Apmokestinimo objektas yra gyventojų pajamų mokestis. Gyventojų pajamų mokesčio mokėtojo statusas

GPM yra pagrindinė tiesioginių mokesčių rūšis. Jis apskaičiuojamas kaip procentas nuo visų asmens pajamų, atskaičius faktiškai patvirtintas išlaidas. Toliau mes nagrinėsime aspektus, susijusius su gyventojų pajamų mokesčiu: koks yra gyventojų pajamų mokesčio apmokestinimo objektas, kaip apskaičiuojamas mokestis, tarifų tipai ir pan.

Pagalba

Gyventojų pajamų mokesčio dešifravimas iš įvairių šaltinių gali skirtis, tačiau dažniausiai randamas „gyventojų pajamų mokesčio“ aiškinimas. Rusijos įstatymuose gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo sistemą reglamentuoja Mokesčių kodeksas. Ši suma išskaičiuojama iš asmenų, gaunančių oficialias pajamas iš gyventojų pajamų mokesčio objektų, jiems priskiriamos šios kategorijos:

1. Atlyginimas.
2. Prizai.
3. Pajamos iš turto pardavimo.
4. Kompensacija už intelektinę veiklą.
5. Laimėjimas loterijoje ir kitos dovanos.
6. Išmoka laikinojo neįgalumo lapuose.

Verta paminėti, kad mokestį už minėtas pajamas moka ne patys asmenys, o institucijos, iš kurių jos buvo gautos. Vienintelė išimtis yra natūra gautos pajamos.

Įdomu! Bet kuris pilietis gali savarankiškai sužinoti mokesčio sumą, paprašydamas darbdavio pažymos apie 2 gyventojų pajamų mokestį.

Mokesčių mokėtojai

Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nustatyta, kad visi asmenys yra suskirstyti į dvi gyventojų pajamų mokesčio mokėtojų kategorijas:

1. Rusijos Federacijos gyventojai.
2. Rusijos Federacijos nerezidentai, gaunantys pelną iš Rusijoje registruotų šaltinių.

Šios apmokestinimui naudojamos būsenos nėra susijusios su asmens pilietybe ar nuolatiniu jo gyvenimu, bet su faktiško buvimo Rusijos Federacijoje 12 mėnesių iš eilės trukme. Kitaip tariant, net mūsų valstybės piliečiams gali būti netaikomas gyventojo apibrėžimas, jei per pastaruosius 12 mėnesių vienas po kito buvę savo tėvynėje mažiau nei 183 dienas. O užsieniečiai, atvirkščiai, gali tapti mokesčių rezidentais, jei per pastaruosius 12 mėnesių Rusijoje praleido 183 ar daugiau dienų iš eilės. Tačiau šiuo atveju svarbu atsižvelgti į tarptautinių protokolų normas, kad būtų išvengta dvigubo apmokestinimo.

Mokesčių mokėtojo statusas

2005 m. Gegužės 3 d. Finansų ministerijos rašte Nr. 03.05.01.04 / 120 nurodoma, kad Rusijos Federacijos mokesčių rezidento statusas suteikiamas neatsižvelgiant į asmens pilietybę ir aplinkybes, kuriomis jis gyvena mūsų valstybės teritorijoje.

Mokėtojo mokestinės būklės patvirtinimas atliekamas šiais atvejais:

1. Pasibaigus užsienio piliečio ar asmens, neturinčio Rusijos pilietybės einamaisiais metais, kadencijai.
2. Laikotarpiui, prasidedančiam po 183 dienų buvimo Rusijos teritorijoje užsienio ar Rusijos piliečio, taip pat pilietybės neturinčio asmens, dienos.
3. Tą dieną, kai einamaisiais kalendoriniais metais Rusijos pilietis išvyksta į nuolatinę gyvenamąją vietą užsienyje.

Laikinai Rusijos teritorijoje esantis užsienietis yra asmuo, esantis šalyje su išduota viza arba tokiu būdu, kuris nėra susijęs su jos gavimu, pilietis, negavęs leidimo gyventi, taip pat sprendimas laikinai gyventi.

Pagrindinis dokumentas, nustatantis laikinai užsieniečio statusą Rusijoje, yra migracijos kortelė, kurioje saugoma visa asmeninė informacija apie jį, be to, ji kontroliuoja jo buvimo trukmę. Rusijoje nuolat gyvenantys užsieniečiai yra laikomi asmenimis, gavusiais leidimą gyventi.

Ko reikia būsenai patvirtinti

Asmens pajamų mokesčio mokėtojo statuso patvirtinimą galite gauti tik Rusijos Federacijos Federalinės mokesčių tarnybos Tarptautinės partnerystės ir informacijos mainų biure, dokumentai priimami vieno langelio principu. Taigi apsvarstykite, kokių dokumentų tam reikia:

1. Laisvos formos paraiška, kurioje pateikiama ši informacija:

1. Laikotarpis, per kurį būtina gauti patvirtinimą apie Rusijos Federacijos mokesčių rezidento statusą.
2. Šalies, kurioje yra mokesčių tarnyba, pavadinimas, kurį reikia patvirtinti.
3. Pareiškėjo inicialai ir gyvenamosios vietos adresai abiejose šalyse.
4. Telefono numeris ryšiui.
5. Pridėtų dokumentų aprašymas.

2. Dokumentų, patvirtinančių, kad mokesčių mokėtojas moka gyventojų pajamų mokestį už apmokestinamąjį daiktą, esantį kitoje valstybėje, kopijos. Tai apima:

1. Susitarimas / sutartis.
2. Visuotinio akcininkų susirinkimo sprendimas dėl dividendų išmokėjimo.
3. Kvietimas ir kiti turimi dokumentai.
4. Visų Rusijos ir užsienio pasų puslapių kopijos.
5. Laikino buvimo Rusijos žemėje laikotarpio skaičiavimo lentelė (laisva forma).
6. Be to, asmenims be pilietybės - dokumento, patvirtinančio registracijos faktą gyvenamojoje vietoje Rusijos Federacijoje, kopija.
7. Be to, individualiam verslininkui - notaro patvirtinta registracijos mokesčių inspekcijoje dokumento kopija (dokumentas laikomas galiojančiu 3 mėnesius), duomenų įrašymo į valstybinį verslininkų registrą pažymėjimo kopija.

Rusijos Federacijos mokesčių rezidento statusą patvirtinantis dokumentas gali būti vykdomas taip:

1. Pagalba nustatyta forma.
2. Patvirtindami tinkamą formą, patvirtintą užsienio valstybės teisės aktais.

Mūsų šalyje asmens pajamų apmokestinimo tvarka priklauso tik nuo piliečio mokesčių statuso, tiksliau, jis yra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentas, ar ne. Kaip mes sužinojome anksčiau, šio veiksnio nenustato nei pilietybė, nei tautybė. Šis suskirstymas yra priimtas visame pasaulyje, nes jis leidžia nustatyti skirtingas apmokestinimo procedūras gyventojams ir nerezidentams.

Apmokestinimo objektas

Gyventojų pajamų mokesčio apmokestinimo objektu laikomas pelnas, kurį asmuo gavo per ataskaitinį laikotarpį, tai yra, kalendorinius metus tiek pinigine, tiek besąlygine forma, įskaitant materialinę naudą. Gyventojams tai visos pajamos, gautos tiek Rusijoje, tiek už valstybės ribų. Asmenims, kurie nėra gyventojų pajamų mokesčio objekto gyventojai, svarstomas tik tas pelnas, gautas iš Rusijoje registruotų šaltinių.

Aiškus pajamų, gautų iš Rusijos ir užsienio šaltinių, sąrašas pateiktas Mokesčių kodekso 208 straipsnyje, kuriame taip pat išdėstyti visi kriterijai, atspindintys šių pajamų rūšis. Pajamos apima visas rinkliavas už darbo ir kitos veiklos įgyvendinimą, pelną iš pardavimo, taip pat kitokio turto naudojimo (pvz., Namo ar buto nuomą), draudimo išmokas, dividendus ir kt.

Mokesčių bazė

Gyventojų pajamų mokesčio mokesčio bazė atspindi mokesčių mokėtojo grynąjį pelną. Skaičiuojant mokesčio bazę, atsižvelgiama į visas gyventojų pajamų mokesčio mokėtojo pajamas tiek materialine, tiek natūra. Paprastais žodžiais tariant, tai yra atlyginimas prieš išskaičiuojant gyventojų pajamų mokesčio sumą (iššifravimas pateikiamas pradžioje).

Be to, materialinė nauda yra įtraukiama į mokesčio bazę. Į jas neįtraukiamos tik tos sumos, kurios teismo ar kitų kompetentingų institucijų sprendimu yra išskaičiuojamos iš gyventojų pajamų mokesčio mokėtojo už apmokestinimo objektą, mokesčio bazė šiuo atveju yra sumažinama tokių atskaitymų suma.

Mokesčio dydis priklauso nuo tarifo, išreikšto procentais. Pagrindinė vertė yra 13%, tačiau prieš atliekant skaičiavimus būtina nustatyti pajamų tipą ir atitinkamą jų tarifą. Taigi kokios yra mokesčių palūkanų normos?

1. Devyni procentai - ši norma taikoma tokioms pelno rūšims kaip dividendai (iki 2015 m.), Obligacijų su hipotekos kompensacijomis, išleistomis iki 2007 m. Pradžios, palūkanos, pasitikėjimo reguliavimo steigėjų pelnas su hipotekos draudimu, įgytas remiantis hipotekos sertifikatais (su sąlyga, kad jie buvo gauti iki 2017 m. pradžios). Gyventojų pajamų mokesčio pažymoje yra šie kodai: 1010, 1011 ir 1110.
2. Trylika procentų - pagal šį tarifą mokestis apskaičiuojamas nuo pajamų, kurias mokesčių darbuotojas gauna dirbdamas iš šaltinių, esančių tiek Rusijoje, tiek užsienyje.
3. Penkiolika procentų - naudojamas apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį nuo dividendų, kuriuos gauna mokesčių nerezidentai iš šaltinių, registruotų Rusijoje.
4. Trisdešimt procentų - pagal šį tarifą apskaičiuojamas nerezidentų pajamų mokestis, išskyrus tam tikrus gyventojų pajamų mokesčio objektus: dividendai iš dalyvavimo nuosavo kapitalo Rusijos bendrovių darbe, mokėjimai už veiklą, vykdomą pagal patentą, užsienio aukštos kvalifikacijos specialistų darbo užmokestis, išmokos už pabėgėlio darbinę veiklą ir asmenys gavusį laikiną prieglobstį Rusijoje.
5. Trisdešimt penki procentai yra mokesčio tarifas, naudojamas apskaičiuojant išskaičiuojamąsias sumas iš loterijų laimėjimų ir prizų, nuo palūkanų pajamų už indėlius finansų įstaigose, iš sumų, sutaupytų už paskolų palūkanas, iš mokesčių už kredito vartotojų kooperatyvų dalyvių lėšų panaudojimą, taip pat nuo palūkanų dėl paskolų, išduotų žemės ūkio kooperatyvams.

Koks mokestis nesumokamas

Asmens pajamų mokestis netaikomas tik tam tikroms sukauptoms sumoms:

1. Išmokos iš valstybės.
2. Pensijų kaupimas, kurį moka valstybės pensinio amžiaus asmenims.
3. Teisinės kompensacijos išmokos.
4. Alimentai.
5. Finansinė pagalba gimus vaikui iki 50 tūkst. Rublių, mokestis išskaičiuojamas iš sumos, viršijančios šią sumą, ir pervedamas.
6. Pajamos iš turto, nuosavybės teise priklausančio daugiau nei trejus metus, pardavimo.
7. Pajamos, gautos paveldėjimo būdu Pajamos, gautos kaip artimiausių giminaičių ar šeimos narių dovana.
8. Kitos pajamų rūšys, nurodytos Mokesčių kodekso 23 skyriuje.

Kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį

Prieš pradėdami skaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio sumą, turėtumėte susipažinti su mokesčių kodeksu. 225 straipsnis išsamiai aprašo šį procesą su visais esamais niuansais. Joje teigiama, kad mokestis apskaičiuojamas kaip mokesčio bazės procentinė dalis nuo mokesčio bazės. Taigi kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo sumos? Formulė yra tokia:

Gyventojų pajamų mokestis = mokesčio bazė * šios rūšies mokesčiui.

Čia pateiktas pavyzdinis gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas nuo atlyginimo:

Darbuotojo pajamos už praėjusį mėnesį sudarė 54 tūkst. Rublių, iš jo neatskaityta. Mes apskaičiuojame mokestį įstatymų patvirtintu 13% tarifu, tai yra, paaiškėja, kad buhalteris sukaups gyventojų pajamų mokestį už visą pajamų sumą.

Gyventojų pajamų mokestis = 54 000 * 13% = 7 020 rublių.

Ši suma bus išskaičiuota iš darbuotojo atlyginimo.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo tvarka ir mokėjimo sąlygos

Mokesčių apskaičiavimo procedūra yra tokia:

1. Apibrėžkite visas praėjusių metų pajamas, už kurias mokamas mokestis. Tarkime, kad tai yra atlyginimas neatskaičius gyventojų pajamų mokesčio.
2. Apibrėžkite nustatytą kiekvienos rūšies pajamų tarifą.
3. Nustatykite gyventojų pajamų mokesčio mokesčių bazę už kalendorinius metus.
4. Apskaičiuokite gyventojų pajamų mokestį.
5. Apskaičiuokite gyventojų pajamų mokestį.

Kai kuriais atvejais organizacijos gyventojų pajamų mokestį apskaičiuoja „atvirkščiai“, tai yra, tiksliai žino, kiek darbuotojas turėtų gauti į rankas, ir tuo remiasi. Ir iš tos pačios sumos jie nustato, kokį atlyginimą nurodyti darbo sutartyje. Tai galima padaryti tik tuo atveju, jei darbuotojas neturi jokių atskaitymų.Norėdami apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį iš „atvirkštinio“, naudokite šią formulę:

Gyventojų pajamų mokestis = jo gautos darbuotojo pajamos * mokesčio tarifas / 100%.

Ši schema taip pat vadinama gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo nuo šios sumos formule.

Mokesčių sąlygos

Pagal nustatytas taisykles mokestį reikia pervesti tą pačią dieną, kai buvo atliktas asmens skaičiavimas, maksimalų - kitai dienai. Konkretus gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo terminas priklauso nuo pajamų rūšies, galite susipažinti su šiais duomenimis žemiau.

1. Vienas iš dažniausiai pasitaikančių klausimų, kada pervesti gyventojų pajamų mokestį nuo atlyginimo? Pervedimas turėtų būti atliekamas kitą dieną po atsiskaitymo.
2. Mokestis už materialinės naudos gavimą taip pat perkeliamas kitą dieną, sumokėjus kitas pinigines pajamas.
3. Pajamos natūra.
4. Gyventojų pajamų mokesčio suma pervedama kitą dieną.
5. Komandiruoto darbuotojo pajamos. Mokestis sumokamas nuo kito mėnesio, kurį išlaidų ataskaita buvo patvirtinta darbuotojui grįžus, 1 dienos.
6. Išmokos ir atostogų išmokos. Gyventojų pajamų mokestis pervedamas paskutinę šio mėnesio dieną, kai darbuotojas gavo išmoką.

Jei mokesčio mokėjimo diena patenka į kalendorinį savaitgalį ar atostogas, ji perkeliama į prioritetinę darbo dieną.

Svarbu! Už pavėluotą mokesčių sumokėjimą imamos baudos. Mokėdami baudą nuo gyventojų pajamų mokesčio, atkreipkite dėmesį į mokėtojo statusą.

Kas turėtų mokėti mokestį

Vienas pagrindinių asmenų klausimų yra: „Kas turėtų apskaičiuoti ir išvardyti gyventojų pajamų mokestį?“.

Daugeliu atvejų mokesčių agentas yra visiškai susijęs su šiuo klausimu, tačiau tai taikoma tik oficialiai įdarbintiems piliečiams. Kas atvyksta pas juos kaip mokesčių agentas? Tai yra įmonės ir individualūs verslininkai, mokantys darbuotojams darbo užmokestį ir kitas sukauptas sumas.

Likusios gyventojų pajamų mokesčio mokėtojų kategorijos moka mokesčius pačios:

1. Individualūs verslininkai.
2. Advokatai, notarai ir kiti asmenys, užsiimantys privačia praktika.
3. Piliečiai, gaunantys atlyginimą ne iš mokesčių agentų.
4. Asmenys, kurie gauna pelną parduodami turtą.
5. Rusijos Federacijos gyventojai, gaunantys pajamų iš šaltinių, išleistų už Rusijos Federacijos ribų.
6. Piliečiai, iš kurių pajamų mokesčių agentas negalėjo atskaityti gyventojų pajamų mokesčio.
7. Asmenys, laimintys loteriją ir kitus rizikingus žaidimus.
8. Autorių ir išradėjų įpėdiniai, gaunantys atlyginimą kaip atlyginimą.
9. Asmenys, gavę pelną paaukodami.

Mokesčių grąžinimas

Aukščiau išvardytos piliečių kategorijos privalo griežtai deklaruoti savo pajamas. Tai atliekama užpildžius ir pateikus mokesčių deklaraciją 3-NDFL forma.

Ataskaitų forma 3-NDFL forma (žr. Žemiau, kaip užpildyti) yra būtina Mokesčių inspekcijai gyvenamojoje ar buvimo vietoje per teisės aktuose patvirtintą terminą arba, tiksliau, ne vėliau kaip 2018 m. Balandžio 30 d.

3 asmenų pajamų mokesčio deklaracijos padavimo tvarka 2018 m

Remiantis teisės aktais, ataskaitą 3-NDFL forma galima atlikti dviem būdais:

1. Popieriuje.
2. Elektronine forma.

Yra keletas dokumentų siuntimo mokesčių inspekcijai būdų:

1. Perduokite asmeniškai arba per įgaliotą asmenį mokesčių inspekcijai registracijos vietoje.
2. Siųskite paštu su pristatymo kvitu ir inventoriumi.
3. Siųsti per telekomunikacijos kanalus.

Kai pildote dokumentą rankiniu būdu, galite naudoti tik juodą ir mėlyną rašalą, taisymai ir dėmės deklaracijoje yra nepriimtini.

Kaip sumokėti 3 gyventojų pajamų mokestį: pokyčiai

2018 m. Deklaracijos forma buvo šiek tiek pakeista, naujajame leidime išdėstyta:

1. 2 skyrius - Mokesčio bazės ir pelno mokesčio sumos apskaičiavimas, apmokestinant 001% tarifu.
2. Puslapis „B“ - pelnas iš užsienyje registruotų šaltinių, apmokestinamas 001% tarifu.
3. Puslapis „D2“ - turto mokesčio išskaičiavimo iš pajamų, gautų pardavus turtą, apskaičiavimas.
4. Puslapis „E1“ - standartinių ir socialinio mokesčio atskaitymų skaičiavimas.
5. Puslapis „E2“ “- socialinio mokesčio atskaitymų skaičiavimas.
6. Puslapis „G“ - profesionalių mokesčių atskaitymų apskaičiavimas.

Kaip matote, dokumente esminių pakeitimų nebuvo - kai kurie puslapiai buvo sukeisti arba sujungti į vieną, pridėta pastraipa, kuri padeda mokesčių inspektoriui suprasti, kad pareiškėjas yra pensininkas ir dar daugiau.

Į kurį biudžetą sumokamas gyventojų pajamų mokestis

Ir paskutinis klausimas, kurį uždavė tiek finansų skyriaus darbuotojai, tiek patys asmenys, į kurį biudžetą pervesti gyventojų pajamų mokestį, tai yra, ar tai yra regioninis, ar federalinis mokestis?

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 13 straipsnyje yra uždaras federalinių mokesčių ir rinkliavų registras, kuriame nurodomas gyventojų pajamų mokestis. Atitinkamai gyventojų pajamų mokestis laikomas federaliniu.