Ar rinkodaros paslaugos yra apmokestinamos PVM? Šį klausimą nagrinėsime išsamiau. Rinkodaros išlaidos visada domina mokesčių pareigūnus. Mokesčių mokėtojas turi įrodyti mokesčių administratoriui tokių išlaidų pagrįstumą, taip pat patvirtinti jas dokumentais.
Kas yra rinkodara?
Rinkodara (iš anglų kalbos „market“, tai yra „market“) yra ekonominis terminas, kuris nėra apibrėžtas nei mokesčių, nei civilinėse, nei apskaitos įstatymuose. Tai reiškia, kad norint teisiniu šios sąvokos reguliavimu kiekvienu atveju reikalinga į ją investuoto turinio analizė.
Rinkodara klasikine prasme yra verslumo veikla, kontroliuojanti įvairių paslaugų ir prekių reklamą vartotojui iš gamintojo.
Dažniausiai ši sąvoka reiškia veiklą, kuria siekiama ištirti esamą rinkos būklę, nustatyti jos tolesnių pokyčių tendencijas, kurios leidžia mums sukurti optimaliausią verslo strategiją. Ar visada reikia mokėti PVM už rinkodaros paslaugas?
Teisinis susitarimo pobūdis
Santykius, pagrįstus rinkodaros paslaugų teikimo sutartimi, reglamentuoja Rusijos Federacijos civilinio kodekso 39 skyriaus „Paslaugų teikimas“ nuostatos. Toks susitarimas yra dvišalio pobūdžio. Sutarties šalys yra užsakovas ir rangovas. Tiek fiziniai, tiek juridiniai asmenys gali būti sutarties šalimis tuo atveju, jei kita nėra numatyta įstatymų leidybos lygmeniu arba neišplaukia iš paslaugos specifikos.
Rangovo įsipareigojimas pagal rinkodaros paslaugų sutartį apima tam tikrus veiksmus, susijusius su užsakovo technine užduotimi, ir jis, savo ruožtu, privalo sumokėti už atlikto darbo rezultatus.
Kada laikoma, kad sutartis sudaryta?
Sutartis bus sudaryta įtraukus joje konkrečius veiksmus, kuriuos įsipareigoja atlikti rangovas, arba nurodoma konkreti veikla. Marketingo paslaugų kaina bus aptariama žemiau.
Kai tokios paslaugos yra teikiamos, tai yra, atliekami tam tikri veiksmai, kuriuos numato sutartis, materializuoto rezultato nėra.
Bet jei teikiant rinkodaros paslaugas civilinės teisės aktai nereikalauja nustatyti rezultato, nes tai nėra paslaugų sutarties sąlygų sąrašas (arba darbo sutartį būtina sudaryti kitaip), mokesčių teisės aktų požiūriu, reikalingas dokumentas, kuris jas nustato. perteikimas. PVM rinkodaros paslaugos yra apmokestinamos.
Marketingo paslaugų rūšys
Visos Rusijos ekonominės veiklos rūšių klasifikatoriuje nėra tokių terminų kaip „rinkodaros tyrimai“ ir „rinkodaros paslaugų teikimas“. Vietoj to vartojamos sąvokos „viešosios nuomonės apklausos veikla“ ir „rinkos tyrimas“. Remiantis rinkos tyrimais, galima atlikti tokias procedūras:
- rinkos pobūdžio ir dydžio nustatymas;
- veiksnių, turinčių įtakos rinkos plėtrai, analizė;
- rinkos prisotinimo lygio nustatymas ir kt .;
- potencialaus ir realaus rinkos pajėgumo apskaičiavimas;
- regioninės ir produktų rinkos analizės specifikos nustatymas;
- rinkos segmentacija ir vartotojų tipų identifikavimas pagal pagrindines jų savybes, tokias kaip lytis, amžius, profesija, pajamų lygis, socialinė padėtis, objektyvus tam tikro produkto poreikis, gyvenamoji vieta ir kt .;
- išorinių paskatų, turinčių įtakos rinkos plėtrai, analizė;
- didmeninės ir mažmeninės prekybos įmonių buvimas, taip pat pagalbinių ir sandėlių mažmeninės prekybos patalpų ir kt .;
- prekėms vadovaujančio (prekybos) tinklo, tarnaujančio šiai rinkai, stiprumo tyrimas.
Verta paminėti, kad terminas „rinkodaros tyrimai“ yra vartojamas Rusijos valstybinio statistikos komiteto dokumentuose.
Kiek kainuoja PVM už rinkodaros paslaugas?
Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsniu, visoje šalyje teikiamoms paslaugoms yra nustatytas 18% PVM tarifas. Tačiau yra ir šios taisyklės išimčių. Apie juos kalbėsime žemiau.
Mokesčių apskaita
Pagal Reglamento Nr. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 p. 1, visi dokumentai, patvirtinantys išlaidas, turi būti įvykdyti vadovaujantis Rusijos Federacijos įstatymų normomis (mokesčių, apskaitos, civilinės ir kt.).
Reikia nepamiršti, kad sandorių pripažinimas apskaitoje, atsižvelgiant į vieną iš jų ekonominio turinio, nebūtinai gali sutapti su tų pačių operacijų pripažinimu mokesčių apskaitoje, nes pastarosioms tiek ekonominis turinys, tiek teisinė forma yra vienodai svarbios.
Taigi teisinė sandorio forma mokesčių apskaitoje būtinai siejama su jo ekonominiu turiniu ir tik remiantis integruotu vertinimu bus priimtas sprendimas naudoti vieną ar kitą variantą. Šiuo atžvilgiu sutarčių dėl rinkodaros paslaugų teikimo mokestinės pasekmės tiesiogiai nustatomos pagal tai, kaip vykdomas sandoris.
Mene Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 27 punktas numato, kad dabartinės rinkos situacijos tyrimo (tyrimo) išlaidos, įvairios informacijos, tiesiogiai susijusios su prekių, paslaugų, darbų pardavimu ir gamyba, rinkimas yra laikomos kitomis išlaidomis, susijusiomis su pardavimu ir (arba) gamyba, jei reikalavimas įvykdomas. Menas Šio kodekso 252 p. Taip pat teikia IP rinkodaros paslaugas. Jie yra pridėtinės vertės mokesčio mokėtojai, tačiau tik baziniu pagrindu.
Aukščiau paminėto kodekso norma rodo, kad tokios sąvokos kaip „rinkodaros tyrimai“ ir „rinkodaros paslaugos“ Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nenaudojamos. Menas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnio 1 dalis taip pat pabrėžia, kad šiame kodekse vartojamos Rusijos Federacijos šeimos, civilinių ir kitų įstatymų leidžiamųjų šakų sąvokos, sąvokos ir institucijos veikia ta prasme, kuria jos vartojamos šiuose įstatymų sektoriuose, nebent Mokesčių kodekse būtų numatyta kitaip. .
Kokią sutarties rūšį pasirinkti?
Atsižvelgiant į tai, šiuo atveju sutarties tipą rekomenduojama nurodyti ne kaip susitarimą dėl rinkodaros paslaugų teikimo, o kaip susitarimą dėl paslaugų teikimo dabartiniam rinkos situacijos tyrimui (tyrimui). Bet kokiu atveju, už rinkodaros paslaugas imamas PVM.
Tokiam susitarimui reikalingas maksimalus šio susitarimo objekto ir jo formuluotės detalizavimas taip, kad tekste vartojama terminija pažodžiui atitiktų tam tikras Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normas. Kaip apmokestinamos rinkodaros paslaugos?
Mokesčių apskaitoje išlaidų už dabartinius rinkos tyrimus pripažinimas, su paslaugų, darbų ir prekių įgyvendinimu ir gamyba tiesiogiai susijusios informacijos rinkimas tiesiogiai nepriklauso nuo to, ar įstaigos struktūroje yra atitinkamos tarnybos (rinkodaros skyrius), ar nuo pareigūnų, atliekančių atitinkamas funkcijas. pareigos.
Vis dėlto reikia nepamiršti, kad dubliuojant jų rinkodaros skyriaus funkcijas, taip pat trečiojo asmens, kuris dirba su šia organizacija susitarimo pagrindu, veiklą, nesilaikoma racionalumo principo. Tai reiškia, kad jei rinkodaros skyriaus (ar kito skyriaus) darbuotojams nėra įpareigojimų dėl darbo, tai reiškia, kad reikia atlikti rinkos tyrimus, taip pat reikiamos informacijos, tiesiogiai susijusios su paslaugų, darbų ir prekių įgyvendinimu ir gamyba, atliktais trečiosios šalies organizacijos, rinkimą, galite už jos paslaugas atsiskaityti su išlaidomis, įtrauktas į pardavimo sąnaudas apskaičiuojant pajamų mokestį.
Taigi dabartinio rinkos sąlygų tyrimo (tyrimo) išlaidos, taip pat informacijos, tiesiogiai susijusios su paslaugų, darbų ir prekių pardavimu ir gamyba, rinkimas, jei jos yra susijusios su dabartine organizacijos veikla, sumažina šio mokestinio ataskaitinio laikotarpio apmokestinamąjį pelną. Jos yra susijusios su netiesioginio pobūdžio išlaidomis ir yra visiškai nurašomos siekiant sumažinti mokesčio bazę mokestiniu ataskaitiniu laikotarpiu, kuriame jos buvo įsikūrusios.
PVM už rinkodaros paslaugas nerezidentams
Jei gyventojas perveda pinigus nerezidentui už suteiktas paslaugas, o suteiktų paslaugų pardavimo vieta yra Rusijos Federacijos teritorija, tuomet gyventojas privalo sumokėti PVM į šalies biudžetą tuo pačiu metu kaip ir mokėjimas.
Paslaugų pardavimo vietos nustatymo tvarką nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Sandorio patvirtinimas yra sutartis ir aktas, patvirtinantis paslaugos suteikimo faktą. Ir nors PVM mokėtojas yra užsienio juridinis asmuo, mokesčio bazę nustato mokesčių agentas, kuris laikomas gyventoju. Tai yra, Rusijos organizacija privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti atitinkamą mokestį.
PVM suma turi būti pervesta į biudžetą tuo pačiu metu, kai mokama užsienio partneriui. PVM mokėjimo kontrolę turėtų vykdyti banko valiutos kontrolė. Mokesčių agento nurodymas pervesti lėšas nerezidentui už paslaugas pagal sutartį nebus priimtas, jei mokesčių agentas mokesčių agento taip pat nepateikia bankui. Ar tokios paslaugos visada apmokestinamos PVM?
Tačiau Rusija ne visada yra ta vieta, kur parduodamos paslaugos. Tokiu atveju gyventojas neprivalo mokėti PVM į Rusijos Federacijos biudžetą, tačiau tuo pat metu jis turi pateikti aiškinamąjį laišką banko valiutos kontrolei.
Rinkodaros paslaugų kaina
Tokių paslaugų kaina yra apskaičiuojama atskirai kiekvienam klientui ir susideda iš atitinkamo paslaugų sąrašo. Dažniausiai visą darbo apimtį sudaro keli komponentai, vertinami remiantis šiais veiksniais:
- konsultanto laiko išlaidos;
- orientacinės kainos ir terminai tam tikroms darbo rūšims;
- asmenų, kurie prireikus papildomai įdarbinami, darbo kainą.
Konkretūs skaičiai
Pavyzdžiui, kiekybinis klientų tyrimas gali būti atliekamas maždaug du ar du su puse mėnesio, o jo išlaidos svyruoja nuo 5000 iki 15000 metų. e., kurį lemia pasirinkta konfigūracija - anketos apimtis (nuo dvidešimt iki vieno šimto klausimų), mėginių skaičius (nuo 30 iki 1500 tiriamųjų), apdorojimo sudėtingumas ir kt. Vidaus rinkodaros auditas gali būti atliekamas su mažiau pastangų per vieną ar du mėnesius ir kainuoja. nuo dviejų iki penkių tūkstančių. Žinoma, galutiniai skaičiai priklausys nuo darbų apimties ir sąrašo.
