarstome toliau.

Pradėkime nuo nuostatos dėl atostogų išmokos teikiant mokesčius. Jį gali sukurti tik kaupimo principu veikiančios įmonės.

Atitinkamai STS ar NVD organizacijos neturi šios galimybės.

Norėdami rasti rezervą, pirmiausia turite apskaičiuoti du kitų metų įvertinimus.

Pirma, tai yra atostogų išmokos suma. Antra, darbo užmokestis. Abi vertės apima draudimo išmokas.

Iš rezervo atskaitymų procentą apskaičiuojame pagal formulę:

PO = O / ZP,

kur: PO - išskaitymų į rezervą procentas.

Apie - apytikslė kitų metų atostogų ir draudimo išmokų suma.

RFP - planuojamos atlyginimo išlaidos ateinančiais metais, įskaitant draudimo išmokas.

Nuo sausio mėn. Įmonė kiekvieną mėnesį sukurs atskaitymus į rezervą ir įtrauks juos į mokesčių sąnaudas.

Inventorius

Metų pabaigoje (paprastai gruodžio 31 d.) Labai svarbu sudaryti rezervo aprašą ir palyginti per metus sukauptas sąnaudas ir realias atostogų išlaidas. Skirtumas gali būti įtrauktas į atlyginimą.

O kas, jei įmonė iš viso nepanaudojo rezervo? Viskas priklausys nuo to, ar ji ketina tai imti kitais metais, ar ne.

Jei įmonė neapmokestina rezervo, į jį bus įtrauktos perteklinės pajamos.

Jei organizacija nusprendė sudaryti rezervą kitiems metams, kaupimo tvarka skiriasi. Bendrovė negali įtraukti tam tikros išlaidų dalies į pajamas.Jums reikia susirasti darbuotojų, kurie nevisiškai išnaudojo atostogų dienas, numatytas šiais metais. Tada apskaičiuokite išmokų dydį už atostogas, atsižvelgiant į išmokas, kurios šiuo metu yra naudingos mokėjimui.

Apskaičiavimo rezultatas bus rezervo likutis, kuris gali būti perkeltas į kitus metus.

Išvada

Atsiskaitymų už atostogas atsargų kaupimas apskaitoje yra daug darbo reikalaujantis procesas. Tačiau jis reikalingas ir vadovams (norint priimti teisingus finansinius sprendimus), ir buhalteriams (norint įvykdyti įstatymų sąlygas).

Reikėtų pažymėti, kad rezervų sudarymas atostogoms yra didelių įmonių įpareigojimas, o mažoms organizacijoms - savanoriškas aktas. Tačiau daugelis didelių organizacijų nepaiso šio reikalavimo ir nesukuria rezervų, o tai galiausiai lemia klaidų ir netikslumų ataskaitose. Rezervo sukūrimą lemiantys veiksniai yra šie: rezervo sumos apskaičiavimo dažnumas, darbuotojų nepanaudotų atostogų dienų skaičius, vidutinis darbo užmokestis.

Pagrindinis skirtumas tarp atostogų apskaitos ir mokesčių apskaitos yra tas, kad apskaitoje išlaidos yra privalomas elementas. Jei nepaisysite šio rodiklio, įmonei bus taikomos sankcijos. Mokesčių srityje - pasirinkimas yra pačios įmonės vadovybė.

Pagrindinė norma, reglamentuojanti atsargų apskaitą, yra PBU 8/2010. Tačiau nėra aiškaus rodiklio apskaičiavimo algoritmo. Bendrovės savarankiškai suformuoja tokį algoritmą ir fiksuoja jį apskaitos politikos medžiagoje.