Kaip PVM deklaracijoje nurodyti mokestinį laikotarpį? Šis klausimas kyla tam, kas pirmą kartą susiduria su tokia pranešimo forma. Be to, pradedantiesiems kyla daug kitų klausimų. Juk PVM turi šlovės kompleksą ir nemėgsta visų mokesčių. Taip yra dėl įvairių veiksnių, įskaitant tai, kad didesnis dėmesys skiriamas pranešimams apie tai.
PVM atskaitomybės ypatybės
PVM deklaracija yra vienintelė ataskaita, kuri turi būti pateikta tik elektronine forma. Jis turi būti pateiktas mokesčių administratoriui internetu per elektroninių dokumentų tvarkymo operatorių. Tokios taisyklės galioja visiems mokesčių mokėtojams, taip pat asmenims, kurie nepripažįstami PVM mokėtojais, tačiau dėl tam tikrų priežasčių privalo ją mokėti iš tam tikrų operacijų.
Popierinėje formoje PVM deklaracija gali būti pateikta tik vienu atveju - kai mokesčių agentas praneša, kad pats nemoka šio mokesčio. Pavyzdžiui, organizacija, naudojanti specialųjį režimą, įsigijo paslaugas iš užsienio sandorio šalies, kuri neturi atstovybės Rusijoje. Jei jie yra apmokestinami PVM, pirkėjas turi atlikti mokesčių agento funkciją užsienio pardavėjo atžvilgiu. Galų gale jis pats nemoka mokėti PVM, nes nėra registruotas Rusijos mokesčių tarnyboje.
Visais kitais atvejais popierinė PVM deklaracijos forma nebus priimta, o teikėjas bus laikomas neįskaitomu. Tokio rezultato tikimasi neatsižvelgiant į tai, ar forma siunčiama popieriuje paštu, ar perduodama asmeniškai.
Nuo 2015 m. PVM ataskaitų teikimo terminai pasikeitė - dabar jie turi būti pateikti ne vėliau kaip mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio 25-os dienos, data.
Mokesčių ir ataskaitinis laikotarpis - ar yra skirtumas?
Galutinis bet kokio mokesčio apskaičiavimas atliekamas tam tikrą laikotarpį, kuris vadinamas mokestiniu laikotarpiu. Be jo, yra ataskaitinis laikotarpis - laikotarpis, kuriam pasibaigus reikia sumokėti avansus, o kartais ir pateikti deklaraciją (skaičiavimą).
Mokestinis laikotarpis gali apimti vieną ar daugiau ataskaitų. Tai yra, šie laikotarpiai yra skirtingi, nors jie dažnai nustatomi. Pavyzdžiui, pajamų mokesčio ataskaitinis laikotarpis yra ketvirtadalis, pusmetis ir 9 mėnesiai, o mokestinis laikotarpis yra metai. Kalbant apie PVM, viskas paprasta - mokestinis laikotarpis sutampa su ataskaitiniu laikotarpiu ir sudaro vieną ketvirtį.
Kaip PVM deklaracijoje nurodyti mokestinį laikotarpį?
Mokesčių laikotarpis ataskaitose nurodomas kodo forma, kuri yra paimta iš Federalinės mokesčių tarnybos patvirtinto katalogo. Kiekvienas mokestinis laikotarpis turi savo dviženklį kodą. Jie yra universalūs, tai yra, įdiegti neatsižvelgiant į mokėjimo tipą.
Kadangi aptariamo mokėjimo mokestinis laikotarpis yra ketvirtadalis, taikomi kodai iš nurodytos nuorodos 2 skyriaus. Taigi, pirmasis ketvirtis atitinka mokestinio laikotarpio kodą PVM deklaracijoje „21“, antrąjį ketvirtį - „22“, trečiąjį ketvirtį - „23“, o ketvirtąjį ketvirtį - „24“.
Deklaracijos sudėtis
Dabartinę deklaracijos formą sudaro titulinis puslapis ir 12 skyrių, iš kurių kai kurie turi priedus. Visi atskaitingi subjektai užpildo pirmąjį puslapį (pavadinimą) ir 1 skyrių. Išimtis yra mokesčių agentai, kurie nemoka savo PVM. Tai yra, nemokantys subjektai, kurie dėl tam tikrų aplinkybių gavo prievolę mokėti PVM už kitą asmenį. Jie brūkšnelius deda į 1 skyrių, o ataskaitiniai duomenys atspindi 2 skirsnį.
Kalbant apie kitus skyrius, būtina užpildyti tik tuos skyrius, apie kuriuos organizacija ar individualus verslininkas turi duomenų.
3 skyrius skirtas 18 ir 10% PVM apskaičiavimui, taip pat atspindi mokesčių atskaitymus. Jį užpildo visi savo PVM mokėtojai, kuriems ataskaitiniu laikotarpiu operacijos buvo apmokestintos nurodytais tarifais.
Kiti 3 PVM deklaracijos skyriai skirti eksportuotojams. Čia nurodomi šie duomenys:
- 4 skirsnyje - operacijos, kurioms patvirtinamas nulinio PVM tarifo taikymo pagrįstumas;
- 5 skiltyje - duomenys, skirti apskaičiuoti mokesčių išskaitymų už eksporto operacijas sumą;
- 6 skirsnyje - operacijos, kurioms diskonto norma nepatvirtinta.
7 skyrių užpildo PVM mokėtojai ir mokesčių agentai, kurie ataskaitinį ketvirtį vykdė neapmokestinamas operacijas. Šiame skyriuje taip pat atsispindi operacijos, susijusios su išankstinio apmokėjimo gavimu už prekių pristatymą, kurių gamybos ciklas yra daugiau nei šeši mėnesiai.
Skyriai pristatyti palyginti neseniai
Nuo 2015 m. Informacija apie pirkimo ir pardavimo knygas buvo įtraukta į atskaitomybės struktūrą, atspindinčią visas operacijas ir pateikiančią sąskaitos faktūros duomenis. Ši informacija nurodyta atitinkamai 8 ir 9 skyriuose.
Tarpininkavimui pateikiami PVM deklaracijos 10 ir 11 skyriai. Šiuos lapus užpildo agentai, komisijos atstovai, kūrėjai, ekspeditoriai - visi tie, kurie kito asmens interesais išrašo ar priima sąskaitas faktūras.
Galiausiai paskutinis, 12-asis deklaracijos skyrius yra skirtas asmenims, kurie nėra PVM mokėtojai, tačiau per ataskaitinį laikotarpį jie išrašė bent vieną sąskaitą faktūrą, pabrėždami joje esančio mokesčio dydį. Tokiu atveju subjektas privalo sumokėti paskirtą PVM ir laiku apie tai pranešti.
Kaip patikrinti deklaracijas
Kaip minėta pirmiau, sąskaitos faktūros informacija mokesčių deklaracijai siunčiama kaip deklaracijos dalis. Tai padeda Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos darbuotojams nustatyti pažeidėjus - tuos, kurie nepakankamai įvertina mokesčių bazę, pervertina atskaitymus arba visai nefiksuoja atskirų operacijų. Paprastinti šį procesą deklaracija pateikiama elektroniniu būdu.
Pažeidėjai nustatomi per jų partnerių ataskaitas. Dokumentų audito metu kiekvienos operacijos pirkėjo ir pardavėjo deklaracijų duomenys yra palyginami automatiškai. Bet kuriai operacijai iš mokesčių mokėtojo pirkimo knygos reikia surasti porą, tai yra atvirkštinę operaciją, atspindėtą pardavėjo pardavimo knygoje. Jei poros nėra arba duomenys nesutapo, mokesčių inspekcijai neišvengiamai kiltų klausimų.
Todėl bet koks rekvizitas turi būti nurodytas teisingai, įskaitant mokestinį laikotarpį, nagrinėjamą šio straipsnio pradžioje. PVM deklaracijoje nėra smulkmenų - dėl neteisingos informacijos gali tekti IFTS reikalauti pateikti paaiškinimus. Be to, problemų gali kilti ne tik su mokesčių mokėtoju, bet ir su jo partneriais.