Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 208 straipsnis: pajamos iš šaltinių Rusijos Federacijoje ir pajamos iš šaltinių ne

Norint suprasti, ar asmuo mokės gyventojų pajamų mokestį, reikia nustatyti ir jo mokesčių statusą, ir objektus, iš kurių jis gauna pelną. Pastarosios apibrėžtos 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 208, 209 straipsniai. Be to, teisės aktai numato tam tikrą skirtumą tarp apmokestinamų sumų. Jų klasifikaciją nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 208 straipsnis „Pajamos iš šaltinių Rusijos Federacijoje ir pajamos iš šaltinių už šalies ribų“. Jame taip pat pateikiamos neapmokestinamų mokėjimų kategorijos. Apsvarstykite tolesnį str. Mokesčių kodekso 208 straipsnis su komentarais.

Pagrindinės kategorijos

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 208 straipsnio 1 dalis įplaukoms, gautoms iš objektų Rusijoje, apima:

1. Palūkanos ir dividendai, kuriuos moka šalies įmonės, taip pat atskiri verslininkai ar užsienio organizacijos iš jų atskirų padalinių veiklos Rusijos Federacijoje.
2. Įmokos, išvardytos įvykus draudiminiams įvykiams. Tai, inter alia, apima periodines išmokas (anuitetus, anuitetus) arba lėšas, gautas dėl draudėjų dalyvavimo draudiko investicinėse pajamose, iš vietinės bendrovės ar užsienio bendrovės gautą išpirkimą iš savo padalinio veiklos Rusijoje. Apmokestinimas pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 208 straipsniui taip pat taikomos sumos, kurios įstatymų nustatytais atvejais pervedamos apdraustų piliečių įgaliotiesiems.
3. Pajamos iš susijusių ir autorių teisių naudojimo.
4. Pelnas uždirbtas iš nekilnojamojo turto nuomos ar kitokio naudojimo objektų, esančių Rusijoje.

Pajamos iš pardavimų

2 straipsnio 1 dalyje Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 208 straipsniu, buvo nustatyta, kad pajamos, gautos pardavus turtą, gautą iš objektų Rusijos teritorijoje, yra šios:

1. Turtas, esantis šalyje.
2. Akcijos ir kiti vertybiniai popieriai, įmokos į Rusijos bendrovių kapitalą.
3. Pretenzijų į vidaus įmones ar užsienio bendroves teises, susijusias su atskirų jų padalinių darbu.
4. Akcijos, vertybiniai popieriai, įnašai į organizacijų kapitalą, gauti iš narystės investicinėje bendrijoje.
5. Kitas fiziniam asmeniui priklausantis turtas, esantis Rusijoje.

Apdovanojimai

2 straipsnio 1 dalyje Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 208 straipsnyje nurodytoms Rusijoje gaunamoms išmokoms yra šios sumos:

1. Atliekant darbo ar kitas pareigas, atliktus darbus, suteiktas paslaugas, kitus veiksmus, atliktus šalyje. Direktorių atlyginimai ir kitos panašios įplaukos, kurias gauna bendrovės, kuri yra mokesčių rezidentė, šalies, kurios buveinė (kontrolė) veikia Rusijoje, administracinio organo nariai, yra pripažįstami mokėjimais, atsirandančiais iš šaltinių Rusijos Federacijoje. Be to, nesvarbu, kur tiksliai buvo įvykdytos šiems subjektams paskirtos administracinės pareigos ar iš kur tos sumos atsirado.
2. Atlyginimas ir kitos pajamos, kurias gauna laivai, plaukiojantys su Rusijos vėliava.

Stipendijos, išmokos, pensijos

Nurodytos išmokos, taip pat panašios įplaukos, kurias mokesčių mokėtojas gauna pagal galiojančius įstatymus arba kurias užsienio įmonė pervedė atlikdama atskiro padalinio darbą, yra laikomos straipsnio 1 dalyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 208 str. Pelnas iš objektų, esančių Rusijoje. Tokiu atveju būtina atsižvelgti į svarbų niuansą. Pagal Reglamento Nr. 217, 2 dalis, valstybinės pensijos nėra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu. Papildomos išmokos, kurias paskiria įmonės ir išskaičiuojamos jų sąskaita, pagal bendrąsias taisykles yra apmokestinamos 13% tarifu. Pagal str. 217, p.11 didžioji dalis stipendijų neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu.

Pelnas iš įrenginių eksploatavimo

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (dabartinis leidimas) 208 straipsnis apima sumas, gautas už naudojimą kaip apmokestinamas pajamas:

1. Bet koks transportas. Įskaitant orlaivius, jūrų, upių laivus, automobilius, naudojamus gabenti per Rusijos teritoriją, į arba iš šalies.
2. Vamzdynai, elektros linijos, belaidžio / šviesolaidinio ryšio linijos, kompiuterių tinklai ir kitos ryšio priemonės.

Apmokestinimas pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 208 straipsniams taip pat taikomos baudos ir kitos sankcijos, numatytos už paprastą gabenimą iškrovimo / pakrovimo vietose Rusijoje.

Išimtys

Jie nustatyti 2 straipsnio 2 dalyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 208 str. Pajamos, negaunamos Rusijos teritorijoje, apima asmens pajamas, gautas vykdant užsienio prekybos operacijas (įskaitant prekių mainus) tik jo paties interesais ir jo vardu. Be to, jie turėtų būti susiję su prekių įsigijimu / pirkimu, paslaugų teikimu, darbų atlikimu šalyje, taip pat su prekių importu į ją. Tai yra str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 208 straipsnis taikomas importo operacijoms, pateiktoms pagal išleidimo į apyvartą muitų režimą, įgyvendinant šias nuostatas:

1. Pristatymas vykdomas individualiai ne iš Rusijoje esančių laikymo vietų (įskaitant muitinės sandėlius).
2. Produktai neparduodami per atskirus užsienio bendrovės, veikiančios Rusijos Federacijoje, padalinius.

Jei bent viena iš nurodytų sąlygų neįvykdyta, iš įrenginių Rusijoje gautų pajamų, susijusių su gaminių pardavimu, bus pripažinta dalis pelno, susijusio su piliečio veikla jos teritorijoje. Toliau parduodant prekes, kurias asmuo įsigijo vykdant užsienio prekybos operacijas, numatytas 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 208 straipsniu, apmokestinamos lėšos apims visas įplaukas. Jie bus svarstomi, įskaitant pajamas iš perpardavimo, nuomojamų ar eksploatuojamų sandėlių ir kitų piliečiui priklausančių ir šalyje esančių prekių saugojimo vietų įkeitimus. Išimtis yra suma, gauta pardavus Rusijos užsienio muitinės sandėlius.

3 psl. Mokesčių kodekso 208 str

Šis punktas apibrėžia kvitus, kurie laikomi gautais iš užsienyje esančių objektų. Jiems menas. Mokesčių kodekso 208 straipsnis susijęs su:

1. Užsienio bendrovės mokamos palūkanos ir dividendai, išskyrus nurodytus 1 punkte, taip pat pateiktų vertybinių popierių suma, gauta iš emitento depozitoriumo (Rusijos) kvitų.

2. Sumos, pervestos užsienio organizacijoms įvykus draudiminiams įvykiams, nenurodytiems tos taisyklės 2 punkte.

3. Lėšos, gautos už gretutinių / autorių teisių naudojimą užsienyje.

4. Pelnas iš užsienio valstybės teritorijoje esančio turto nuomos ar kitokio naudojimo.

5. Pardavimo pajamos:

• nekilnojamasis turtas, esantis užsienyje;
• vertybiniai popieriai, įmokos į užsienio šalių firmų kapitalą;
• reikalavimo teisės užsienio bendrovėms, išskyrus nurodytas normos pirmoje dalyje;
• kiti įrenginiai, esantys ne Rusijoje.

6. Atlyginimas, gautas įgyvendinant darbo ar kitą profesinę veiklą, atliktus darbus, suteiktas paslaugas, užsienyje atliktus veiksmus. Mokėjimai direktoriams ir kitos panašios pajamos, kurias užsienio bendrovės administracinės struktūros nariai gauna, laikomos pajamomis iš šaltinių, esančių už Rusijos Federacijos ribų. Be to, toje vietoje, kurioje iš tikrųjų buvo vykdomos pareigos, nebus jokios reikšmės.

7. Išmokos, stipendijos, pensijos ir kitos panašios sumos, kurias subjektas gauna pagal užsienio valstybės įstatymus.

8.Pajamos už naudojimąsi bet kokiu transportu, įskaitant orlaivius, vandens motociklus, automobilius, sankcijas, baudas už tokių transporto priemonių vėlavimą iškrovimo / pakrovimo vietose, išskyrus nurodytas 3 papunktyje. 8 balai iš pirmosios laikomos normos.

9. Kontroliuojamos užsienio bendrovės, kurios sumos yra nustatomos pagal nacionalinius įstatymus dėl mokesčių ir mokesčių, pelnas asmenims, kurie yra pripažinti kontroliuojančiais subjektais.

10. Kitos sumos, kurias mokėtojas gauna už veiklą užsienyje, Rusijoje.

Nebūtina

Jei nuostatos str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 208 straipsnis neleidžia vienareikšmiškai pripažinti sumų, kurias subjektas gauna kaip įplaukas iš objektų, esančių Rusijos teritorijoje ar už jos ribų, tokio pelno klasifikavimą pagal vieną ar kitą kategoriją vykdo Finansų ministerija. Panašiai nustatoma ir tokių fondų akcijos. 5 straipsnio 5 dalyje Remiantis JK duomenimis, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 208 straipsnyje nustatyta, kad sumos, gautos iš operacijų, susijusių su piliečių, kurie laikomi giminaičiais (artimaisiais) ar šeimos nariais, turtiniais ir neturtiniais santykiais, nėra pripažįstamos apmokestinamosiomis pajamomis. Išimtis yra pelnas, gaunamas sudarant šių asmenų darbo sutartis ar civilines sutartis.

Paaiškinimai

Apmokestinimo tikslais naudojamo dividendo apibrėžimas pateiktas 2 str. Mokesčių kodekso 43 straipsnis. Tai yra bet koks pelnas, kurį dalyvis (akcininkas) iš bendrovės gauna paskirstant įplaukas, likusias atskaičius privalomus biudžeto mokėjimus už jai priklausančias akcijas, proporcingai visoms įmokoms į kapitalą. Gyventojų pajamų mokestis yra apmokestinamas palūkanomis ir dividendais, gautais iš užsienio įmonės, susijusio su atskiro jos padalinio veikla Rusijoje. Nekilnojamasis turtas yra laikomas žemės sklypais, podirviais, atskirais vandens telkiniais, taip pat viskuo, kas tvirtai sujungtas su paviršiumi. Pastarieji yra objektai, kurių judėjimas nepadarant neproporcingos žalos jų paskirčiai yra neįmanomas. Nekilnojamasis turtas, be kita ko, apima mišką, daugiamečius želdinius, statinius, pastatus, laivus, orlaivius, kosminius objektus. Vertybiniai popieriai yra vyriausybės obligacijos, vekseliai, čekiai, santaupos ir indėlių sertifikatai, akcijos, konosamentas, pareikštinio popieriaus knygelė ir kiti įstatymų apibrėžti dokumentai.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 208 straipsnis: teisminė praktika

Daug ginčų kyla dėl būtinybės išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį iš avanso, kurį asmuo gauna vykdydamas civilinę sutartį. Sub punkte. Svarstomos normos 6.1 punkte nustatyta, kad pelną, gautą iš objektų Rusijoje, be kita ko, sudaro atlyginimas už suteiktas paslaugas, atliktus darbus. Kartu su tuo, sub. 1 Mokesčių kodekso 223 straipsnio 1 punktas nustato, kad pajamų grynaisiais pinigais gavimo diena yra pati mokėjimo diena. Pagal str. 226 (4 punktas), mokesčių agentas faktiškai vykdant sandorį privalo išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį. Šiuo atžvilgiu dalis teismų priima sprendimus, kad mokestis už avansinius mokėjimus, gautus pagal civilinę sutartį, nerenkamas. Taip yra dėl to, kad įvertinti piliečio naudą šiuo atveju įmanoma tik priėmus darbą. Tai, savo ruožtu, reiškia, kad avansas negali būti laikomas pajamomis, kol nebus pasirašytas atitinkamas priėmimo aktas.

Normos specifika

Nustatant apmokestinimo objektą, didelę reikšmę turi teritorija, kurioje mokesčių mokėtojas vykdė pareigas pagal darbo sutarties sąlygas. Pavyzdžiui, jei pilietis gaudavo atlyginimą už Rusijos Federacijos ribų ir nebūdamas mokesčių rezidentu šalyje, šis pelnas negali būti priskiriamas pajamoms iš Rusijos šaltinių. Atitinkamai, subjektas neprivalo mokėti gyventojų pajamų mokesčio. Praktikoje gali būti situacija, kai neįmanoma vienareikšmiškai nustatyti pajamų šaltinio. Tokiais atvejais klausimą turi priimti Finansų ministerija.Mokesčių mokėtojas arba nustatytais atvejais atstovas, atsidūręs tokioje situacijoje, privalo išsiųsti atitinkamą prašymą ministerijai. Pažymėtina, kad nuo 2015 m. Sausio 1 d. 208, kuriame pateikiamas pajamų iš šaltinių, esančių už šalies ribų, sąrašas, papildytas nauja kategorija. Pagal poskyrį. 8.1, įvestu federaliniu įstatymu Nr. 376, į šios rūšies pelną įtraukiama iš kontroliuojamos įmonės gauta suma. Ši nuostata taikoma konkretiems piliečiams. Jie, remiantis Mokesčių kodeksu, turėtų būti pripažinti kontroliuojančiaisiais tokias įmones.

Išvada

Svarstomos normos taikymo praktika rodo, kad teismai panašiose situacijose dažnai priima skirtingus sprendimus. Paprastai taip yra dėl tam tikros situacijos sudėtingumo. Taip pat svarbios įstatymų leidybos nuostatos, leidžiančios pašalinti iš subjektų prievolę mokėti gyventojų pajamų mokestį už tam tikrą pelno rūšį. Tai visų pirma apima valstybinių pensijų pajamas, kai kurias stipendijas. Apskritai, taikant nuostatas, problemos nekyla. Nepaisant to, norint neįtraukti ginčų su Federaline mokesčių tarnyba, būtina atidžiai ištirti tarifą ir aiškiai nustatyti jūsų pajamų šaltinį. Norėdami išvengti sunkumų apskaičiuodami mokesčius, ekspertai pataria kreiptis į mokesčių inspekciją. Už pavėluotą gyventojų pajamų mokesčio mokėjimą arba vengimą užtraukti atsakomybę.