Mokestinių įsipareigojimų atsiradimą reglamentuoja Mokesčių kodeksas. Remiantis Kodeksu, kiekvienas mokėtojas privalo pervesti vienos ar kitos rūšies sumas į biudžetą. Tuo tarpu praktiškai ne visi subjektai tinkamai įvykdo savo mokestinę prievolę. Tai atsitinka dėl įvairių priežasčių. Kažkas tai daro tyčia, bet kažkas tiesiog nežino įstatymų. Toliau apsvarstykite, kas yra mokestinė prievolė.
Bendroji savybė
Mokesčių įsipareigojimai atsiranda pagal įstatymą. Pagal mokesčių kodeksą mokėtojas privalo:
- Užsiregistruokite Federalinėje mokesčių tarnyboje.
- Apibrėžkite apmokestinamus objektus.
- Apskaičiuokite ir sumokėkite nustatytas sumas į biudžetą.
- Sudarykite ir pateikite ataskaitas.
Mokėtojai yra juridiniai ir fiziniai asmenys.
Daiktai
Apmokestinimo objektas yra turtas ar veiksmai, kurių buvimas ar vykdymas lemia mokestinės prievolės atsiradimą. Apskaičiuojant į biudžetą mokėtinas sumas, nustatoma bazė. Tai fizinė, kaina ar kitos apmokestinimo objekto savybės. Mokesčių kodekse nustatomas kiekvieno mokesčio tarifas. Jis nustatomas absoliučiais skaičiavimais arba kaip procentas nuo apmokestinimo bazės ar objekto matavimo vieneto.
Vykdymas
Mokesčių prievolę mokėtojas moka savarankiškai, nebent kodekse būtų numatyta kitaip. Vykdymui subjektas:
- Tai registruota Federalinėje mokesčių tarnyboje.
- Įrašo ir apibendrina informaciją apie apmokestinimo objektus, tvarko mokestinių prievolių apskaitą.
- Apskaičiuoja biudžeto įmokų sumą. Mokesčių prievolė apskaičiuojama pagal objektus, bazę ir tarifus.
- Suformuoja ir pateikia priežiūros institucijoms dokumentus (ataskaitas) laiku ir pagal Mokesčių kodekso nustatytas taisykles. FTS neperduoda mokesčių registrų.
- Atlieka atskaitymus į biudžetą.
Paprastai mokestinė prievolė turi būti įvykdyta Mokesčių kodekse nurodytu būdu ir laiku. Tačiau subjektas gali ją grąžinti anksčiau laiko. Įstatymas leidžia pasirinkti keletą apmokestinimo variantų. Mokesčių įsipareigojimo pasikeitimas reiškia perėjimą nuo vienos sistemos prie kitos. Pvz., Jei yra priežasčių, subjektas gali pakeisti OSS į USN arba UTII.
Laikas
Įsipareigojimo biudžetui įvykdymo laikotarpis prasideda kitą dieną po teisinio veiksmo ar faktinio įvykio, per kurį ūkio subjektas turi pervesti į biudžetą. Kadencija baigiasi pasibaigus paskutinei Kodekso nustatyto laikotarpio dienai. Jei jis patenka į savaitgalį ar atostogas, laikotarpio pabaiga pasibaigia kitą darbo dieną. Jei atsiranda skola, ūkio subjektas ją grąžina tokia tvarka:
- Sukauptos palūkanos.
- Įsiskolinimai.
- Bauda.
Senaties terminas
Tai reiškia laikotarpį, per kurį:
- Mokėtojas / agentas gali reikalauti grąžinti / kompensuoti biudžeto sumas, baudas ir pan.
- Priežiūros institucija gali sukaupti arba patikslinti anksčiau apskaičiuotą mokesčio ar kito privalomo biudžeto mokėjimo sumą.
- Mokėtojas / atstovas teikia ataskaitas, turi teisę koreguoti ir papildyti deklaraciją arba ją atsiimti.
- Priežiūros institucija privalo grąžinti / kompensuoti biudžeto sumas, baudas ir kt.
Prievolės ir reikalavimo senaties terminas yra 3 metai. Laikotarpio pradžia sutampa su atitinkamo ataskaitinio laikotarpio pabaigos data, išskyrus Mokesčių kodekse nurodytus atvejus.
Atidėjimas
Dabartiniai teisės aktai leidžia pakeisti prievolės įvykdymo laikotarpį. Tam mokėtojas turi nusiųsti atitinkamą prašymą Federalinei mokesčių tarnybai. Pakeitus terminus neleidžiama įvykdyti mokesčių prievolių, išskaičiuotų prie mokėjimo šaltinio, akcizų, taip pat PVM už importuotas prekes. Laikotarpis gali būti perduotas ne daugiau kaip per metus (kalendorius). Prašyme suinteresuotas asmuo turi nurodyti aplinkybes, dėl kurių reikia patikslinti terminą. Įstatymas neleidžia perleisti teisės vykdyti įsipareigojimus pasikeitusiais laikotarpiais. Terminas atidedamas mokėtojo ar trečiosios šalies materialiojo turto saugumui užtikrinti arba banko garantija pagal Mokesčių kodekso nustatytas taisykles.
Papildomos funkcijos
Sumos išskaičiavimo į biudžetą sąlygas nustato Mokesčių kodeksas. Taigi mokėtojai / agentai negali savo nuožiūra nustatyti taisyklių savavališkai. Tuo tarpu Kodeksas leidžia pakeisti įsipareigojimų grąžinimo tvarką. Tai atliekama teikiant:
- Atidėjimai
- Įmokos.
- Mokesčių / investicinė paskola.
Prievolės mokėjimas atidedamas / išsimokėtinai leidžiamas, jei tam yra pagrindas, nustatytas 64 Kodekso straipsniuose. Jis gali būti suteikiamas 1-6 mėnesius. su etapais ar vienkartiniu skolos mokėjimu.
Atidėjimo / įmokos pagrindai
Jie yra:
- Žala mokėtojui dėl žmogaus sukeltos nelaimės, stichinės nelaimės ar kitų neįveikiamų aplinkybių.
- Pavėluotas biudžeto finansavimas arba sumokėti įvykdyti vyriausybės pavedimai.
- Vienkartinio skolos grąžinimo rizika prarasti mokumą.
- Sezoninis darbų atlikimo pobūdis, paslaugų teikimas, produkcija.
- Negalėjimas atlikti vienkartinio mokėjimo dėl jų turtinės būklės.
Remiantis pagrindu, kaupiamos palūkanos už skolos sumą. Tokiu atveju atsižvelgiama į 1/2 Centrinio banko nustatytą refinansavimo normą įmokos / atidėjimo laikotarpiui. Jei taikomi pirmieji 2 pagrindai, palūkanos nėra imamos.
Paskola
Tai numatyta Mokesčių kodekso 65 straipsnyje. Mokesčių kreditas - įmokos į biudžetą atskaitymo termino pakeitimas 1–12 mėnesių. Jis pateikiamas subjektui paprašius. Tokiu atveju turi būti bent vienas iš aukščiau išvardytų pagrindų. Suteikiant paskolą, tarp kontrolės įstaigos ir mokėtojo sudaromas susitarimas. Jei atidėjimas padarytas dėl nelaimės, stichinės nelaimės ir kitų panašių reiškinių padarytos žalos, taip pat dėl vėluojančio biudžeto finansavimo ar kitos šalies mokėjimo, skolos sumai mokėti nereikia.
Investicinė paskola
Formų, skirtų pakeisti įsipareigojimų vykdymo laikotarpius, sistemoje ji užima ypatingą vietą. Reikėtų atkreipti dėmesį į gana svarbią jo savybę. Investicijų mokesčio kreditas suteikiamas tik organizacijoms. Jis numatytas atskaitymams iš pelno ir sumoms, mokėtinoms į regionų ir vietos biudžetus. Kaip nurodoma Mokesčių kodekso 66 straipsnyje (1 dalis), mokestinė investicinė paskola reiškia įsipareigojimų grąžinimo laikotarpio pakeitimą, kai juridinis asmuo esant tinkamoms aplinkybėms gali sumažinti sumą per nustatytą laiką ir per nustatytus limitus, o po to palaipsniui pervedamas paskolos ir už ją mokamos palūkanos. .
Svarbūs dalykai
Mokestinė investicinė paskola turi keletą skiriamųjų bruožų, į kuriuos turėtų atsižvelgti mokėtojai:
- Būtina sąlyga norint gauti yra įmonės poreikis vykdyti socialiai reikšmingą veiklą. Mokesčių kodekso 67 straipsnio prasme tai turėtų apimti mokslinį-dizaininį ar novatorišką darbą, gamybos pakartotinio įrengimo priemones ir kt.
- Paskolos sumos palūkanos yra nuo 1/2 iki 3/3 Centrinio banko refinansavimo normos. Tokiu atveju priimamas rodiklis, kuris galioja sutarties registravimo dieną.
- Paskola gali būti suteikta ilgam laikotarpiui. Terminas yra nuo vienerių iki penkerių metų.
- Teisės aktai nustato specialią paskolų suteikimo ir skolų grąžinimo tvarką. Pirmuoju laikotarpiu įmonė gali reguliariai sumažinti įmokas į atitinkamo lygio biudžetą konkrečia suma, antruoju - pagrindinės skolos ir sukauptos palūkanos mokamos palaipsniui. Be abejo, turi būti įvykdyta ir pareiga išskaičiuoti kitus mokesčius.
Nutraukimo sąlygos
Mokesčių kodeksas suteikia pagrindą panaikinti mokesčių naštą piliečiui. Tai yra mokėtojo mirtis arba pranešimas apie jo mirtį pagal įsiteisėjusį teismo sprendimą. Jei asmuo turi individualaus verslininko statusą, tada mokesčių našta pašalinama pasibaigus jo, kaip verslininko, veiklai. Organizacijų mokestiniai įsipareigojimai nutraukiami dėl:
- Įmonės likvidavimas.
- Įmonės reorganizavimas skaidymo, jungimo ir perėmimo būdu. Pastaruoju atveju apmokestinimas dukterinei įmonei yra numatytas.
Mokesčių turtas ir įsipareigojimai
Išskaitymų iš pelno suma apskaitoje ir finansinėse ataskaitose nustatoma skirtingai. Rezultatas yra skirtumas. Jai atspindėti naudojamas toks rodiklis kaip IT (atidėtojo mokesčio įsipareigojimas). Balanse tai yra išskaitymo iš pelno dalis, dėl kurios padidėja mokėtina suma per ataskaitinį laikotarpį. Be IT, skirtumui parodyti naudojamas rodiklis IT (atidėtojo mokesčio turtas). Jis išreiškiamas išskaitymų iš pelno, ateinančio į biudžetą per ateinantį laikotarpį, suma.
SHE formavimo specifika
Bet kurioje įmonėje gali atsitikti taip, kad mokesčio (NU) ir apskaitos pelnas nesutampa. Ši situacija paaiškinama skaičiavimo metodo skirtumu. IT suma gali būti nuolatinė arba laikina, atskaitoma arba apmokestinama. Įmonėje turtas pripažįstamas atidėtuoju, jei ilgalaikio turto įsigijimo išlaidos apskaitoje (BU) viršija išlaidas, nurodytas mokesčių registruose. Skirtumas gali atsirasti, jei NU ir BU pajamų sumos nesutampa. T. y., Bendrovė tikėjosi parduoti tam tikrą skaičių turto, tačiau iš tikrųjų plano neįvykdė. Atsiradęs skirtumas susijęs su IT.
Skyrimas
Laikinas skirtumas yra pagrindas ateityje sumažinti iš pelno atskaitymus. IT nustatomas padauginus normą iš BP. Indikatorius rodomas viduryje. 09. Analitinė mokesčių įsipareigojimų ir IT apskaita atliekama kiekvienai rūšiai atskirai. Teisės aktai gali numatyti skirtingas išskaitymų iš pelno normas. Tokiais atvejais nustatant IT reikia naudoti tą, kuris atitinka nepriekaištingą veikimą. IT apskaita atliekama taip:
- Dr. 09 rinkinys. 99 - atvykimas.
- Dr. 99 Nustatyti 09 - nurašymas.
Jei tam tikrą laikotarpį nėra pelno, jie parodomi 145 puslapyje kaip ilgalaikio turto dalis. Jų rodikliai išlaikomi iki apmokestinamųjų pajamų. Perleidus turtą, kuriame sukauptas atidėtasis turtas, likutis pervedamas į sąskaitą. 99. IT atsispindi, kai atsiranda apmokestinamieji skirtumai arba kai yra didelė vėlesnių laikotarpių pelno tikimybė, kuri gali būti pakoreguota laikinuoju skirtumu. 
Savybės IT
Mokesčių įsipareigojimai balanse atsiranda dėl:
- Įvairių nusidėvėjimo metodų taikymas.
- Įvairių metodų taikymas palūkanų pajamoms ir pajamoms iš pardavimo pripažinti.
- Naudojant kitą paskolų atspindėjimo tvarką%.
Praktikoje gali būti ir kitų priežasčių.IT pasibaigia dėl to, kad grąžinami arba sumažinami laikinieji skirtumai, panaikinami įsipareigojimai ar turtas, kuriam jie buvo apskaičiuoti. Kaip atsispindi IT? Norėdami parodyti mokesčių įsipareigojimus, įrašai daromi taip:
- Dr. 99 Nustatyti 65 - kaupimas.
- Dr. 65 aps. 99 - grąžinimas / sumažinimas.
Analizė
Atidėti įsipareigojimai gali būti naudojami studijuojant įmonės veiklą. IT yra laikoma gautinų sumų rūšimi. Analizuojama turto apimtis, dinamika ir sudėtis ataskaitinio laikotarpio pradžioje ir pabaigoje. SHA atsiradimas rodo investicinę veiklą, ilgalaikio turto gavimą ir perleidimą. IT judėjimas yra susijęs su finansinėmis operacijomis. Idealiu atveju jie turėtų pasikeisti tiesiogiai proporcingai įsipareigojimams. Priimtina situacija, kai IT yra aukštesnė nei IT. Tokiu atveju yra pasyvus balansas. Tokiose situacijose įmonė turi kitą finansavimo šaltinį. Jo naudojimo terminas atitinka įsipareigojimų grąžinimo laikotarpį. Jei IT yra didesnis nei IT, tada likutis laikomas papildomu lėšų nukreipimu nuo apyvartos.
Informacijos teikimo ypatumai
SHE balanse - išskaitymo iš pelno dalis, dėl kurios gali sumažėti į biudžetą gauta suma. Atitinkamai, informacija apie juos atsispindi ne tik f. Nr. 1, bet ir įmonės finansinių rezultatų ataskaitoje. IT ir IT nėra nuolaida. Bendrovė gali kompensuoti šiomis sąlygomis:
- Bendrovė turi teisę tai padaryti įstatymais.
- IT ir IT kolekcionavimas atliekamas iš vieno juridinio asmens.
Grąžintos biudžeto lėšos yra pripažįstamos bendrųjų pajamų ataskaitoje.
Išvada
Beveik kiekvienas šalies pilietis veikia kaip mokesčių mokėtojas. Įsigydamas turtą, susirasdamas darbą, atidaręs savo verslą, subjektas tampa skolininku valstybei. Mokesčių prievolė turi būti įvykdyta per Mokesčių kodekse nustatytus terminus. Mokesčių vengimo, pajamų slėpimo atveju įstatymai numato kelias atsakomybės rūšis. Padarius didelę žalą valstybės biudžetui, subjektui, pripažintam kaltu, gali būti paskirta baudžiamoji bausmė.