Mokesčių sistemos efektyvumą daugiausia lemia mokesčių administravimo kokybė. Valstybė nustato uždavinius šioje srityje, atsižvelgdama į esamą situaciją šalyje. Iki šiol terminas „mokesčių administravimas“ buvo pakeistas terminu „mokesčių administravimas“.
Apibrėžimas
Mokesčių administravimas - valstybės veiksmų rinkinys šalies mokesčių sistemai valdyti. Taigi, pasitelkdamas įstatymus, jis sudaro mokesčių sąrašą ir nustato tvarką, pagal kurią jie areštuojami. Mokesčių administravimas apima tiek oficialių organų kompetenciją, tiek jų veiklos organizavimą. Trečioji sritis, kurioje valdoma mokesčių sistema, yra mokesčių tarnybos, kuri stebi apmokestinimą ir atsakingą už pagrindinių nuostatų pažeidėjus, užduočių nustatymas.
Taigi, mokesčių administravimo sistema apima 3 sritis: įstatymų leidybos, mokesčių santykių subjektų veiklos organizavimo, kontrolės atitinkamoje srityje. Tai laikoma mokesčių sistemos valdymo dalimi. Svarbu žinoti, kad nuo pat pradžių žodis „administracija“ reiškia valstybines įstaigas, kurios valdo teritorinį vienetą.
Tuo remiantis mokesčių administravimas yra oficialių organų veiksmai, o ne atskiri norminiai teisės aktai mokesčių santykiuose. Teisės aktai kontroliuoja apmokestinimą. Kalbant apie oficialių įstaigų veiklą, mokesčių administracija užtikrina pagrindinių teisės aktų įgyvendinimą.
Apmokestinimą kontroliuojančios valstybinės įstaigos iš tikrųjų tvarko mokesčių santykius. Iš tikrųjų mokesčių administravimo sistemoje dalyvauja daugybė įstaigų. Svarbiausi iš jų: Finansų ministerija, Ekonominės plėtros ir prekybos ministerija, Federalinė mokesčių tarnyba ir kt. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso I dalis didžiąją dalį mokesčių administravimo Rusijos Federacijoje galių perdavė RF Finansų ministerijai. Kiti organai į šį procesą kišasi daug mažiau.
Vargonai mokesčių administracija pirmiausia kontroliuoja, kaip laikomasi atitinkamos srities įstatymų. Jie iš tikrųjų stebi kiekvieną mokesčių dalyvį. Tačiau Rusijos mokesčių administravimas apima ne tik oficialių organų veiklą.
Daiktai
Pagrindiniai Rusijos Federacijos mokesčių administravimo elementai yra šie: įstatymų reikalavimų laikymosi priežiūra, mokesčių institucijų veiklos teisėtumo priežiūra, mokesčių mokėtojų aprūpinimas organizaciniu, metodiniu ir analitiniu aspektais.
Pirmasis elementas yra pagrindinis mokesčių paslaugų tikslas. Pagrindiniai pačios mokesčių idėjos bruožai rodo, kad nemokantys mokesčio bus nubausti. To neįmanoma sukontroliuoti be mokesčių administravimo organų, todėl jie yra nepaprastai svarbūs, o teisės aktuose tokio tipo įstaigų veikloje yra daug niuansų. Pagrindinės išmokų apskaičiavimo kontrolės formos yra dokumentų ir lauko mokesčių auditai.
Plėtojant rinkos ekonomiką, mokesčių administravimas nuolat tobulinamas. Ja siekiama užtikrinti, kad būtų laikomasi valstybės ir mokesčių mokėtojų interesų pusiausvyros. Mokesčių įstatymai yra privalomi abiem šalims.Tobulėjant mokesčių administravimui, vis svarbesnį vaidmenį vaidina procesinės teisės aktų normos.
Ypač atidžiai jie kontroliuoja departamentus, kelis kartus tikrindami mokesčių mokėtojus. Dažnai atlikite mokesčių auditą, kuris leidžia kontroliuoti mokesčių administratorių veiklos rezultatus, išspręsti visokias mokesčių administravimo problemas ir ginčus tarp santykių šalių. Taip pat susisteminti duomenys apie ginčus, išryškinti atvejai, kuriuos išprovokavo tai, kad teisės aktuose yra spragų - įstatymai nėra tobuli.
Mokesčių administracijos veikla niekada neįvyksta nepagerinus mokesčių administravimo. Būtina kokybiškai organizuoti procesą: turėtų būti suformuota struktūra, išleistos mokesčių mokėtojų ataskaitos apie mokėjimus. Jūs turite juos patikrinti, priimti sprendimus dėl sankcijų, numatyti mokesčių mokėjimą.
Kalbant apie kontrolę, ji dažniausiai vykdoma dviem kryptimis:
- mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo kontrolė;
- įstatymų reikalavimų laikymosi kontrolė.
Atsižvelgiant į vykdomųjų organų kompetenciją, administravimas vykdomas dviem lygiais. Pirmojo lygio dalykai yra Rusijos Federacijos finansų ministerija ir Federalinė mokesčių tarnyba. Jie kuria specialias mokesčių administravimo priemones. Jų prioritetas yra gerinti šios srities veiksmingumą. Jie taip pat siekia patobulinti šios srities įstatymus, prognozuoti ir planuoti mokesčių įplaukas į biudžetą bei atsižvelgti į mokėjimų analizę.
Antrasis subjektų lygis yra teritorinės mokesčių institucijos, Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos skyriai. Jie užsiima mokesčių kontrolės procedūromis, siekdami laikytis įstatymų reikalavimų, kuriuos teikia šios tarnybos žemesnės valdžios institucijos. Jų kompetencija apima atidėjimą ir patraukimą atsakomybėn už įvairių rūšių nusikaltimus.
Nuo 2017 metų draudimo įmokų administravimas mokesčių inspekcijai prideda Rusijos Federacijos įstatymus. Tai yra, užduotis valdyti procedūras, susijusias su privalomu socialiniu draudimu, draudimo įmokomis, sprendžia mokesčių inspekcija. Nuo 2017 m. Šios įmokos buvo klasifikuojamos kaip mokesčiai.
Svarbu žinoti, kad mokesčių administravimo efektyvumą lemia daugybė įstatymų standartų, informacijos, susijusios su patikrinimais, rinkimas ir analizė bei mokesčių srities struktūrų tobulinimo priemonių plėtojimas. Dėl aukštos darbo kokybės valdžios institucijos gali nustatyti mokesčių srities spragas. Pavyzdžiui, dažnai aptinkamos įstatymų spragos, leidžiančios mokesčių mokėtojams sumažinti mokesčių mokėjimo lygį ir išvengti mokesčių mokėjimo. Tai sužinoję, mokesčių administratoriai taiko nemažai priemonių joms pašalinti.
Dėl šios priežasties, atsižvelgiant į šiuos niuansus, „mokesčių administravimo“ sąvoka jau yra terminas „mokesčių sistemos valdymas“, tačiau tuo pat metu ji yra platesnė nei „mokesčių kontrolė“.
Sąvokos turinys
Taigi „mokesčių administravimo“ sąvoka apima šiuos dalykus:
- veiksmai, susiję su mokesčių mokėtojų ir mokesčių inspekcijų vykdoma įstatymų reikalavimų laikymosi kontrole;
- mokesčių apskaitos proceso tobulinimo, jų apyvartos kontrolės tobulinimo pasiūlymų rengimas;
- veiksmus, susijusius su mokesčių institucijų kontrolės funkcijų užtikrinimu; Tai apima organizacinę, metodinę, analitinę ir kitokią medžiagą.
Šiuo metu Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba vykdo dvi papildomas užduotis: mokesčių mokėtojų registravimo procesą ir bankroto bylas.
Mokesčių kodekse nėra šių užduočių paaiškinimo.Dėl šios priežasties jie nepriklauso mokesčių sistemos valdymo sąvokai, tačiau pagrindinė priežastis, kodėl procese dalyvavo Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba, yra ta, kad jos yra nepaprastai svarbios tinkamai įgyvendinant mokesčių surinkimo procedūrą, todėl šios funkcijos įtraukiamos į mokesčių administravimą kaip veiklos kryptis. mokesčių inspekcija.
Apie principus
Mokesčių sistemos valdymas grindžiamas keliais principais. Vienas iš jų yra minimalių mokesčių rinkimo ir mokesčių kontrolės principas. Pagrindinis mokesčių administravimo organų efektyvumo bruožas yra tas, kad jie teikia minimalias mokesčių surinkimo išlaidas, laikosi visų įstatymų reikalavimų, įskaitant procesams reikalingų departamentų ir paslaugų turinį.
Apie reformas
Pirmasis mokesčių reformos etapas, kuriam būdingas fiskalinis dėmesys, pasižymėjo daugybe trūkumų. Taigi mokesčių administravimo principų srityje buvo aptikti trūkumai. Be to, paaiškėjo, kad įstatymai buvo rengiami netinkamai. Trečiasis pagrindinis sistemos trūkumas yra oficialių mokesčių institucijų santykių trūkumai.
Tokiomis sąlygomis atsirado pagrindinė šio laikotarpio užduotis - aprūpinti biudžeto deficitą reikiamu gyventojų pajamų dydžiu. Iš pradžių Rusijos Federacijos oficialių įstaigų kontrolės veiksmingumas buvo labai žemas. Visa tai rodo poreikį koreguoti mokesčių administravimo funkcijas.
Dodging problema
Praktika įrodė, kad efektyviausias administravimas ir palankiausios sąlygos valstybei yra svarbiausia kryptis sprendžiant sunkumus, susijusius su mokesčių vengimu.
Dažnai valstybė, susidūrusi su kliūtimi praktikoje, sugriežtina priemones, susijusias su mokesčių surinkimu, tai yra, padidina administracinę naštą ir sumažina apmokestinimo lygį, tačiau ši pozicija paprastai yra dviprasmiška.
Abi procedūros yra glaudžiai susijusios. Sumažinus mokesčių skaičių, sumažinant naštą gyventojams ir tobulinant esamą mokesčių sistemą, išprovokavo situaciją, kai mokesčių valdymo sistemos klausimai tapo nepaprastai svarbūs. Be to, jie tapo ypač svarbiais klausimais.
Mokesčių administravimas pripažintas ryškiausia valdymo veiklos sritimi. Dėl šios srities trūkumų staiga sumažėja į valstybės biudžetą patenkančių lėšų kiekis ir padidėja susidūrimo su mokesčių pažeidimais tikimybė. Dažnai fiksuojamas tarpbudžetinių santykių tarp subjektų ir centro pusiausvyros pažeidimas, dėl kurio padidėja socialinis konfliktas visuomenėje, ir tokia padėtis valstybei yra nepageidautina. Svarbu, kad mokesčių srities kultūra būtų formuojama atsižvelgiant į kiekvieno mokestinių santykių dalyvio interesus.
Mokesčių institucijų ir mokesčių mokėtojų santykiai
Mokesčių institucijų ir mokesčių mokėtojų santykiai yra gana įvairūs, tačiau jie vis dėlto yra suskirstyti į 3 pagrindines atmainas: administracinė prievarta, reguliuojamos alternatyvos, draugiška partnerystė. Atsižvelgiant į oficialią valstybės mokesčių politiką, jos randamos skirtingomis proporcijomis. Su jais susijusi kontrolinė veikla vykdoma skirtingais būdais.
Apie prievartą
Yra daugybė administracinės prievartos būdų. Taigi taikomos mokesčių sankcijos, areštuojamos banko sąskaitos, kitas mokesčių mokėtojų turtas ir panašiai. Mokesčiams visada būdinga pareiga mokėti, ir dėl šios priežasties šios priemonės visada ir visur taikomos.
Įsigaliojus Rusijos Federacijos mokesčių kodeksui, pasklido kitokio tipo mokesčių sistemos valdymo metodas - reguliuojamų alternatyvų metodas. Jos esmė ta, kad mokesčių mokėtojai savarankiškai pasirenka teisinius veiklos vykdymo formos, mokesčių mokėjimo prievolių vykdymo būdus, tačiau, kai tik pasirenkamas elgesio variantas, jis virsta mokestinių santykių subjekto prievole.
Daugelyje valstybių buvo deklaruojamas perėjimas nuo prievartos metodų prie bendradarbiavimo su tais, kurie moka mokesčius.
Trečiasis metodas pradėtas naudoti neseniai. Ilgą laiką jis nebuvo naudojamas Rusijos Federacijos teritorijoje, nes mokesčių valdymo sistema nebuvo pakankamai išvystyta. Antroji priežastis - mokesčių administravimo būklė atsispindėjo mokestinių santykių subjektų sąveikoje.
Tačiau nauji įstatymai nustatė sandorių kainodarą mokesčių tikslais. Jie apėmė šios srities subjektų susitarimus. Be to, remiantis dabartinėmis finansinėmis galimybėmis teigiamai reaguoti į investicinių mokesčių paskolų ataskaitas, pradėjo formuoti subjektų biudžetai. Šio metodo taikymas taip pat atsipirko tais atvejais, kai įstatymai neleido išryškinti būtinos finansinių rezultatų apmokestinimo seka sudėtingais sandoriais ir novatoriškų finansinių produktų klausimais.
Naudojant šiuos tris metodus vienu metu buvo galima išspręsti su mokesčių valdymo sistemos fiskaline užduotimi susijusią problemą, dėl kurios susiformavo naujo tipo santykiai tarp valdžios institucijų ir mokesčių mokėtojų. Antrojo ir trečiojo metodo taikymas lemia mokesčių valdymo sistemos norminio aspekto sustiprėjimą tiek kalbant apie valstybės ekonomiką, tiek apie mažesnius subjektus.
Apie nepakankamą mokesčių gavimą
Galiojančios normos nebeatitinka atskirų sričių ekonominio vystymosi poreikių. Jie turėtų būti kuo greičiau peržiūrėti ir pakoreguoti. Taikyti mokesčių kontrolės metodai prarado galimybę sekti naujas schemas, kaip sumažinti mokesčių mokėjimą ir užkirsti kelią mokesčių mokėtojams išvengti mokesčių.
Išnagrinėjus priežastis, kodėl mokesčių mokėjimai nėra visiškai sumokėti į biudžetą, teks pakeisti oficialių organų struktūrą. Pasirodo, reikia patikslinti ir pačius apmokestinimo metodus.
Valstybė, kurioje yra mokesčių valdymo sistema šalyje, yra pagrindinis kriterijus, pagal kurį vertinamas visos valstybės mokesčių sistemos konkurencingumas. Pagrindinės mokesčių administravimo kokybės gerinimo sąlygos yra mokesčių institucijų organizacinės struktūros tobulinimas, jų bazių stiprinimas ir naujausių kontrolės metodų taikymas. Svarbu pakeisti proceso metodinius pagrindus, kruopščiai parinkti personalą, kuris atliktų patikrinimus, ir užtikrinti tinkamą darbuotojų kvalifikacijos lygį.
Šiame mokesčių administravimo plėtros etape plečiamas tarptautinis daugelio valstybių mokesčių tarnybų bendradarbiavimas. Taigi vyksta vienkartinės ir sudėtingos konsultacijos, keičiamasi informacija apie mokesčių įstatymų naujoves. Vyksta dideli darbai siekiant pašalinti mokesčių vengimo galimybę tarp gyventojų.
Naujų technologijų taikymas
Mokesčių administratoriai, vykdydami savo veiklą, vis dažniau naudoja naujas technologijas. Pavyzdžiui, buvo įdiegta visa „Tax-3“ sistema. Jame yra visa informacija apie mokesčių mokėtojus. 2015 m. Buvo pristatytas pirmasis mokesčių mokėtojų oficialios registracijos ir apskaitos funkcijų blokas.
Dabar Rusijos Federacijoje šie procesai vykdomi internetinėje duomenų bazėje. Tais pačiais metais jie pradėjo naudoti antrą bloką fizinių asmenų apmokestinimo kontrolei vykdyti. Šiuo metu tai vykdoma federaliniu lygiu pagal naujausią sistemą. Buvo suformuota bendra duomenų apie nekilnojamojo turto mokesčius, nuosavybę, nuosavybės faktus duomenų bazė. Šiuo metu mokesčių inspekcija yra suformavusi bendrą pranešimą apie transporto, turto, žemės mokesčių sumokėjimą asmenims ir išsiunčia jį.
Mokesčių mokėtojai gali naudotis 48 elektroninėmis paslaugomis, kurios skelbiamos paslaugos svetainėje, kad greitai ir efektyviai išspręstų daugelį klausimų, susijusių su atitinkamu prašymu mokesčių administratoriui. Be to, buvo įforminta daugybė klausimų, dėl kurių žmonės kreipėsi į oficialias įstaigas. Šiuo metu vidutinis laukimo laikas visoje šalyje yra 13,5 minutės.
Visos šios priemonės lėmė efektyvesnį mokesčių sistemos valdymą valstybėje. Nustatytos pajamos į šalies biudžetą, toliau plečiami mokesčių administravimo metodai.
Dėl požiūrio į mokesčių mokėtoją
Pagal požiūrį į mokesčių mokėtoją kriterijus mokesčių administravimas skirstomas į dvi rūšis - diferencijuotą ir neutralią. Pirmuoju atveju gyventojai skirstomi į sąžiningus ir nesąžiningus mokesčių mokėtojus. Skirtumai tarp jų atsispindi kontroliuojant ir teikiant lengvatas. Priemonės kiekvienam imamasi atsižvelgiant į jo elgesį.
Sąžiningų mokesčių mokėtojų atžvilgiu valstybė įveda įvairias lengvatas, o antros kategorijos atžvilgiu taiko griežtas priemones: mokesčių vengėjams netenkamos jokios lengvatos ir nuolaidos.
Neutralus mokesčių sistemos valdymas grindžiamas įstatymais be papildomų normų ir mokesčių mokėtojų atskyrimo. Pagal tokią sistemą apmokestinimas vykdomas Rusijos Federacijoje. Sąvoka „sąžiningas“ Rusijos mokesčių srityje nieko nereiškia.
Su mokesčių kontrole susijusios priemonės yra iniciatyvios ir kartu vykdomos. Antrasis požiūris grindžiamas mokesčių vengimo pavyzdžių pavyzdžiu, naujų schemų naudojimu siekiant kuo labiau sumažinti mokesčių mokėjimą. Pagrindinis požiūrio trūkumas yra kova su jau padarytais įstatymų pažeidimo faktais. Dėl šios priežasties mokesčių tarnyba nuo pat pradžių „pralaimi“ mokesčių mokėtojams, žinodama apie įstatymų spragas. Prevencinis požiūris yra imlesnis darbui, tačiau juo pasinaudoję mokesčių administratoriai užkerta kelią grandinės operacijoms.