Po registracijos privatus verslininkas gali pasirinkti iš dviejų rūšių mokesčių sistemų, tinkamų jų verslui. Jų yra du - bendroji ir supaprastinta. Pastarasis naudojamas dažniau, tačiau yra tam tikros sąlygos pereiti prie jo, o 2017 m. Taip pat buvo pakeisti šios sistemos naudojimo atitikties parametrai. Straipsnyje mes išsamiai apsvarstysime, kas vadinama supaprastinta mokesčių sistema ir kas gali ja naudotis. Šiame straipsnyje taip pat bus nagrinėjami pagrindiniai STS kriterijai.
Supaprastinta mokesčių sistema
Pradedantiesiems verslininkams tinkamiausia mokesčių tvarka yra supaprastinta mokesčių sistema (STS) arba vadinamoji supaprastinta sistema. Supaprastinta yra populiari ne tik dėl sumažintos mokesčių naštos, bet ir dėl paprastos, suprantamos ir prieinamos mokesčių apskaitos sistemos. Be pradedančiųjų verslininkų, prie supaprastintos mokesčių sistemos pereis ir patyrę verslininkai, kurie anksčiau naudojo kitas sistemas, bet nusprendė, jog pelningiau mokėti mokesčius už supaprastintą mokesčių sistemą. Dėl „supaprastinto mokesčio“ mokesčiai verslininkams tampa įmanomi ir nekritiški, o tai svarbu iš pradžių atidarius savo verslą. STS kriterijai dažniausiai taikomi dviejose srityse.
Taikymo sritys
Viena iš labiausiai paplitusių sričių, kur naudojama supaprastinta sistema:
1. Didmeninė ir mažmeninė prekyba vartojimo prekėmis.
2. Buitinių, nuomos, konsultavimo ir kitų paslaugų apimtis.
3. Reklama, rinkodara, spausdinimas ir spausdinimas.
4. Įrangos ar nekilnojamojo turto (trumpalaikio ar ilgalaikio) nuoma.
5. Kūrybinės veiklos skatinimas (nepažeidžiant autorių teisių srities).
Yra tam tikros veiklos rūšys, kurioms įgyvendinti yra prieinama valstybė. licencijos. Tai apima:
1. Medicina ir farmacijos pramonė.
2. Inžinerija ir statyba.
3. Gaisro gesinimo sritis, darbas su sprogstamaisiais ir cheminiais daiktais.
4. Hidrometeorologinis centras.
5. Turizmo veiklos sritis.
6. Informacijos saugumą užtikrinančių prietaisų gamyba ir pardavimas.
7. Privatūs detektyvų agentūros.
8. Nežemiškų transporto rūšių naudojimas keleivių ir krovinių gabenimui.
9. Metalurgija.
10. Sritys, susijusios su autorių teisių pažeidimais.
Rūšys
STS skirstoma į dvi rūšis, atsižvelgiant į skaičiavimo kriterijus:
1. Sistema „Pajamos“.
2. Sistema „Pajamos atėmus išlaidas“.
Jie skiriasi tarifais, mokesčių skaičiavimo algoritmu ir mokesčio bazės dydžiu. Bet kokiu atveju mokesčių tarifai bus mažesni nei įprastoje sistemoje. 2016 m. Regioninis „Pajamų“ sistemos tarifas sumažėjo iki 1% (nuo pradinių 6%). Tai yra pagrindiniai supaprastintos mokesčių sistemos kriterijai.
Pagal supaprastintą mokesčių sistemą mokesčiai turi būti apskaičiuojami pagal pajamas. Be to, supaprastinta mokesčių sistema ne visada yra pelningiausia apmokestinimo galimybė. Kai kuriais atvejais yra naudingiau naudoti UTII sistemą (vieną mokestį už sąlygines pajamas), nes šioje sistemoje tarifas yra fiksuotas ir nepriklauso nuo pajamų. Supaprastinta mokesčių sistema, be abejo, nėra nuoroda, tačiau nepaisant to, gana lengva kontroliuoti verslo mokesčių naštą. Toliau bus svarstomi USN kriterijai be PVM.
Palankūs supaprastintos mokesčių sistemos naudojimo momentai:
1. Verslininko atleidimas nuo gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo. Tai pakeičiama nuo 1 iki 6 procentų pajamų apmokestinimu arba nuo 5 iki 15 procentų režimu „Pajamos atėmus išlaidas“. Žemės mokestis ir draudimo įmokos yra išskaičiuojami režimu „Pajamos atėmus išlaidas“.
2. Atleidimas nuo PVM.
3. Visos ankstesnės grynųjų pinigų operacijos išsaugomos pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos.
4.Naudodamiesi supaprastinta mokesčių sistema, galite sumažinti avansus, sukauptus už vieną mokestį.
5. Supaprastinta ataskaitų teikimo sistema (palyginti su kitomis sistemomis).
Be pranašumų, yra ir trūkumų. Jie yra šie:
1. Ne visų rūšių veiklai yra naudinga supaprastinta mokesčių sistema.
2. Naudojant supaprastintą mokesčių sistemą nėra galimybės plėsti verslą (atidaryti naujas atstovybes).
3. Sistema „Pajamos atėmus išlaidas“ neapima visų išlaidų.
4. Net jei įmonė patiria nuostolių, ji privalo sumokėti mažiausiai 15 procentų mokestį.
Kokie dar yra supaprastintos mokesčių sistemos kriterijai?
Sistemos prieinamumas
Naudojant supaprastintą mokesčių sistemą smulkaus ir vidutinio verslo vedimas tampa daug lengvesnis. Tačiau norint pereiti prie šios apmokestinimo sistemos, būtina laikytis tam tikrų parametrų. 
Tai apima:
1. Per pirmuosius devynis ataskaitinių metų mėnesius (kuriuose numatomas perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos) bendrovės pajamos neturėtų viršyti 15 milijonų rublių.
2. Vidutinis įmonės darbuotojų skaičius neturi viršyti šimto žmonių.
3. Dabartine turto verte pajamos negali būti didesnės kaip 100 milijonų rublių.
4. Pereinant nuo pagrindinės mokesčių sistemos (bendrosios mokesčių sistemos), devynių mėnesių pajamos neturėtų viršyti 59,805 milijono rublių. Tuo pat metu tokie apribojimai nėra numatyti intelektinei nuosavybėn. Organizacija, kurioje trečiųjų šalių įmonių dalis yra mažesnė nei 25 procentai, taip pat turi galimybę pereiti prie supaprastintos sistemos.
Apsvarstykite kriterijus, leidžiančius kreiptis į NPO STS.
NPO gali taikyti bendrąją tvarką ir supaprastintą mokesčių sistemą (STS).
Supaprastintos mokesčių sistemos ypatumas yra tas, kad nustatant pajamų ribą, ribojančią šios apmokestinimo tvarkos naudojimą (60 milijonų rublių), nebus atsižvelgiama į pajamas, gautas iš tikslinio finansavimo.
Manoma, kad ne pelno organizacijos neturi finansinio rezultato dėl to, kad jų vykdoma veikla nėra skirta pajamoms generuoti, o pelnas nėra paskirstomas tarp organizacijos narių. Tačiau NPO gali vykdyti verslumo veiklą, tai reiškia, kad bus pelnas ar nuostoliai.
Tai, kad tokios organizacijos nenaudoja gauto pelno, o paskirsto jį pagal įstatymus, neatleidžia jų nuo poreikio mokėti vienkartinį mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą už pajamų ir išlaidų ar pajamų skirtumą.
Kas negali naudoti STS?
Taip pat yra situacijų, kai neįmanoma pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos. Taigi jie negalės naudoti „supaprastinto“:
1. Įmonės, turinčios filialus.
2. Už finansų sektorių atsakingos organizacijos, tokios kaip mikrofinansų organizacijos (PFI) ar bankai.
3. NPF (nevyriausybiniai pensijų fondai).
4. Lombardų savininkai.
5. Privatūs verslininkai, užsiimantys akcizais apmokestinamų prekių gamyboje.
6. Privatūs advokatai ir notarai.
7. Įmonės, kuriose dirba daugiau kaip 100 darbuotojų.
8. Individualūs verslininkai, kurių pajamos yra daugiau nei 100 milijonų rublių.
Aukščiau išvardytos organizacijos neturi teisės naudotis supaprastinta mokesčių sistema. Vykdydama veiklą supaprastintoje mokesčių sistemoje, apeidama taisykles, organizacija turės pereiti prie pagrindinės mokesčių mokėjimo sistemos, mokėdama mokesčius už šią sistemą. Kai IP pereina į STS, šie kriterijai.
Faktiniai pokyčiai
Nuo 2017 m. Supaprastintoje sistemoje buvo padaryta keletas reikšmingų pakeitimų. Jie pirmiausia buvo susiję su ilgalaikio turto dydžiu, priimtinu naudoti supaprastintą mokesčių sistemą. Limitas buvo padidintas iki 150 milijonų (anksčiau riba neviršijo 100 milijonų rublių).
USN pajamų kriterijai
Kitas verslininko naudai pasikeitęs parametras yra perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos riba. Nuo 2017 m. Ji siekia 59,805 mln. Rublių. 2018 metais planuojama šią sumą padidinti iki 90 mln. Nuo 2017 m. Buvo panaikintas maksimalių pajamų apskaičiavimo koeficientas.
USN taikymo kriterijai
Pereidami prie supaprastintos mokesčių sistemos, turite ir toliau stebėti sąlygų pokyčius, kad neprarastumėte teisės ja naudotis. Pakeitimai taip pat turėjo įtakos pereinamojo laikotarpio paraiškos pateikimo laikui. Organizacija prašymą dėl pervedimo turi pateikti Federalinei mokesčių tarnybai iki metų, einančių prieš laikotarpį, kai mokestis yra atskaitomas pagal supaprastintą mokesčių sistemą, gruodžio 31 d. Paraiška vykdoma tam tikra forma.
Perėjimas iš UTII
Verslininkai, kurie naudojosi UTII, gali pereiti prie STS nuo pirmosios mėnesio dienos, kai jiems nebetaikomas neapmokestinamų pajamų mokestis. T. y., Nuo 2017 m. Pereiti prie supaprastinimo iš UTII galima iškart atsisakius naudoti pastarąją. Privalomas yra mokesčių tarnybos pranešimas apie ketinimą pakeisti mokesčių sistemą.
STS kriterijai yra gana paprasti.
Perėjimas prie STS
Perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos gali atlikti nauji verslininkai, kurie ką tik atidarė savo verslą, arba patyrę verslininkai, naudojantys kitas sistemas. Per 30 dienų nuo IP registracijos būtina išsiųsti pranešimą mokesčių tarnybai registracijos vietoje. Norėdami tai padaryti, parengiamas pareiškimas, reglamentuojamas Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu, kuriame apibrėžta jūsų verslui pasirinkta supaprastintos mokesčių sistemos sistema. Mokėtino mokesčio suma priklauso nuo pasirinktos supaprastintos mokesčių sistemos („Pajamos“ arba „Pajamos atėmus išlaidas“).
Paraiškų teikimo terminas
Perjungdami į supaprastintą mokesčių sistemą iš kitos sistemos, mokesčių tarnybai turite pateikti ataskaitą ne vėliau kaip iki einamųjų metų gruodžio 31 d. Ataskaitoje turėtų būti informacija apie įmonės praėjusių devynių mėnesių pajamas, bendrovės darbuotojų sudėtį ir likutinio ilgalaikio turto vertę. Tokia pati veiksmų seka stebima keičiant supaprastintą mokesčių sistemą.
Turi būti laikomasi nuorodų į supaprastintą mokesčių sistemą kriterijų.
Pereinant nuo bendrosios sistemos prie supaprastintos sistemos, pranešimas užpildomas nurodant pasirinktą STS sistemą ir siunčiamas Federalinei mokesčių tarnybai. Norint pereiti nuo bendrosios prie supaprastintos sistemos, reikės atkurti PVM dar nenaudotoms (sandėlyje esančioms) prekėms, kurios nėra apmokestinamos už „supaprastintą“. Nuo kitų metų sausio 1 dienos bus galima taikyti supaprastintą mokesčių sistemą.
Kaip pritraukti pajamas iki ribos?
Yra keletas būdų, kuriais galite stebėti nustatytus perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos apribojimus. Tai reiškia, kad įmonės pajamos kuo labiau priartėja prie reikalaujamos ribos:
1. Mokėjimų atidėjimas. Su klientu sudaroma sutartis su joje nurodytomis mokėjimo sąlygomis. Tokiu atveju į šias pajamas neatsižvelgiama apskaičiuojant perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos ribą.
2. Abipusio susitarimo atidėjimas. Idealus būdas pakoreguoti pajamas iki ribos, ypač esant abipusėms skoloms tarp verslininko ir tiekėjo. Tačiau reikia nepamiršti, kad šis metodas yra rizikingas, o patyrę mokesčių inspektoriai tikrai nustatys neatitikimą.
Peržiūrėjome perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos kriterijus. Kitas svarbus dalykas yra galimybė derinti keletą mokesčių sistemų. Tuo pat metu sudaromos jų pačių apskaitos ir mokesčių apskaitos procedūros.
Reikalavimai
Derinant dvi sistemas turi būti laikomasi tam tikrų reikalavimų:
1. Pajamos neturi įtakos apskaičiuoto sąlyginio mokesčio apskaičiavimui.
2. Įvairūs apmokestinimo objektai.
3. Naudodamasi supaprastinta mokesčių sistema, organizacija neturi apskaitos.
Pajamų ir išlaidų paskirstymas priklauso nuo operacijų sekos ir pajamų, gautų iš įvairių rūšių įmonės veiklos rūšių. Taigi norint sujungti skirtingas mokesčių sistemas, reikia padalinti pajamas už kiekvieną iš jų. Taip pat būtina toliau atskirti prekes, darbuotojus ir turtą.
Pajamos ir išlaidos
Taikant supaprastintą mokesčių sistemą, svarbiausia yra pajamų ir išlaidų sąvoka. Pajamos yra pridėtos ekonominio plano naudos, išreikštos pinigine išraiška.Yra dviejų rūšių pajamos, susietos su pagrindine organizacijos veikla, būtent - gautos iš pardavimo ir ne veiklos pajamos.
Į kokias pajamas neatsižvelgiama?
Skaičiuojant mokesčius pagal supaprastintą mokesčių sistemą, atsižvelgiama ne į visas pajamų rūšis. Neatsižvelgiama į šiuos straipsnius:
1. Gauta kaip sąlyginio mokesčio įmonė.
2. Gauta kaip dividendai.
3. Gauta procentinė dalis banko indėlių ir vertybinių popierių.
Išsamesnis pajamų, neatsižvelgtų į supaprastintą mokesčių sistemą, sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnyje.
Išlaidos taip pat skirstomos į pardavimus ir nepardavimus, atsižvelgiant į pagrindinę organizacijos veiklą. Jei įmonė pasirinko skaičiavimo sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“, tada ji turi atidžiai išanalizuoti visas išlaidas.
Išlaidų rūšys
Išlaidų rūšis, į kurias atsižvelgiama apskaičiuojant pagal supaprastintą mokesčių sistemą, griežtai riboja mokesčių įstatymai. Juos sudaro šie elementai:
1. Organizacijos darbuotojams mokamų atlyginimų išlaidos, įskaitant mokesčių rinkliavas ir įvairias įmokas.
2. Medžiagos užsakymo išlaidos.
3. Prekių (raštinės reikmenų), būtinų įmonės gyvybei užtikrinti, išlaidos, taip pat pašto išlaidos.
4. Reklamos išlaidos ir kt.
Mokesčių pareigūnai atidžiai tikrina į sąnaudas įtrauktus elementus, nes šis punktas gali žymiai sumažinti įplaukas į valstybės biudžetą. Mokestyje galima nurodyti supaprastintos mokesčių sistemos naudojimo kriterijus.
Reklamos išlaidos yra viena sunkiausiai kontroliuojamų prekių. Remiantis teisės aktais, šios rūšies išlaidos yra suskirstytos į standartizuotas ir nestandartizuotas. Į pastarąją yra visiškai atsižvelgiama apskaičiuojant mokesčio bazę. Tai išlaidos, tokios kaip reklama žiniasklaidoje, šviesos dėžučių gamyba ar reklaminės kampanijos. Normalizuotos išlaidos neturėtų viršyti 1 procento organizacijos pajamų.
Jei įmonė nesumokėjo arba nevisiškai sumokėjo mokestį už supaprastintą mokesčių sistemą, jai gresia bauda iki 20 procentų nuo sumos. Jei mokestis nebuvo sumokėtas tyčia, baudos dydis padidėja iki 40 procentų. Norint išvengti baudų skyrimo, reikia laiku užpildyti ir mokesčių deklaraciją pateikti mokesčių tarnybai. Nesumokėjus baudos, savo ruožtu gali kilti baudžiamoji atsakomybė.